做账实操-轨道交通运营管理系统开发公司的账务处理

会计实操文库PAGE11-做账实操-轨道交通运营管理系统开发公司的账务处理一、系统开发项目环节（一）项目启动与成本归集1.人工成本-当启动一个轨道交通运营管理系统开发项目时，支付开发人员工资、奖金、津贴等人工费用需进行归集。假设在开发一款城市轨道交通综合运营管理系统项目初期，本月支付开发人员工资共计120,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目-人工成本）120,000贷：应付职工薪酬120,000支付工资时：借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,000-若项目临时聘请外部专家提供技术指导，支付专家咨询费40,000元，同样作为项目人工成本。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目-人工成本）40,000贷：银行存款40,0002.材料及设备成本-购买开发所需的高性能服务器用于数据处理和系统测试，设备价值100,000元，增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付。设备采购金额=100,000元增值税额=100,000×13%=13,000元会计分录如下：借：固定资产-高性能服务器100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000该设备在项目期间计提折旧计入项目成本，假设采用直线法计提折旧，预计使用年限3年，无残值，每月折旧额=100,000÷3�12≈2,777.78元。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目-设备折旧）2,777.78贷：累计折旧2,777.78-采购开发系统所需的专业软件工具、数据库授权等，价值60,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。采购金额=60,000元增值税额=60,000×13%=7,800元会计分录如下：借：无形资产-专业软件工具及数据库授权60,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800在项目期间对无形资产进行摊销计入项目成本，假设按直线法摊销，预计使用年限2年，每月摊销额=60,000÷2÷12=2,500元。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目-无形资产摊销）2,500贷：累计摊销2,500二、销售与授权环节（一）软件产品销售1.现销业务假设公司开发的城市轨道交通综合运营管理系统产品完成后，与某轨道交通运营企业签订销售合同，合同金额为800,000元，客户在合同签订当日一次性支付全部款项，款项已存入银行账户，增值税税率假设为13%（软件产品销售适用税率，实际根据相关政策确定）。合同金额=800,000元增值税销项税额=800,000×13%=104,000元会计分录如下：借：银行存款904,000贷：主营业务收入-城市轨道交通综合运营管理系统销售800,000应交税费-应交增值税（销项税额）104,000同时，结转销售成本。需将之前归集在研发支出的该项目成本全部结转，假设该项目累计归集的成本（包括人工、设备折旧、无形资产摊销等）为400,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-城市轨道交通综合运营管理系统销售400,000贷：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目）400,0002.赊销业务假设与另一家轨道交通运营企业签订销售合同，销售同一款城市轨道交通综合运营管理系统，合同金额为600,000元，合同约定在软件交付后30天内支付款项，增值税税率为13%。合同金额=600,000元增值税销项税额=600,000×13%=78,000元会计分录如下：借：应收账款-[客户名称]678,000贷：主营业务收入-城市轨道交通综合运营管理系统销售600,000应交税费-应交增值税（销项税额）78,000当收到客户支付的款项时，会计分录如下：借：银行存款678,000贷：应收账款-[客户名称]678,000同时，在收到款项后结转销售成本，假设该项目累计归集的成本为300,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-城市轨道交通综合运营管理系统销售300,000贷：研发支出-费用化支出（城市轨道交通综合运营管理系统项目）300,000（二）软件授权业务1.授权使用现销业务假设公司将其开发的轨道交通票务管理子系统授权给某轨道交通运营企业使用，授权期限为1年，授权费用为300,000元，客户在签订授权合同当日一次性支付全部款项，款项已存入银行账户，增值税税率假设为6%（软件授权服务适用税率，实际根据相关政策确定）。授权费用=300,000元增值税销项税额=300,000×6%=18,000元会计分录如下：借：银行存款318,000贷：主营业务收入-轨道交通票务管理子系统授权300,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,0002.授权使用赊销业务假设将同款软件授权给另一家轨道交通运营企业使用，授权期限为2年，授权费用为400,000元，合同约定在授权开始后60天内支付款项，增值税税率为6%。授权费用=400,000元增值税销项税额=400,000×6%=24,000元会计分录如下：借：应收账款-[客户名称]424,000贷：主营业务收入-轨道交通票务管理子系统授权400,000应交税费-应交增值税（销项税额）24,000当收到客户支付的款项时，会计分录如下：借：银行存款424,000贷：应收账款-[客户名称]424,000三、研发支出处理（一）费用化与资本化判断及处理1.费用化支出会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（城市轨道交通列车调度管理系统项目）140,000贷：应付职工薪酬90,000库存商品-实验材料30,000银行存款20,000会计分录如下：借：管理费用-研发费用140,000贷：研发支出-费用化支出（城市轨道交通列车调度管理系统项目）140,0002.资本化支出会计分录如下：借：研发支出-资本化支出（城市轨道交通维护管理系统项目）170,000贷：应付职工薪酬100,000库存商品-实验材料40,000银行存款30,000借：无形资产-[具体系统名称]170,000贷：研发支出-资本化支出（城市轨道交通维护管理系统项目）170,000四、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资50,000元，同时发放福利10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利50,000管理费用-管理人员福利10,000贷：应付职工薪酬60,000支付工资时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,0002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月15,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费15,000贷：银行存款15,000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品和services（服务），支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用20,000贷：银行存款20,000应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：一、应收账款管理流程1.销售与开票业务部门与客户签订销售合同，明确销售条款和付款条件。在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发货单等凭证开具发票。2.账款记录与跟踪财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130天、3160天等。通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户的付款进度，提醒客户按时付款。3.收款处理当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称等信息与应收账款明细账是否一致。确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细账，将已收款的应收账款标记为已结清。如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户沟通解决。4.坏账处理对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后确认为坏账。按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系统中进行相应的账务处理。对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售和信用管理政策。二、应付账款管理流程1.采购与收货采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订采购合同，明确采购条款和付款条件。当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货单。2.账款记录与审核财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期限等信息。对供应商发票进行审核，确保发票内容与采购订单和收货单一致，发票金额准确无误。如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。3.付款审批当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制付款申请单，注明供应商名称、付款金额、付款方式等信息。