做账实操-房地产投资、开发公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-房地产投资、开发公司的账务处理示例一、土地获取环节（一）通过出让方式取得土地使用权假设公司通过竞拍方式取得一块土地用于房地产开发，土地出让金为5000万元，相关税费（如契税等）为500万元，款项通过银行转账支付。土地成本合计=5000+500=5500万元会计分录如下：借：开发成本-土地征用及补偿费55000000贷：银行存款55000000二、项目开发建设环节（一）前期工程费支付项目前期的规划设计费、勘察费、可行性研究费等共计800万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：开发成本-前期工程费8000000贷：银行存款8000000（二）建筑安装工程费1.与施工单位签订施工合同并支付工程款假设与某建筑施工单位签订了建筑安装工程施工合同，合同总价为1.2亿元。按照合同约定，先支付工程预付款30%，即120000000×30%=36000000元。会计分录如下：借：预付账款-[施工单位名称]36000000贷：银行存款36000000在工程施工过程中，根据工程进度陆续支付工程款。例如，当工程进度达到50%时，经审核应支付工程款为120000000×50%-36000000=24000000元。会计分录如下：借：开发成本-建筑安装工程费24000000贷：预付账款-[施工单位名称]24000000银行存款24000000当工程竣工结算后，假设最终结算金额为1.25亿元，还需支付尾款125000000-120000000=5000000元。会计分录如下：借：开发成本-建筑安装工程费5000000贷：银行存款50000002.自行采购建筑材料用于工程建设公司自行采购部分建筑材料用于项目建设，采购金额为1000万元，增值税税率为13%（假设公司为一般纳税人，实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付。材料采购金额=1000万元增值税额=1000×13%=130万元会计分录如下：借：原材料-建筑材料10000000应交税费-应交增值税（进项税额）1300000贷：银行存款11300000当这些材料用于工程建设时，将其成本转入开发成本。会计分录如下：借：开发成本-建筑安装工程费10000000贷：原材料-建筑材料10000000（三）基础设施费支付项目的水、电、气、道路等基础设施建设费用共计1500万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：开发成本-基础设施费15000000贷：银行存款15000000（四）公共配套设施费建设小区内的公共配套设施，如幼儿园、会所等，预计总费用为2000万元，在建设过程中陆续支付相关费用。例如，本月支付了幼儿园建设费用500万元。会计分录如下：借：开发成本-公共配套设施费5000000贷：银行存款5000000（五）开发间接费用1.项目管理人员工资及福利支付项目管理人员工资800万元，同时发放福利200万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：开发间接费用-管理人员工资及福利10000000贷：应付职工薪酬10000000支付工资时：借：应付职工薪酬10000000贷：银行存款100000002.项目办公场地租金及水电费支付项目办公场地租金每月50万元，水电费每月20万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：开发间接费用-办公场地租金及水电费7000000贷：银行存款7000000在期末，将开发间接费用按照一定的分配方法（如建筑面积等）分配计入开发成本。假设经分配，本月应分配到各开发项目的开发间接费用为1200万元。会计分录如下：借：开发成本-开发间接费用12000000贷：开发间接费用-开发间接费用12000000三、房产销售环节（一）现销房产假设公司开发的房产项目已竣工并达到销售条件，与某购房者签订了一份商品房销售合同，合同金额为800万元，购房者在合同签订当日一次性支付全部款项，款项已存入银行账户，增值税税率假设为9%（房地产销售适用税率，实际根据相关政策确定）。合同金额=800万元增值税销项税额=800×9%=72万元会计分录如下：借：银行存款8720000贷：主营业务收入-商品房销售8000000应交税费-应交增值税（销项税额）7200000同时，结转销售成本。假设经计算，该套房产对应的开发成本为500万元。会计分录如下：借：主营业务成本-商品房销售5000000贷：开发成本-土地征用及补偿费（对应部分）开发成本-前期工程费（对应部分）开发成本-建筑安装工程费（对应部分）开发成本-基础设施费（对应部分）开发成本-公共配套设施费（对应部分）开发成本-开发间接费用（对应部分）（二）赊销房产假设与另一位购房者签订了一份商品房销售合同，合同金额为1000万元，合同约定在房产交付后30天内支付款项，增值税税率为9%。合同金额=1000万元增值税销项税额=1000×9%=90万元会计分录如下：借：应收账款-[购房者姓名]10900000贷：主营业务收入-商品房销售10000000应交税费-应交增值税（销项税额）9000000当收到购房者支付的款项时，会计分录如下：借：银行存款10900000贷：应收账款-[购房者姓名]10900000同时，在收到款项后结转销售成本，假设经计算，该套房产对应的开发成本为600万元。会计分录如下：借：主营业务成本-商品房销售6000000贷：开发成本-土地征用及补偿费（对应部分）开发成本-前期工程费（对应部分）开发成本-建筑安装工程费（对应部分）开发成本-基础设施费（对应部分）开发成本-公共配套设施费（对应部分）开发成本-开发间接费用（对应部分）四、费用处理（一）管理费用1.公司管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资500万元，同时发放福利100万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利5000000管理费用-管理人员福利1000000贷：应付职工薪酬6000000支付工资时：借：应付职工薪酬6000000贷：银行存款60000002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月100万元，水电费每月30万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费1000000贷：银行存款1000000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的房产项目，支付广告宣传费用300万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用3000000贷：银行存款3000000会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2.按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1.根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。2.填写纳税申报表，按时向税务机关申报纳税