财经法规会计从业资格考试认证课程4要点

会计从业资格考试（一）财经法规与会计职业道德马

亲第四章

财政法律制度本章要点:第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度2第一节

预算法律制度一、预算法律制度的构成《预算法》和《预算法实施条例》。1、制定机关及日期《预算法》：1994年3月22日八届人大二次会议通过， 1995年1月1日起施行。《预算法实施条例》：1995年11月22日国务院颁布2.《预算法》地位：财政法规体系中是核心法、骨干法3第一节

预算法律制度二、国家预算1.级次划分国家实行一级政府一级预算，共分为五级预算,(1)中央预算(2)省级预算（省、自治区、直辖市）(3)地市级预算(设区的市、自治州)(4)县市级预算（县、自治县、不设区的市、市辖区）(5)乡镇级预算（乡、民族乡、镇)★但不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。★县级以上地方政府的派出机关，根据本级级政政府府授授4权进行预算管理活动,但不作为一级预算。第一节

预算法律制度2.国家预算的构成⑴中央预算：占主导地位。由中央政府各部门的单位预算 （含直属单位）的预算组成。包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。⑵地方预算：本级各部门（含直属单位）的预算组成。包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。5第一节

预算法律制度⑶总预算（财政总预算、政府总预算）:★各级总预算=本级预算 + 下一级总预算★没有下一级政府预算的:总预算=本级预算。下一级政府只有本级预算的，总预算=本级预算+下一级预算。⑷部门单位预算:各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。它是总预算的基础。6第一节

预算法律制度【单选题】在我国财政法律体系中,( )是核心法、骨干法。A.《审计法》C.《会计法》B.《预算法》D.《政府采购法》【单选题】下列选项中，不属于我国国家预算体系的是( )。A.中央预算 B.省级(省、自治区、直辖市)预算C.县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算D.县级以上地方政府的派出机关预算7第一节

预算法律制度【单选题】关于预算体系组成的表述，错误的是( )A.地方预算由省、自治区、直辖市预算组成B.部门单位预算是指部门、单位的收支预算C.总预算包括本级预算和本级政府行政隶属的下一级政府的总预算D.预算组成不受限制，可随意编制【多选题】国家预算按照收支管理的范围分类，可以分为( )。A.中央预算C.总预算B.地方预算D.部门单位预算8第一节

预算法律制度【单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为( )。A.6级 B.3级 C.4级 D.5级【多选题】下列关于中央预算的表述中，正确的有( )A.由中央各部门(含直属单位)的预算组成B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额C.中央预算不包括中央对地方返还或者给予补助的数额D.中央预算不包括企业和事业单位的预算9第一节

预算法律制度三、预算管理的职权1、各级人民代表大会的职权(1)审查权：总预算草案、执行情况报告(2)批准权：本级预算草案、执行情况报告(3)变更撤销权：本级常委、本级政府的不当2.各级人大常委会职权(1)监督权：总预算执行(2)审批权：本级预算的调整方案、本级决算(3)撤销权：本级政府、下一级人大会及其常委员的不当★乡镇级不设置人大常委会。10第一节

预算法律制度3.各级政府的职权(1)编制权：本级预算草案、决算草案、本级预算的调整方案(2)组织执行权：本级总预算(3)监督权：本级预算、下级总预算的执行(4)汇总备案权：下一级总预算（常委会）(5)报告权：总预算草案（人大）、总预算执行（本级人大、常委会）(6)决定权：预算预备费的动用(7)变更撤销权：本级各部门、下级政府的不当11第一节

预算法律制度4.各级财政部门的职权(1)具体编制权：本级预算草案、决算草案、本级预算的调整方案(2)具体组织执行权：本级总预算(3)提案权：预算预备费动用方案(4)报告权：总预算的执行情况（本级政府、上一级政府财政部门）12第第一一节节预预算算法律律制度度13第一一节节预预算算法法律制制度度14第第55一节节

预预算算法法律律制制度度、各各部部门门、、各各单单位位的的职职权权15第一节

预算法律制度【单选题】中央预算的调整方案必须提请（

）审查和批准。A.全国人大会C.国务院B.全国人大会常务委员会D.财政部【单选题】根据我国《预算法》的规定,由下列（ ）负责审查和批准中央预算。A.全国人大会C.国务院B.全国人大会常务委员会D.财政部【单选题】地方各级政府预算由（ ）审查和批准。A.上级人民政府 B.本级人民政府C.上级人民代表大会 D.本级人民代表大大会会16第一节

预算法律制度【单选题】各级政府对预算预备费的动用方案由本级政府财政部门提出，但必须要报经（）批准决定。A.上级政府 B.本级政府C.上级人民代表大会 D.本级人民代表大会【单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府报送备案的预算，汇总后报（ ）备案。A.上一级人民政府 B.上一级人民代表大会C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常务委员会17第一节

预算法律制度【单选题】乡级政府编制的决策草案,由( )审批。A.国务院C.本级人大B.县级以上人民政府D.县级人大【多选题】下列（ ）属于地方各级政府的预算管理职权。A.县级以上地方各级政府编制本级预算、决算草案并向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告B.改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令C.组织本级政府总预算的执行D.撤销本级政府关于预算、决算的不当决定和命令18第一节

预算法律制度【多选题】下列（ ）属于全国人民代表大会的预算管理职权A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议19第一节

预算法律制度【多选题】关于全国人民代表大会预算职权表述正确的是（）A、审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况报告B、审查和批准中央预算的调整方案C、撤销国务院制定的同宪法在、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令D.改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议20第一节

预算法律制度【单选题】下列有关部门预算管理职权表述不正确的是（）A、各部门编制本部门预算、决算草案B、组织和监督本部门预算的执行C、定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况21第一节

预算法律制度四、预算收入和预算支出1.预算收入★包括中央、地方、中央地方共享预算收入★形式：（1）税收收入（最主要）（2）应上缴的国有资产收益（3）专项收入（4）其他收入22第一节

预算法律制度2.预算支出★包括中央、地方预算支出★形式：⑴ 经济建设支出⑵ 教育 、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出⑶ 国家管理费用支出⑷ 国防支出⑸ 各项补贴支出⑹ 其他支出23第一节

预算法律制度★预算年度:我国国家预算年度采用公历制。自公历1月1日起，至12月 31日止。★各级政府财政部门在人大会举行的1个月前，将预算草案提交人民代表大会。★决算:年度预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节。24第一节

预算法律制度【多选题】预算收入包括（ ）A.税收收入 B.专项收入C.不纳入预算的基金收入D.依照规定应上交的国有资产收益【单选题】下列各项预算收入中，( )是国家预算资金的重要来源。A.税收收入 B.依照规定应当上缴的国有资产收益C.专项收入 D.其他纳入预算管理的收入【多选题】下列属于政府公共预算支出的有（ ）A.行政管理支出 B.经济建设支出补贴支出补贴支出25■C.抚恤和社会福利救济费D.政策性第一节

预算法律制度【单选题】按照分享程度划分，我国的预算收入( )A.仅包括中央预算收入B.仅包括中央预算收入和地方预算收入C.仅包括中央和地方共享收入D.包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入【多选题】预算支出形式包括( )A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出26■C.国家管理费用支出D.国防支出第一节

预算法律制度【单选题】国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行（）之前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【单选题】我国预算年度起止期限是(A.每年1月1日至同年12月31日止B.每年4月1日至次年3月31日止C.每年6月1日起至次年5月31日止D.每年10月1日起至次年9月30日止)27第二节

政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成1、《政府采购法》：2002年6月29日通过，并于2003年1月1日起施行。2、政府采购部门规章：《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。3.政府采购地方性法规和政府规章★目前国务院尚未出台有关政府采购方面的行政法规。28第二节

政府采购法律制度二、政府采购的概念1、主体：国家机关、事业单位和团体组织。2、资金来源：财政性资金，包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。3、采购的对象：货物、工程和服务。4.采购的要求：政府集中采购目录以内和政府采购限额标准以上（省级以上人民政府规定）29第二节 政府采购法律制度★政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形的除外:①需要采购的货物、工程或服务在中国无法以合理的商业条件获取的②为在中国境外使用而进行采购的③需要采购的货物、工程或服务在中国境内无法获取的④其他法律、行政法规另有规定的30第二节

政府采购法律制度【多选题】我国《政府采购法》规定，政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，《政府采购法》明确提出的具体目标有( )A.规范采购行为B. 提高政府采购资金的使用效益C. 维护国家利益和社会公共利益D. 保护政府采购当事人的合法权益【单选题】采购人的范围不包括( )A.各级国家机关 B.医院独资公司独资公司31■C.各民主党派D.某大型国有第二节

政府采购法律制度【单选题】不属于我国政府采购主体的是(A.国家机关 B.事业单位C.从事公共社会活动的团体组织D.国有企业【多选题】下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有( )。A.中华人民共和国商务部 B.人民教育出版社C.中国红十字会 D.甲个人独资企业32第二节

政府采购法律制度【多选题】我国《政府采购法》规定，采购项目的资金应当为财政性资金。对此下面叙述正确的是()。A.财政性资金既包括财政预算资金，也包括预算外资金B.只有全部用财政性资金进行采购的，才适用《政府采购法》C.采购人的采购项目只要含有财政性资金，就必须适用《政府采购法》D.采购人的采购项目即使全部动用财政性资金，也未必一定就适用《政府采购法》33第二节

政府采购法律制度【单选题】政府采购是指各级国家机关、事业单位团体组织,使用()采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。A.预算外资金C.财政性资金B.专项资金D.经营性收入【多选题】我国《政府采购法》规定，政府采购应采购本国货物、工程和服务。法律同时还规定的例外情况有（）A.需要采购的货物、工程或服务在中国无法以合理的商业条件获取的B.为在中国境外使用而进行采购的C.需要采购的货物、工程或服务在境内 的D.其他法律、行政法规和规章另有规定无法法获获取取的的34第二节

政府采购法律制度【多选题】我国《政府采购法》规定，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。法律同时还规定的例外情况有( )。A.需要采购的货物、工程或服务在中国无法以合理的商业条件获取的B.为在中国境外使用而进行采购的C.需要采购的货物、工程或服务在中国境内无法获取的D.其他法律、行政法规和规章另有规定的35第二节

政府采购法律制度三、政府采购的原则公开透明、公平竞争、公正、诚实信用四、政府采购的功能1.节约财政支出2.强化宏观调控3.活跃市场经济4.推进反腐倡廉5.保护民族产业36第二节

政府采购法律制度五、政府采购的执行模式★政府采购实行集中采购和分散采购相结合。★集中采购必须委托集中采购机构代理采购。★集中采购的项目:大宗、通用性★分散采购:可自行采购，也可委托采购代理机构在委托的范围内代理采购。★分散采购的项目:集中采购目录以外、限额标准上的、专业化程度较低的项目，一般不具通用性。37第二节

政府采购法律制度六、政府采购当事人★包括采购人、供应商和采购代理机构等。★供应商参加政府采购活动应具备的条件:参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录。★采购代理机构分为一般采购代理机构和集中采购机构两种。(1)一般采购代理机构:其资格由国务院有关部门或者省级以上人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。(2)集中采购机构:是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立38第二节

政府采购法律制度【单选题】政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，任何单位和个人无权干预采购活动的正常开展，这体现了( )A.公开透明原则 B.公平竞争原则C.公正原则 D.诚实信用原则【多选题】采购代理机构的资格认定由( )部门进行。A.国务院有关部门 B.省级人民政府C.省级人民政府有关部门D.设区的市、州人民政府39第二节

政府采购法律制度【多选题】下列属于政府采购当事人的有（A.进行政府采购的团体组织 B.供应商C.采购代理机构 D.政府采购监督管理部门【单选题】下列选项中，不属于政府采购当事人的是( )。A.采购人C.供应商B.保证人D.采购代理机构【单选题】参加政府采购活动的供应商的条件之一是应当在参加政府采购活动的（）内,无经营活动重大违法记录。A.2年 B. 3年 C. 4年 D. 5年40第二节

政府采购法律制度七、政府采购方式1.公开招标：公开招标数额标准以上的货物劳务。主要采购方式。★采购数额标准：国务院、省市级人民政府规定。★因为特殊情况需要采取公开招标以外的采购方式的，需要经过设区的市、州以上人民政府采购监管部门批准。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。41第二节

政府采购法律制度2.邀请招标★邀请3家及以上供应商。★符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。42第二节

政府采购法律制度3.竞争性谈判★与不少于3家的供应商谈判。★符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。43第二节

政府采购法律制度4、单一来源★只有一个供应商。★符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：(1)只能从唯一供应商处采购的;(2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。5.询价：向3家以上潜在的供应商发询价单。44第二节

政府采购法律制度八、政府采购的监督检查★政府采购的监督管理部门:各级人民政府财政部门。★政府采购的监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动★采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。45第二节

政府采购法律制度【多选题】我国政府采购的实践中,可以采用的采购方式有（ ）A.公开招标C.竞争性谈判B.邀请招标D.询价【单选题】政府采购应采取的主要方式是（A.公开招标方式C.竞争性谈判方式B.邀请招标方式D.询价方式【单选题】是否采用公开招标方式进行政府采购的标准是（ ）A.采购的商品种类 B.一定的数额标准C.进行采购的主体D.是否采用公开招标方式由采购主体自行决46第二节

政府采购法律制度【单选题】在公开招标数额标准以上，但因为特殊情况需要采取公开招标以外的采购方式的，需要经过（）批准。A.省级以上人民政府B.省级以上人民政府采购监管部门C.设区的市、州以上人民政府D.设区的市、州以上人民政府采购监管部门【单选题】根据《政府采购法》的规定，对于招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，可依法采用()采购。A.邀请招标方式C.询价方式B.竞争性谈判方式D.单一来源方式47第二节

政府采购法律制度【多选题】符合下列（ ）情形之一的货物或者服务，可以采取竞争性谈判方式采购。A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处购的B.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规或者具体要求的C.不能事先计算处价格总额的D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供商处采购的48第二节

政府采购法律制度【单选题】根据政府采购法律制度的规定,采用邀请招标方式的,采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请()以上的供应商,并以投标邀请书的方式,邀请其参加投标。A.3家C.10家B.5家D.15家49第三节

国库集中收付制度一、国库集中收付制度★概念:也称国库单一账户制度。包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。50第三节

国库集中收付制度二、国库单一账户体系★国库单一账户体系,是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。51第三节

国库集中收付制度★国库单一账户体系构成:1.国库单一账户(国库单一账户）:财政部门在中国人民银行开设。2.预算外资金专户:财政部门在商业银行开设3.零余额账户(财政部门零余额账户）:财政部门按资金使用性质在商业银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。4.预算单位零余额账户:财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。5.特设专户:经省级以上人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位而开设。在按规定申请了特设专户的预算单位使用。52第三节

国库集中收付制度三、财政收入收缴方式和程序1.收缴方式(1)直接缴库：指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴：指由征收机关(有关定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。53第三节

国库集中收付制度2.收缴程序(1)直接缴库程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴程序：小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户54第三节

国库集中收付制度四、财政支出支付方式和程序1.支付方式(1)财政直接支付：指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。★实行财