2024年税务考试-治税和纳税服务考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案

（图片大小可自由调整）2024年税务考试-治税和纳税服务考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案第I卷一.参考题库(共100题)1.简要列出有关行政管理机关、单位应当定期通报给同级地方税务机关的情况？2.以下关于废弃电器电子产品处理基金的说法正确的是（）。A、电器电子产品生产者于月度终了之日起15日内申报缴纳基金。（电器电子产品生产者按季申报缴纳基金）B、可以通过电子申报或上门申报的方式办理废弃电器电子产品处理基金申报事宜C、可以通过电子划缴、POS机刷卡、现金等方式缴纳废弃电器电子产品处理基金D、电器电子产品生产者违反《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》规定的，由主管税务机关比照税收违法行为予以行政处罚3.下列属于宏观经济信息的是：（）。A、计划部门年初制定的国民经济和社会发展计划指标等信息B、统计部门每月统计公布的国民经济发展统计指标信息C、财政部门统计公布的月度、季度、半年度及全年财政收支情况D、其他经济管理部门掌握的综合经济信息4.目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？5.逐步实现以（）为单位设置办税服务厅，办税服务厅应当推行（）办税。A、省级税务机关B、县（市、区）地方税务机关C、“一站式”服务D、“一窗式”6.采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人应填写：（）A、《税务行政许可申请表》B、《企业所得税核定征收鉴定表》C、《准予税务行政许可决定书》D、《征收方式鉴定报告表》7.持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。A、5000元B、8000元C、20000元D、60000元8.非境内注册居民企业应履行居民企业所得税纳税义务，应当自扣缴义务发生之日起（）内向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A、30日B、60日C、90日D、一年9.公司在展览会上展示公司所经销的工艺品，之后撤换下来的展品作为纪念品现场赠送给前来洽谈的客商，请问这些展品是否缴纳增值税？10.税收的征收方式有哪两种？（）A、查账征收B、核定征收C、检验审核D、网上申报11.税务登记岗位工作职责不包括（）A、负责办理设立、变更、注销税务登记B、负责办理扣缴税款登记C、负责对定期定额征收方式的纳税人的停复业处理D、负责受理初次领购发票申请12.税务机关直接面向纳税人的部门或机构应当协作配合，了解纳税人对税务机关的意见和建议，建立对纳税人的（）制度。A、税法普及B、涉税咨询C、相关D、定期回访13.在各级政府的统一组织协调下，财税部门要与各有关部门具体商定提供涉税信息的（）以及双方的责任、义务等，实行涉税信息共享，并形成制度化、规范化的涉税信息传递渠道，以使财税部门更好地掌控税源，加强征管。A、详细内容B、传递方式C、时限要求D、共享资源14.某企业总机构在外地，分公司在深圳，因第一季度未进行信息维护，总机构未进行分配就申报了企业所得税季报，分公司在申报季度所得税报表时无法填写相应栏次，请问应如何处理？15.享受综合利用资源的企业所得税纳税人，向主管税务机关申请备案应提供的资料有（）。A、《企业所得税优惠项目备案登记表》B、《纳税人减免税申请审批表》C、《资源综合利用认定证书》复印件D、资源综合利用情况及核算情况说明表16.营业税优惠按办理方式分类，包括（）A、事前备案类和事后备案类B、审批类和事后备案类C、核准类和事后备案类D、核准类和事前备案类17.工资总额可以扣除我以个人参保形式缴纳的住房公积金再来缴纳个人所得税吗？ 问题内容：我们单位尚未办理住房公积金福利，我以个人参保的形式缴纳住房公积金，请问：单位发给我的工资总额可以扣除我以个人参保形式缴纳的住房公积金再来缴纳个人所得税吗？18.改错题：安置残疾人就业营业税优惠属于营业税事后备案类优惠。19.自2014年5月1日起，一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过（）的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A、一万元B、十万元C、一百万元D、一千万元20.纳税人办理税务登记注销手续时提供的资料包括（）。A、主管部门或董事会（职代会）的决议，或其它有关证明文件B、符合清算条件的企业注销税务登记必须提供清算组织的清算报告C、有分支机构的应提交证明分支机构已经注销的《税务事项通知书》D、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门送达的吊销决定文书21.按照《发票管理》的规定，领购增值税专用发票和增值税普通发票时，下列哪一项不属于应当携带和提供的材料：（）A、《发票领购簿》和《发票领购申请单》B、领购人员《办税员电子卡》和《防伪税控IC卡》C、已开具的最后一张发票记账联D、单位介绍信22.个人出租房屋并一次性收取1年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金。请问房东是否可以申请退回半年租金的营业税？23.湖北省A.市甲建筑公司承包一项工程，与建设方签订工程施工合同，工程总造价5000万元，其中由建设方提供设备价值1500万元，甲建筑公司将800万元的工程分包给乙建筑公司。2015年8月工程竣工后，建设单位支付给甲建筑公司提前竣工奖120万元，优质工程奖80万元。 问：1、计算甲建筑公司承建该工程应纳的营业税？ 2、计算甲建筑公司签订合同应缴纳的印花税？ 3、甲建筑公司内设非独立核算的宾馆，2015年09月取得餐饮收入100万元，歌舞厅收入16万元，台球和保龄球收入8万元。计算甲建筑公司宾馆2015年09月份应缴纳的营业税？24.炼油厂将自产成品油用于本单位客运汽车，是否免缴消费税？ 一家生产成品油的炼油厂，将自产的成品油用于本单位的客运汽车（接送员工上下班），是否可以免缴消费税？25.安置残疾人就业营业税优惠属于（）A、核准类B、事前备案类C、事后备案类D、审批类26.《资源税管理证明》开具，在资料齐全，符合法定形式的情况下，应该（）A、即时办结B、1个工作日内办结C、2个工作日内办结D、5个工作日内办结27.企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除？28.企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，（）。A、可以在以后3个纳税年度结转抵免B、可以在以后5个纳税年度结转抵免C、不可以在以后纳税年度结转抵免D、可以在以后年度结转抵免29.简述“一站式”服务？30.实务题：从工商、国税、建设、公安、房管等部门采集集信息若干，请处理？31.向境外支付款项时，预提所得税税款由扣缴义务人承担，应如何计算应纳税额？32.增值税起征点适用于（）A、非企业性单位B、个体工商户C、不经常发生应税服务的单位D、未认定为一般纳税人的个体工商户及其他个人33.一批次办结是指对一次性受理的全部申请，属于即办事项的应当场处理完毕；属于需审批流转事项，（）、限时办结、统一出件。A、统一转办B、分类转办C、分户转办D、实时转办34.对实名投诉、举报的，受理口头投诉、举报的工作规范（）。A、认真登记、记录B、向举报人宣读或者交举报人阅读C、经确认无误后，由举报人签名或者盖章D、严格遵守保密制度的规定35.以下事项不属于营业税核准类优惠的是（）。A、个人住房转让营业税优惠B、自主择业军队转业干部就业营业税优惠C、残疾人个人提供的养老服务营业税优惠D、个人无偿赠与不动产营业税优惠36.对（）以下的非居民非贸易事项，可以根据纳税人以往备案情况和诚信状况，不再重复审查合同项目备案，所需材料由纳税人自行保管，税务机关备查。A、1万美元B、5万美元C、10万美元D、50万美元37.统计部门应于每季度终了后（）同级税务部门、财政部门提供规模以上分户工业企业产品销售收入、利润等主要经济指标。A、5B、10C、15D、2038.房产开发公司将自己开发的门面房作为售楼部。请问售楼部是否缴纳房产税？如果缴纳，该如何确定房产税的原值？39.办税服务厅人员的办税服务能力要求（）。A、能熟练使用计算机等现代化办公设备B、掌握税务综合办公信息系统与综合征管软件等涉税软件的操作与应用C、熟悉办税流程D、日常事项处理规范准确40.纳税服务科的李某收到一封纳税人来信，发现是投诉其好友受贿的信件，其正确做法是（）。A、烧毁信件B、告诉其好友，同时将信件转交检查室C、将信件转交监察部门D、告诉好友，让其私下解决41.论述怎样通过解放思想，加强学习，为不断推进纳税服务和综合治税工作提供保障和动力？42.建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，是否可以免征土地增值税？43.因市政开发，某公司需搬迁，公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？44.“三证合一”的企业办理注销登记时，先到主管税务机关提出申请，凭借主管税务机关开具的（）到工商登记机关办理注销登记。A、《核定税款通知单》B、《税务事项通知书》C、《注销税务登记申请审批表》D、《注销清税证明》45.计算个人所得税时华侨还能不能扣除四金？ 问题内容：公司聘用了几位归国人员，他们在保留了外国永久居住权的情况下，还持有了身份证和城镇户口，并缴纳社保和住房公积金。根据国税发[2009]121号，他们有外国永久居住权，符合华侨的界定。但他们又缴纳四金，还算华侨吗？在计算个人所得税时，可以同时扣除华侨的附加费和四金吗？46.某企业在4S店购置了一辆新上市的国产小型轿车，缴纳车辆购置税应提供以下（）资料。A、企业组织机构代码证B、新车的机动车销售发票报税联C、车辆合格证D、必须填写《车辆购置税纳税申报表》47.部分集团管理机构没有经营收入来源，其管理性质的业务招待费如何列支？可否按照其投资收益的一定比例进行列支？48.下列不属于办税服务厅人员服务能力要求的是（）。A、有较强的学习能力，熟悉与所从事岗位相对应的税收法律、法规和相关税收政策B、能熟练使用计算机等现代化办公设备，掌握税务综合办公信息系统与综合征管软件等涉税软件的操作与应用C、语言文字表达条理清晰，用语流畅，重点突出，掌握一定的沟通技巧，具备相应的协调能力D、为纳税人准确谋划税收，充分运用合理避税、达到纳税人利润最大化的能力49.纳税人取得增值税的抵扣凭证应自开具之日起（）日内认证。A、100B、90C、30D、18050.什么是山东地税“12366”服务热线？51.经国务院批准，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点实施日为（）A、2013年8月1日B、2014年1月1日C、2014年6月1日D、2014年7月1日52.湖北某综合性企业2014年度发生如下业务： （1）与某银行签订一笔借款合同，合同规定借款额度为500万元，当年实际发生借款业务300万元； （2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为100万元。 （3）与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元。 （4）2014年年初拥有房产原值8000万元，其中70%自用（当地规定房产原值扣除比例20%），30%对外出租用于经营，租赁合同约定全年租金收入100万元。 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税； （2）计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税； （3）计算该企业与乙企业签订的货物运输合同应缴纳的印花税； （4）计算该企业出租房产应缴纳的房产税和应纳印花税数。53.简述委托代征税款协议书应当包括的内容？54.对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在（）使用量范围内；A、1个月B、2个月C、3个月D、4个月55.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记（）。A、纳税人因经营期限届满而自动解散B、纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D、企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销56.汇总缴纳增值税纳税人的总机构应在每月（）日前统一编制《企业所属各分支机构或纳税主体月预缴增值税分配表》下发各分支机构或纳税主体作为其预缴增值税的依据之一。A、10B、15C、20D、557.注册在省其他县市的甲企业，从事建材预制构件的生产销售安装等业务。经当地国税主管部门认定为从事货物自产销售的一般纳税人，2015年7月与应城市某企业签订一份合同，合同内容为建材预制构件销售安装，合同总额850万元，已向应城市某企业已开具自产货物增值税专用发票620万元，余款230万元安装费未开具发票。 ⑴、计算甲企业应纳营业税？ ⑵、甲企业申请代开建安发票时，受理人应要求甲企业提供哪些资料？（代开发票登记信息已录入系统，登记类资料已提供不须考虑）58.请对某省综合治税的主要做法做简要概括？59.提供增值电信服务税率为（）A、17%B、11%C、6%D、3%60.办税服务厅一般设置（）等功能区域，条件有限的，可结合实际进行适度调整。A、办税服务区B、咨询辅导区C、自助办税区D、等候休息区E、填单区61.物价部门应于每年度终了后（）日内向同级税务部门提供核准的行政事业单位收费项目、标准等情况。A、5B、10C、15D、2062.根据办税服务厅三类办税服务窗口的具体工作职能，设置除（）的相关工作岗位。A、综合服务窗口设置税务登记岗、文书受理岗和咨询服务岗；B、申报征收窗口设置申报征收岗；C、发票管理窗口设置发票管理岗、发票发售岗、机构所在地或者居住地发票验审缴销岗和发票代开岗。D、税务稽查岗63.工商部门已采集的信息中，除（）外，其余信息变更由工商部门统一办理。A、生产经营地B、财务负责人C、经营范围D、核算方式64.财企〔2009〕242号文件和国税函〔2009〕3号文件中，有关职工福利费范围不一致，应如何处理？65.从转变政府职能、建设服务型机关、突出行政服务的视角，谈谈对纳税服务的进一步理解和认识？66.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务（）A、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。B、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，包括以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。C、以应税劳务换取其他非货币性利益的行为D、以应税劳务偿付债务的行为67.某企业是增值税纳税人，总机构在北京市朝阳区，由于经营需要，在海淀区设立了一个独立核算的分支机构，并且以分支机构的名义对外经营业务，该企业的分支机构应在何地缴纳增值税？能否汇总到总机构一并缴纳？68.所在的企业是制造业，自2009年下半年至今，一直从国外陆续购买设备及原材料，但在纳税申报时，只将进口缴纳的增值税录入了“四小票”系统，但未进行申报，这种情况近期才发现，有的已超过6个月。请问这样进口的材料，其增值税进项税额是否还能抵扣？69.综合治税工作的关键是：（）。A、税收规范化B、税收法律化C、政府领导D、部门协作70.临时税务登记纳税人开业登记包括（）。A、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的B、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人C、从事生产、经营的纳税人未办理营业执照，也未经有关部门批准的D、零散纳税人E、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的71.贷款银行收取的“财务顾问费”如何在企业账目上列支？ 问题内容：房地产开发企业向银行贷款，银行在正常的利息之外另行收取一块“财务顾问费”，这个“财务顾问费”完全是不顾不问的，实际上是贷款的一个附加条件，请问在进行土地增值税清算时是将该“财务顾问费”计入管理费用，还是计入财务费用？72.某县一公司因会计出差在外省，其2014年9月份的应缴增值税最迟应在（）进行纳税申报不加收滞纳金。（注：10月18-19日，10月25日-26日均为星期六、星期日）A、10月15日B、10月18日C、10月22日D、10月24日73.年终奖金如何缴纳个人所得税？74.企业原来可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，已申请立项备案，但是年度中间终止经营活动进行企业所得税清算，在清算中是否还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？75.关于防伪税控IC卡清卡工作的说法不正确的是（）。A、必须在申报期限内完成B、可以通过网上办税厅进行IC卡的清卡处理C、可携带已抄税的IC卡到办税服务厅办理清卡D、应在办理增值税一般纳税人申请前完成清卡工作76.选用企业会计准则的纳税人需报送以下会计报表（）。A、现金流量表B、所有者权益变动表和附注C、资产负债表D、利润表77.货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为（）。A、金税盘B、税控盘C、报税盘D、IC卡78.某试点运输企业2012年12月购入一辆车辆作为运输工具（折旧年限4年），车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。2015年1月，由于经营需要，运输企业将该车辆转为员工提供福利使用。则应转出进项税额（）A、5.1万元B、3.06万元C、2.55万元D、079.王某为某单位提供房屋维修劳务，来地税机关申请代开发票，代开金额4000元，需要报送的资料包括（）A、《代开发票申请表》B、税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证C、经办人身份证明原件及复印件D、购货方的付款证明80.公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？81.改错题：《资源税管理证明》开具的办理时限，基本规范是5个工作日。82.负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关，应当自纳税人提出申请或要求后，依法告知纳税人申请税务行政复议、赔偿以及举行听证的（）等事项。A、程序B、时限C、相关资料D、相关法规83.纳税人违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款多少倍的罚款。（）A、1倍以下的罚款B、5倍以下的罚款C、3倍以下的罚款D、50%以下的罚款84.企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？85.注销税务登记的效率目标时限为（）个工作日。A、10B、13C、14D、2386.论述应该从哪几个方面加深对纳税服务工作的认识？87.个人出租房屋并一次性收取1年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金。请问房东是否可以申请退回半年租金的营业税？88.无租赁期限使用房产合同如何贴花？ 问：无租赁期限使用房产合同如何贴花？89.购入的旧设备如何提取折旧？ 问题内容：某公司向同行业企业购入对方已使用过5年的机器设备1台，该设备出售方购入时的原值是25万元，已提折旧11.875万元。现公司以13.125万元向该公司购入该设备，该设备预计使用寿命还有5年。根据会计准则，公司应该以25万元为计提折旧的基数，分5年提取剩余折旧，但《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；”。 请问，公司现在是按25万元，分5年提取折旧，还是按13.125万元，分10年提取折旧？90.下列选项中，表述错误的是（）。A、设立（开业）登记是税务管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明B、国地税共管的同一纳税人必须使用同一税务登记代码C、定期定额个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过半年（不得超过一年）D、纳税人被认定非正常户超过三个月，其税务登记证件宣布失效91.纳税人在领购发票时，窗口人员应告知（）。A、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按上一次已领购并开具的专用发票销售额的2%预缴增值税B、防伪税控纳税人在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC、纳税人对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，税务机关应在发现的当日通知企业于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证D、纳税人对认证不符或密文有误的专用发票，主管税务机关退还纳税人92.纳税人咨询的问题属于首问责任人本人职责范围内的，应按以下原则处理（）。A、资料齐全且符合法定要求的，能当场办理或答复的当场办理或答复B、资料不齐全或不符合法定要求的，应一次性告知纳税人需要补正的全部内容，或者不予办理的理由、依据C、因自身业务局限或设备原因，不能详细解答或办理的，应及时向纳税人解释说明，并指引到相关窗口办理或解答D、对不能当场办理或答复的，应在1个工作日内按一站式办理的要求转相关部门或单位办理和解答，并按有关规定明确的办理时限回复纳税人93.试点纳税人在营改增期间因实际税负增加而向财政部门申请取得扶持资金的，计入（）A、主营业务收入B、其他业务收入C、补贴收入D、营业外收入94.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额应填列在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（）A、第13栏“上期留抵税额”列“本月数”B、第13栏“上期留抵税额”列“本年累计”C、第20栏“期末留抵税额”列“本月数”D、第20栏“期末留抵税额”列“本年累计”95.某增值税一般纳税人2014年1月份所取得的某份增值税专用发票，已经在当月认证抵扣了税款，该份发票于2014年6月份被查实属于纳税人善意取得的虚开增值税专用发票，现被依法追缴已抵扣的税款，但其滞纳金是否需要加收，在部分同志中引起了争议，下列意见正确的是（）。A、按照现行政策规定，纳税人善意取得的虚开增值税专用发票已被依法追缴已抵扣的税款，不需要加收滞纳金B、无论纳税人是何种原因取得的虚开增值税专用发票已抵扣税款，均应加收滞纳金C、视纳税人认错态度而言，可以加收，也可以不加收D、如果是第一次发生此种错误，一般应批评教育，不需要加收滞纳金，但以后再次发生类似错误必须加收滞纳金96.城建税事后备案类优惠包括（）A、国家重大水利工程建设基金的城建税优惠B、促进重点群体创业就业的城建税优惠C、退役士兵就业的城建税优惠D、经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转的城建税优惠97.根据纳税服务工作的需要，纳税服务场所内一般应该设置哪些服务区？98.税务机关检查调增的企业应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？99.房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除？100.改错题：纳税人办理注销登记，不需管理部门进行核查、检查并对未结事项进行处理。第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案： 发放、变更、注销生产经营许可证照的情况；发放、变更、注销土地使用证书以及土地交易的情况；发放、变更、注销房产证书以及房产交易的情况；其他与地方税收征收管理有关的情况。2.参考答案：B,C,D3.参考答案：A,B,C,D4.参考答案： 自2010年1月1日至2010年12月31日期间，购买的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。5.参考答案：B,C,D6.参考答案：A7.参考答案：B8.参考答案：A9.参考答案： 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人的行为，视同销售货物。如果上述公司仅仅将样品用于陈列展示，没有转让货物所有权，则不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值税。如果撤换下来的展品用于无偿赠送给与会客商，则应按上述规定视同销售货物缴纳增值税。10.参考答案：A,B11.参考答案：D12.参考答案：D13.参考答案：A,B,C14.参考答案： 根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第四条规定，对应执行国税发〔2008〕28号文件规定而未执行或未正确执行上述文件规定的跨地区经营汇总纳税企业，在预缴企业所得税时造成总机构与分支机构之间同时存在一方（或几方）多预缴另一方（或几方）少预缴税款的，其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税低于按上述文件规定计算分配数额的，应在随后的预缴期间内，由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额分配到总机构或分支机构补缴。其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税高于按上述文件规定计算分配的数额的，应在随后的预缴期间内，由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额从总机构或分支机构的预缴数中扣减。所以，可由主管税务机关向总机构主管税务机关核实情况，若确实未分配税款，已由总机构全额申报，那么分支机构第一季度可先按零填写，下季度申报时，应按文件规定执行。 注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。15.参考答案：A,C,D16.参考答案：C17.参考答案： 对于单位未为职工缴纳住房公积金的，而由职工个人自行参与住房公积金制度，并由职工代替单位缴纳应由单位缴纳的住房公积金部分。如果所在城市住房公积金管理部门同意该职工个人缴纳住房公积金，根据现行个人所得税政策规定，其应由职工个人缴纳的部分，可按照有关规定在个人所得税前扣除，而职工个人替单位负担的部分，在计算个人所得税时，不得扣除。18.参考答案： 事后备案类／营业税核准类19.参考答案：B20.参考答案：A,B,C,D21.参考答案：D22.参考答案： 《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。23.参考答案： （1）答案（5000-1500-800+120+80）×3%=87万元 （2）答案（5000+800）×0.03%=1.74万元 （3）答案100×5%+16×10%+8×5%=7万元24.参考答案： 《财政部、国家税务总局〈关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知〉》（财税〔2010〕98号）规定，从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。从2009年1月1日到本通知下发前，成品油生产企业生产自用油已经缴纳的消费税，符合上述免税规定的，予以退还。因此，该单位将自产成品油用于汽车（接送员工上下班）不符合上述规定，应按规定缴纳消费税。25.参考答案：A26.参考答案：A27.参考答案： 根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。根据这一规定，企业在计算捐赠扣除金额时，应是在会计利润12％的范围内扣除，超过l2％未能扣除的部分，也不能向以后年度结转。28.参考答案：B29.参考答案： “一站式”服务是指集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。对于可以在纳税服务场所内即时办结的办理事项，地税人员经审核，在符合规定的情况下即时办结；对于不能在纳税服务场所内即时办结的受理事项，统一办理后转交内部有关部门，按照有关规定处理，并统一通过纳税服务场所将处理结果反馈纳税人，形成“统一受理、内部流转、现时办结、窗口出件”，“一站式”服务统一了各服务窗口的职能。30.参考答案： （1）及时对采集的信息筛选和整理，剔除无关信息后，将涉税信息分为户籍信息、税种信息和综合信息，并对税种信息做初步分析，确认应税、免税项目，测算应税项目计税金额和预计应纳税款。对户籍信息，根据相关纳税人所在行政区域和税务机关税收征管范围，确定户籍信息归属的主管地方税务机关。依据应税税种信息（不包括纳税申报信息，下同）反映的财产、行为、收入以及所有者所在（发生）地，确定税种信息归属的主管地方税务机关。同一涉税信息既涉及户籍，又涉及税种的，应当分别确认其归属的主管地方税务机关。对从计划、统计、经贸、财政等部门采集的国民经济和社会发展计划、国民经济发展统计指标及发展情况等宏观经济信息，应当深入研究，结合税收征管与组织收入情况，定期形成有价值的宏观经济形势分析、宏观税源状况和税收收入预测报告。 （2）将所有涉税信息分类登记《税源控管台账》。 （3）在确认或接到涉税信息后2个工作日内，将涉税信息以涉税信息督办单的形式依次传递给下一级地方税务机关进行落实，直至纳入基层征收管理。 （4）接受传递涉税信息的地方税务机关收到涉税信息督办单后，应当将上级督办传递的涉税信息分类登记《税源控管台账》。 （5）负责落实涉税信息的地方税务机关和责任人按照规定期限和要求填写涉税信息反馈单，逐级向上反馈涉税信息的落实情况。对不应由本级地方税务机关管理的涉税信息，说明理由，退回传递的地方税务机关信息处理机构。对按照规定时限办结的涉税信息，应当在《税源控管台帐》上登记办结，并注明税务登记证号、税款数额以及税票号码等信息；对未按照规定时限办结的涉税信息，应当责成主管地方税务机关说明情况，继续督导落实，直至税款征收完毕，并登记相关内容。对年终未办结的涉税信息，转入下年度《税源控管台帐》，继续监控管理、督导落实。31.参考答案： 根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第十条规定，扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。因此向境外支付款项时，如果双方约定，预提所得税税款由扣缴义务人承担，只需将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。32.参考答案：D33.参考答案：B34.参考答案：A,B,C,D35.参考答案：C36.参考答案：B37.参考答案：D38.参考答案： 国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条第四项规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起计征房产税。开发企业利用商品房作售楼部的情况，应自开始使用售楼部的次月起缴纳房产税。作为自用的售楼部，根据《房产税暂行条例》的相关规定，按照其售楼部房产原值的70%作为房产税应纳税所得额，再按1.2%的税率缴纳房产税。 在房产原值的确认上，应按照财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）的规定，即对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿的固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据相关会计制度的规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定进行调整或重新评估房屋原价。39.参考答案：A,B,C,D40.参考答案：C41.参考答案： 纳税服务和综合治税工作虽已开了好头并逐步走向正轨，但今后要走的路还很长、任务仍然很繁重，需要进一步解放思想，加强学习，增强本领，推动工作再上新台阶。 （一）解放思想，大胆工作。胡锦涛同志在学习《江泽民文选》报告会上讲话时指出，“解放思想、实事求是、与时俱进，是马克思主义活的灵魂，是我们适应新形势、认识新事物、完成新任务的根本思想武器”。解放思想是永不竣工的工程，创新是推进工作不竭的动力。各级要进一步解放思想，学习先进，大胆工作，主动协调，争取理解、支持和配合。 （二）加强学习，提高本领。学习是工作的基础、创新的前提、事业前进的动力。纳税服务人员处在税收工作的最前沿，直接面对社会各界和广大纳税人，办理各项涉税事宜，情况相对复杂，矛盾比较集中，工作有较大的挑战性，要适应岗位、胜任工作，必须加强学习，提高技能。并且要注意在工作中学习，在实践中学习，在工作之余学习，涉猎的知识尽可能多些，了解的范围尽可能宽些，点滴积累，实现逐步提高。 （三）负起责任，带好队伍。一是要不断提高自身素质。要学习哲学，培养辩证思维；要学习管理，提高领导能力；要学习业务，成为行家里手。二是要做好表率。领导蕴含着权力，更意味着责任，有多大的权力就有多大的责任。三是要注意调动积极性。要在政治上、工作上、生活上关心每位同志的成长，调动积极性，激发成就感，营造健康愉悦、积极向上的工作氛围，在干好工作中实现个人价值。四是要注意协调好关系。纳税服务中心对外联系着党委政府、有关部门和广大纳税人，对内与其它税收业务联系也较多，协调的工作量大，处理好上上下下、方方面面的关系尤其重要。对上级单位和有关部门，要多汇报、多交流；对于内部各单位，要多沟通、多协商；对于纳税人，要谋服务、多服务，营造和谐的工作环境。 （四）加强探讨，深化认识。毛泽东同志指出，感觉只解决现象问题，理论才解决根本问题。一方面要靠扎实工作，另一方面要对一些影响工作开展的理论问题加以研究，力求理论上讲通，道理上讲清，思想上统一，认识上提高，以理论指导实践、推动工作。各级要坚持从实际出发，加强研究，更新观念，探求规律，解决问题，推动工作创新。42.参考答案： 《土地增值税暂行条例》第八条第一项规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，条例第八条第一项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。因此，建造高级公寓出售不能免征土地增值税。43.参考答案： 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： 1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。44.参考答案：D45.参考答案： 您公司所聘用归国人员，在国内已取得身份证和户籍，且已参加国内的基本养老、基本医疗等社会保险和住房公积金，尽管仍具有境外居留权，从其在境外居留时间上来判断，可能已不属于华侨身份，不应享受附加费扣除2800元的待遇，其缴纳的“三险一金”，可以在计算个人所得税前扣除。46.参考答案：A,B,C47.参考答案： 根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，投资性收益不能作为计算业务招待费的基数。但如果该集团管理机构属于专门从事投资业务的公司，其投资收益可作为主营业收入处理。48.参考答案：D49.参考答案：D50.参考答案： “12366”纳税服务热线是全国税务系统向社会提供无偿纳税服务的公益电话。山东地税“12366”纳税服务系统是以计算机系统为支撑，利用电话、传真、网络等多种方式为纳税人提供方便、快捷、全天候、零距离的综合纳税服务系统，是与纳税人进行交流互动的综合性纳税服务平台。51.参考答案：B52.参考答案： （1）该企业针对借款合同应缴纳印花税=500×0.05‰×10000=250（元）； （2）该企业针对技术开发合同应缴纳印花税=100×0.3‰×10000=300（元）； （3）货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额等。该企业针对货物运输合同应纳的印花税=10×0.5‰×10000=50（元）； （4）出租房屋应纳房产税=100×8%×10000=80000（元）； 该企业针对财产租赁合同应纳印花税=100×1‰×10000=1000（元）；53.参考答案： 委托代征税款协议书应当包括以下内容： （一）委托双方的名称以及法定代表人或者负责人的姓名； （二）代征税款的对象和范围； （三）代征税款的税种、税目、税率或者单位税额、计税依据、计算方法等； （四）委托代征的期限和要求； （五）代征税款的解缴期限和程序； （六）代征手续费； （七）违约责任； （八）其他必要的内容。54.参考答案：A55.参考答案：A,C,D56.参考答案：A57.参考答案： ⑴答案1、应纳营业税：230*3%=6.9万元 ⑵答案：提供资料：甲企业的主管国税机关出具的该企业是从事自产货物（预制构件）的一般纳税人书面证明；甲企业向应城市某企业已开具620万元的自产货物增值税专用发票。58.参考答案： 综合治税的主要做法可概括为：组织领导政府化、外部协作制度化、执法主体法定化、工作运行规范化、工作手段信息化。59.参考答案：C60.参考答案：A,B,C,D61.参考答案：D62.参考答案：D63.参考答案：A,B,D64.参考答案： 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009﹞242号）属于财务管理规范，而不属于税收规范。所以，在企业所得税方面，必须按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定进行处理，即税法允许税前扣除的职工福利费才可以按规定在税前扣除，否则，不能在税前扣除。65.参考答案： （一）管理的实质是服务。 政府管理的实质就是利用组织及其成员赋予的权力为公众利益服务。我国现行《宪法》规定：中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是各级人民代表大会。国家行政机关、审判机关、检察机关都由人民代表大会产生，对它负责，受它监督。因此，从本质上讲，政府实施的管理和提供的服务是一致的，管理的实质就是服务。提高公共服务能力，为全体公民提供大体均等的公共服务，是市场经济条件下政府的首要职责，建设服务型政府和机关也就成为深化行政改革的目标选择。 （二）深刻理解建设服务型政府和机关（部门）的内在要求。 新一届政府提出市场经济条件下政府的四大职能是经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。公共服务已成为各级政府的法定职责。服务型政府和机关本质上是社会本位、民本位。服务型政府，依托科学社会主义理论和公共性理念，构建于现代民主、法治理论基础之上，具有丰富的内涵： “以人为本”、“执政为民”是服务型政府和机关的治理理念。“有限政府”是服务型政府和机关的发展目标。“依法行政”是服务型政府和机关的行为准则。“顾客导向”是服务型政府和机关的工作模式。“违法必究”是服务型政府和机关的问责机制。“效率与效益”是服务型政府和机关的价值评判标准。 （三）全面开展纳税服务是地税部门实施服务行政的具体体现。 公共服务是各级政府的四大职能之一。纳税服务作为地税部门履行公共服务职能的措施已被纳入重要议事日程。目前，全国纳税服务工作正蓬勃开展，我省纳税服务工作也取得了显著的成效，纳税服务意识日益增强，服务机制日趋健全，服务内容进一步丰富，服务手段不断创新，服务能力明显提高，服务影响进一步扩大，纳税服务已经成为地税部门落实科学发展观、促进和谐社会建设的重要手段，成为转变政府职能、突出公共服务的具体表现。现在，纳税服务已经不是要不要干的问题，而是如何干好、干出特色、干出影响、干出地位的问题。全系统应统筹规划，突出重点，扎实工作，推动纳税服务工作不断取得新的成效。66.参考答案：A67.参考答案： 根据《增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税增值税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税增值税。 经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 根据《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字〔1997〕97号）规定，对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。 所以，企业的分支机构应当向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，对于符合条件的总分支机构，需报经北京市国家税务局会同市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。68.参考答案： 根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果超过上述文件规定的抵扣时限，则不允许抵扣。69.参考答案：C70.参考答案：A,B,C,E71.参考答案： 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定： 三、房地产开发费用的扣除问题 （一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。 （二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。 全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。 上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。 （三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。 （四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。 因此，根据以上规定，“财务顾问费”可以计入“财务费用”，但不属于财务费用中的利息支出。72.参考答案：C73.参考答案： 个人取得年终奖金应单独按照1个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在1个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。74.参考答案： 结合《企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业的清算所得不属于企业正常的生产经营所得，清算期间已不再持续经营，一般也不可能再发生研发费用的支出，所以清算期间企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在，企业清算期间应就其清算所得依照《国家税务总局关于印发〈企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）申报填列缴纳企业所得税。75.参考答案：D76.参考答案：A,B,C,D77.参考答案：B,C78.参考答案：C79.参考答案：A,B,C80.参考答案： 根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十