2024年税务考试-企业税收筹划考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案

（图片大小可自由调整）2024年税务考试-企业税收筹划考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案第I卷一.参考题库(共100题)1.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（）。A、时间性差异B、永久性差异C、会同时出现时间性差异和永久性差异D、不会出现时间性差异以及永久性差异2.单独的技术咨询、技术报务业务取得的收入，并不能享受免征营业税的优惠。3.下列税收属于从量税的有（）A、增值税B、企业所得税C、营业税D、成品油的消费税4.混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及以下方面（）A、销售货物B、进口货物C、非增值税应税劳务D、不动产和无形资产的转让5.下列支出属于转移性性支出的有（）A、教育事业支出B、卫生事业支出C、捐赠支出D、基础设施建设支出6.已经用债务收入弥补以后仍然存在的赤字被称为（）A、软赤字B、硬赤字C、周期性赤字D、结构性赤字7.增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展？8.对销售中出现的价格折扣，为规避不必要的税收负担，企业在进行涉税处理时应注意哪些方面？9.税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税有什么关系？10.采用从价定率计税办法的应税消费品，一般而言消费税的计税依据是销售额。11.纳税人委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（）A、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）B、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）C、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1＋消费税税率）D、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1－消费税税率）12.实行复合计税办法的应税消费品主要有（）。A、粮食白酒B、薯类白酒C、石脑油D、卷烟13.在下列哪种情况下，可以利用费用提前扣除来节减税收。（）A、适用累进税率B、适用比例税率C、亏损抵免D、减免税期间14.金银首饰的消费税在委托加工时收取。15.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（）。A、14.2万元B、11万元C、5.4万元D、12.8万元16.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。17.据一份慈善组织的公益调查显示，我国国内工商注册登记的企业超过1000万家，但有过捐赠记录的不超过10万家，这说明几乎99%的企业未参加过慈善活动。慈善税收减免待遇和免税额的不合理被认为是中国缺少慈善家的一个重要原因。通过下面几个案例分析原因。某电脑私营老板，曾向慈善机构捐赠了10台电脑，请问他能不能获得税收优惠？18.教育属于下列产品中的（）A、纯公共产品B、准公共产品C、私人产品D、准私人产品19.深圳市福田区一私营公司主要从事投资、融资、证券交易等业务，因多方原因，于2005年下半年开始申请注销。税务机关就其经营期间的账务展开稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息费用，未索取发票和银行利息单入账，而是以对方开具的收据入账。税务机关遂做出调整应纳企业所得税的规定，并对其处以一倍罚款，责令其缴纳应补税款、罚款、滞纳金合计50万元。税务机关的处理是否正确？20.A国一家公司原打算在B国拥有—家子公司，但B国要对B国公司汇往A国的股息征收较高的30％的预提税。B国与C国缔结有相互减按8％征收股息预提税的税收协定，A国与C国缔结也签订相互减按8％征收股息预提税条款的税收协定。请问如果A国这家公司预期B国子公司将有大量股息汇出，这家公司如何进行税收筹划才能降低预提税负担？21.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为30％。甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解：B国所得税税率为10％，并对外资法人企业给予开业后3年的免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务；C国所得税税率为40％，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国母公司在未来10年内都会保持盈利，在B国的经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年将会产生一定亏损。请从税收筹划的角度，分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式，还是子公司形式。22.纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税。23.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。24.增值税中的筹划方法哪些可以应用在消费税中，为什么？25.按照国家统一规定发给干部、职工的下列费用，不能享受免税待遇的是（）。A、退职费B、退休工资C、福利性补助D、离休生活补助费26.纳税人出租财产取得的租赁收入，计算征税时，除可以依法减去规定费用和有关税费外，还准予限额扣除实际开支的修缮费用。27.（）是税收权限的核心内容。A、征收管理权B、立法权C、税法解释权D、税收调整权28.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，缴纳企业所得税时按照发生额扣除。29.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额？30.谈谈你对充分利用税收优惠政策策略进行税收筹划的理解？31.实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。32.请介绍新税法中的投资抵免政策。如何利用新税法的投资抵免政策进行税收筹划？33.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。34.当国债的票面利率高于市场利率时，通常采用的发行方式是（）A、折价发行B、平价发行C、溢价发行D、定价发行35.个人转让、交换自有居住用房，经税务机关核准同意，可免征土地增值税。36.房产税有从价计征和从租计征两种方式。37.纳税人采取折扣方式销售货物，均不得从销售额中减除折扣额。38.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。39.请分析企业所得税的特点和筹划要点。40.先生为某公司（非任职单位）搞建筑设计，协议约定应得报酬（税前）30000元。在领取前，张先生通过民政局向灾区捐赠10000元。则张先生应纳个人所得税（）元。A、3360B、3200C、2800D、480041.从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。42.某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业，其投资总额7000万元，注册资金5000万元。在注册资金中，中方占40%投入资金2000万元，外方占60%投入资金3000万元。中方打算以自己使用过的机器设备（原价2500万元，现价值2000万元）和房屋建筑（价值2000万元）投入。在选择投入方式上，中方有两个方案备选： 方案一：以机器设备作价2000万元作为注册资金投入，房屋建筑作价2000万元作为新企业负债投入。 方案二：以房屋建筑作价2000万元作为注册资金投入，机器设备作价2000万元作为新企业负债投入。 要求：分别计算这两种方案的相关税负，并进行比较选择。43.下列各项中，不是税收法定性原则的基本内容的是（）。A、征税合理B、依法稽征C、课税要素明确D、课税要素法定44.相对于其他行业，房地产开发企业纳税有什么特点？房地产企业税收筹划的重点应该是什么税种？为什么？45.财政分配的主体是（）A、个人B、家庭C、企业D、政府46.财政分配的目的是为了满足（）A、企业需要B、市场需要C、社会公共需要D、私人需要47.合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容。48.只要符合（）条件之一的租赁即属于融资租赁。A、税务机关批准B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方C、租赁期为资产使用年限的大部分D、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值49.在财政支出增长方面，经济学家皮考克和威斯曼提出的理论是（）A、梯度渐进增长理论B、财政支出不断增长法则C、财政支出增长发展模型D、经济发展阶段理论50.减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（）。A、避税B、偷税C、税收筹划D、骗税51.缩小营业税税基的筹划方法可否结合增值税筹划一并进行？请举例说明。52.有关“有奖销售”与“买一送一”的下列说法不正确是（）。A、“奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税B、“奖励”和“赠送”部分都不需要视同销售计算增值税、企业所得税C、“奖励”和“赠送”部分都要视同销售计算增值税、企业所得税D、“奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得税53.规避纳税义务的表现形式是什么？54.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是（）。A、子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务B、母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C、分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D、分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税E、子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务55.以下符合消费税纳税义务发生时间的有（）A、采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为实际收款的当天B、纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天C、纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天D、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天56.财政的产生是以（）为前提的。A、国家的产生B、私有制的产生C、阶级的产生D、公有制的产生57.税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。58.方某7月～9月取得同一项目劳务收入60000元，在完成项目的过程中需支付交通、食宿等费用9000元。方某和对方约定项目完成后一次性支付60000元，你认为这合适吗，为什么？59.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（）。A、个体工商户B、个人独资企业C、合伙企业D、公司制企业60.资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。61.水塔和围墙这类建筑不征房产税。62.跨国企业法人在国外设立分支机构或者子公司这两种经营方式，与税负有关的利弊条件各是什么？63.任何消费品的包装物不作价销售而是收取押金，此项押金则应该并入应税消费品的销售额计缴消费税。64.如果企业正处于税法规定的所得税免税期或减税期，用（）对企业较为有利。A、平均年限法B、直线法C、后进先出法D、先进先出法65.如何利用包装物的计税规定进行税收筹划？66.总机构设在A地的某外商投资企业，在B地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。67.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（）A、拥有土地使用权的单位和个人B、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人和代管人C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D、土地使用权共有时的共有各方68.作为增值税纳税人，选择一般纳税人总是最合算的。69.存货发生毁损有哪些处置方案？其税务处理有什么不同的规定？企业发生存货毁损时应如何选择处置方案？70.请分析企业所得税适用低税率筹划的空间？71.按“载重吨位”为计税依据，计算车船税的是（）。A、载货汽车B、机动船C、畜力车D、非机动船72.2007年小张毕业后在上海某单位工作，每月从单位获得工资、薪金所得为4000元，但不提供住房，小张不得不每月花1000元在外面租房居住，同时要花费交通费200元，电话费300元。请问小张的收入可以进行税收筹划吗？73.2006年7月，某上市公司的股东李某由于其住所离工作地较远，公司专门购买了一辆价值100万元的小汽车让李某使用。该小汽车预计使用10年，残值按原价的2.5%估计，按直线法计算折旧。小汽车每年的固定使用费用为1万元，每年的油耗及修理费为含税价2.34万元（均取得了增值税专用发票）。公司将车辆的所有权办到了李某的个人名下，购车款由公司支付，这是最好的方案吗？如果你有更好的方案，请指出该方案的节税效果。74.某商业企业进行增值税纳税筹划，若选择增值税一般纳税人身份则适用13%的增值税税率，若选择增值税小规模纳税人身份适用3%的征收率。则按成本利润律法判定该商业企业均衡的成本利润率为（）A、17.65%B、21.43%C、23.08%D、30%75.下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是（）A、非金融机构贷款业务不征营业税B、银行销售金银，不征收营业税C、人民银行对企业贷款，征收营业税D、对保险企业取得的追偿款不征收营业税76.在日常税收筹划过程中，我们可以从（）方面来进行计税依据的税收筹划。A、推迟计税依据实现B、设法压缩计税依据C、提前实现获利年度D、减少企业筹建期间的费用77.采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。78.延迟纳税主要是通过（）推迟纳税义务发生时间实现的。A、提前实现收入，提前扣除费用B、提前实现收入，推迟扣除费用C、推迟实现收入，提前扣除费用D、推迟实现收入，推迟扣除费用79.下列关于营业税的说法正确的有（）A、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额C、从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税80.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中（）。A、有效税基的综合比例B、法定税率的水平C、实际税率的总体水平D、纳税综合成本的高低E、纳税申报期限的确定81.政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。82.企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避。A、筹划时效性风险B、筹划条件风险C、征纳双方认定差异风险D、流动性风险83.从融资企业的角度出发，企业税收成本最低的融资方式是（）。A、企业的自我积累B、向金融机构贷款C、以低于银行的利率向其他企业拆借资金D、发行股票84.从政府的角度来看纳税人的税收筹划，可以将其分为（）。A、偷税和逃税B、偷税和节税C、偷税和避税D、节税和避税85.简单介绍我国增值税优惠的类型及优惠力度？如何充分利用增值税优惠政策进行税收筹划？86.某房地产开发公司开展多种经营，本年发生如下业务，请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间？应如何筹划？为电力设计院开发一幢写字楼，售价10000万元，可扣除项目4000万元。87.下列属于视同销售货物，应计算增增值税销项税额的是（）A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房B、某厂家委托商店代销家具C、某运输企业购买棉大衣用于集体福利D、某歌厅购买一批饮料用于销售88.纳税人筹划的一般方法有哪些？89.深圳市福田区一私营公司主要从事投资、融资、证券交易等业务，因多方原因，于2005年下半年开始申请注销。税务机关就其经营期间的账务展开稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息费用，未索取发票和银行利息单入账，而是以对方开具的收据入账。税务机关遂做出调整应纳企业所得税的规定，并对其处以一倍罚款，责令其缴纳应补税款、罚款、滞纳金合计50万元。该企业强调可以通过银行提供的信息确认这笔借款和利息的真实性。但税务人员认为，银行提供的信息只能反映资金的流向，不能作为税前扣除的依据。你认为该企业的行为是否为偷税？90.玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。91.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。92.一般纳税人和小规模纳税人对混合销售行为筹划的方法是否一样或接近？93.下列环节既征收消费税又征收增值税的有（）A、卷烟的批发环节B、白酒的批发环节C、金银首饰的零售环节D、化妆品的进口环节94.关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是（）。A、税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法B、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁C、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁D、积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品E、消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现95.甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。96.欠税是指递延税款缴纳时间的行为。97.税收筹划是否应包含避税？避税是否合法？98.我国个人所得税税制设计中没有以下（）的税率形式。A、比例税率B、5级超额累进税率C、定额税率D、7级超额累进税率99.下列单位、个人中不用交纳关税的有（）。A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、出入境物品的所有人D、在商场购买进口商品的消费者100.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）A、支付的社会统筹保险费B、固定资产净损失C、购建固定资产的费用D、融资租赁固定资产支付的租金第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案：A2.参考答案：正确3.参考答案：D4.参考答案：A,C5.参考答案：C6.参考答案：B7.参考答案： 企业的购进项目主要包括以下几个方面： （1）采购材料。期末若有闲散资金，可大量采购原材料，由此产生的可抵扣进项税额大，应纳税额就越小。 （2）优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务。现行增值税制度规定，一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务，接受普通发票，不得抵扣进项税额。即使从小规模纳税人那里取得的，由当地国税部门代开的增值税专用发票，也只能按6%或者4%的征收率抵扣进项税额。因此，在价格相等的情况下，应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务。在这方面，如果企业不懂得相关的税收政策法规并进行相应的税收安排，会给企业带来惨痛的代价。 （3）索取增值税专用发票或者海关完税凭证。增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进项税额的权利，但抵扣进项税额必须要有增值税专用发票或者海关完税凭证，因此纳税人购买货物或应税劳务，或者进口货物时，要索取增值税专用发票或者海关完税凭证，并注明增值税税额。 （4）尽量采购固定资产的附属零配件。按照现行增值税暂行条例规定，除了在实行了增值税改革试点的部分地区和部分行业以外，企业购进固定资产已纳增值税不得抵扣进项税额，但维修设备用的备品配件可以抵扣进项税额。企业以散件的形式购进零配件，如果达不到固定资产的认定标准，可以按照“低值易耗品”或者“原材料－备品配件”入帐，那么就可以抵扣进项税额，缩小税基。 （5）适当提高农产品收购价格。由于收购免税农产品可以享受按13%的扣除率计算抵扣进项税额，企业可以考虑适当提高收购价格，然后以其他形式获得对收购成本提高的补偿，这样可以规避税收负担。 （6）适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的价格。支付运输费用和收购废旧物资也属于开具普通发票、根据帐面记录计算进项税额的情况，可以按收购免税农产品的思路考虑，增加购进额以规避增值税。8.参考答案：对于销售发生时的价格折扣，企业须注意折扣额和销售额的发票处理。要将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，以保证按折扣后的销售额征收增值税，避免虚计应计算增值税的销售收入。9.参考答案： （1）税收筹划与偷税的区别： 偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 两者的本质区别就在于其正当性，税收筹划实在不违反法律、法规的前提下来进行，而偷税采取的是不正当或不合法的手段，违反了法律和法规，应当受到处罚。 （2）税收筹划与避税的关系： 税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是合法的，因而受到法律的保护。 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。 避税是在经济活动中作出的违背政府政策意图但是又不违法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是不违法的，因而也难以受到法律的惩罚，可见，税收筹划和避税的结果是相同的，都是少交了税款，但筹划是受到鼓励的，受到法律保护的行为，而避税则是不受鼓励的行为。如果政府调整了税收政策，堵塞了税收漏洞，纳税人的避税行为或许就变成了违法行为。有时，纳税人避税的力度过大，也会成为不正当避税，而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。10.参考答案：正确11.参考答案：B12.参考答案：A,B,D13.参考答案：B14.参考答案：错误15.参考答案：A16.参考答案：正确17.参考答案：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，缴纳相应的增值税。但企业发生的这种公益性捐赠支出，不超出年度利润总额12%的部分，准予企业所得税前扣除。因此，纳税人捐赠实物所能享受到的税收优惠政策是有限的。18.参考答案：B19.参考答案：税务机关的处理是正确的。根据税法规定，没有取得银行利息单或发票的，利息支出费用不得在所得税税前列支。如果企业把该利息支出在所得税前进行列支，可被认为在账簿上多列支出，根据《税收征管法》第六十三条的规定，企业的这种行为是偷税行为。20.参考答案：税收筹划方案：A国公司可以在C国建立一个持股公司，通过C国持股公司收取来自B国公司的股息。这样，A国公司就可以减少其股息所得的总纳税义务，这是一种典型的套用税收协定进行跨国公司税收筹划的方法。C国的公司就是所谓的导管公司。21.参考答案： 在B国设立子公司。因为在B国税负低且前三年会盈利，如果设立分公司，那么利润需要汇回本国缴纳所得税；如果设立在B国设立子公司，则不需要将利润汇回本国补缴所得税； 在C国设立分公司。因为前三年亏损，如果设立分公司，则可用亏损抵减本国所得，降低税负；如果设立子公司，母子公司亏损不可相互弥补，税负偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。22.参考答案：错误23.参考答案：正确24.参考答案：增值税中的筹划方法基本都适用于消费税，因为当从价征收时，消费税的税基和增值税的税基是完全一致的，降低增值税税收的同时也就降低了消费税税收负担。25.参考答案：C26.参考答案：正确27.参考答案：B28.参考答案：错误29.参考答案： 《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。 根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。 委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。 在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。30.参考答案： 税收优惠政策可以大致上分为两大类：一是对各税种规定的减免税政策，主要是对某些纳税人和征收对象采取减少征税或者免予征税。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有规避纳税义务，缩小税基，适用低税率。二是其他税收优惠政策，主要包括出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备用新增所得税抵免设备投资等税收政策。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有规避纳税义务，缩小税基。 利用税收优惠政策进行纳税筹划并不是一个全新的税收筹划理念，其实质上是充分利用政策上的规定以达到规避纳税义务、转移税负、缩小税基、适用低税率、延迟纳税的目的，可以说是对其他五种策略的一个综合。31.参考答案：错误32.参考答案： 新税法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入适用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 故企业若想利用此政策，就购置的设备必须是上述要求的专用设备，并自身实际使用5年以上。33.参考答案：错误34.参考答案：C35.参考答案：错误36.参考答案：正确37.参考答案：错误38.参考答案：正确39.参考答案： 企业所得税是国家对我国境内企业和其他取得收入的组织就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税，属于直接税，税负不容易转嫁。企业所得税的计算和征收涉及范围广，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，应纳税所得额的确定复杂，征税弹性较大。企业所得税存在着大量长、短期的税收优惠政策，也为税收筹划提供了较大的空间。 企业所得税筹划要点有： （1）规避纳税义务和税负转嫁相对困难； （2）税基筹划特别是税前扣除项目的筹划是筹划重点内容； （3）重视特定条件和特殊项目的税率筹划； （4）充分利用税收优惠进行税收筹划。40.参考答案：A41.参考答案：错误42.参考答案： 方案一：税法规定，企业以设备作为注册资金，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不缴纳增值税和相关税款及附加。然而把房屋建筑直接作价投入到另一企业，并且作为新企业的负债，不参与利润分配，不承担风险，此种行为应视同房产转让，依照相关税法规定应缴纳营业税及附加，还有契税。 转让房产营业税及附加＝2000×5.5%＝110（万元） 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二：此方案中，将房屋建筑作为注册资金投入，承担投资风险，在流转环节不用缴纳营业税税款及附加，但须缴纳契税。将作为固定资产的机器设备直接作价，视同转让，属于增值税的纳税范围；但税法规定，企业销售自己使用过的固定资产时，售价未超过原值的，免征增值税。本案例中机器设备原值2500万元，现值2000万元，售价不超原值，不用缴纳增值税，同时也不用缴纳城建税以及教育税附加，故大大的降低了税收负担。 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二就税负而言，明显优于方案一，可以节税110万元。43.参考答案：A44.参考答案：房地产企业是以开发土地、房屋等不动产为主的生产经营性企业，从税收方面来看，房地产业的显著特点是它一般不缴纳增值税，而是土地增值税以及销售不动产营业税的最主要的纳税人，因此，房地产业所要考虑的税收筹划问题主要是土地增值税和销售不动产营业税的税收筹划问题。45.参考答案：D46.参考答案：C47.参考答案：正确48.参考答案：B,C49.参考答案：A50.参考答案：C51.参考答案：缩小营业税税基的筹划方法可以结合增值税筹划一并进行。例如，A企业向境外出售一台通信设备并同时进行技术转让，该设备在出口环节可享受17%的出口退税率。由于销售设备完全没有增值税负担，故企业可将一部分技术转让费纳入设备销售款中，以缩小营业税税基。但若企业是在国内销售设备并进行技术转让，或该设备在出口环节不能享受17%的出口退税率，那么再将部分技术转让费纳入设备销售款中，虽然可以降低营业税，但却会带来更高的增值税负，显然得不偿失。在这种情况下，企业不但不应增大设备销售款，反而应将设备销售款的一部分转入技术转让费中，以降低增值税负。可见，有些情况下，缩小营业税税基的筹划方法应结合增值税筹划一并进行。52.参考答案：B,C,D53.参考答案： 规避纳税义务的表现形式主要有避免成为纳税人和避免成为征税对象两类。此外，各个税种的征税范围并不是完全独立的，一些税种的征税范围是互为补充的。因此在规避纳税义务时，有可能规避了一种税的纳税义务，却增加了另一种税的纳税义务。对于这种情形，只要后一种税的税收负担较前一种税低，我们仍然将这类的筹划方法归为规避纳税义务策略。 纳税人即纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是构成纳税义务的必要要素，如果能够避免为某个税种的纳税人，则无需缴纳该税种，自然会降低税收负担。在税法中，每个税种都对纳税人的确认做出了明确规定，如果能使自身的条件不吻合这些规定，就不会成为纳税人，因此可以通过避免成为纳税人来规避纳税义务。 征税对象是税收征收标的物，也是区别不同税种的主要标志。每个税种的征税对象都是非常明确的，所以在生产经营条件的允许下，如果能使所生产的商品或者自身的行为不在某个税种界定的征税范围之内，就可以避免承担该税种的纳税义务。54.参考答案：A,B,C,E55.参考答案：B,D56.参考答案：A57.参考答案：错误58.参考答案： 不合适。9000元为方某必须的费用支出，按目前的支付方法，方某并未实际取得该部分收入，但是承担了该部分收入的税负，是不合理的。此种情况下方某的应纳个人所得税额=60000*（1-20%）*30%-2000=12400元。 如果该部分的支出9000元让对方承担，劳务结束之后支付方某51000元，对方支出总额不变，方某只用就51000元的收入缴纳个人所得税，降低了税负。 另外，同一事项的收入，可以选择分月支付，按月度收入为一次计征税收。若三个月平均分，每月17000元。应纳税额=17000*（1-20%）*20%*3=8160元。 总体节税=12400-8160=4240元。59.参考答案：A,B,C,D60.参考答案：正确61.参考答案：正确62.参考答案：分支机构相对于子公司，其利弊条件可简述如下：首先，有利的方面有登记注册简单、快捷、可以不缴纳资本注册税和相应的印花税，但同时不利的方面有在东道国没有独立的法人地位，无资格享受当地政府向当地法人企业提供的免税期或其它投资鼓励措施；其次，有利的方面有将利润汇回总公司无须纳税，避免对利息、股息和特许权使用费征收的预提税，但不利的方面有一旦取得利润，总机构在同一纳税年度要就这些境外利润向其居住国纳税，当国外税率低于居住国税率时，无法获得延期纳税的好处；再次，有利的方面有费用和亏损可以冲抵总公司的利润，但不利的方面有总机构应承担国外分支机构的所有义务；最后，有利的方面是有可能利用避免国际双重纳税中最有利的形式——免税法，而不利的方面为假如在今后转变成子公司，可能要对此产生的资本利得征税等；子公司与分支机构恰好利弊相反。63.参考答案：错误64.参考答案：D65.参考答案： 根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。 包装物的租金应视为价外费用。对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期未归还包装物的押金，应视为含税收入，在计征消费税时应首先换算成不含税收入，再并入销售额计税。 对包装物筹划的关键是企业可通过先销售、后包装的形式以降低应税销售额，从而降低消费税税负。66.参考答案：错误67.参考答案：A,B,C,D68.参考答案：错误69.参考答案： 存货损失的处置方案包括报废和低价甩卖。税收处理的不同规定： （1）关于“报废”。从增值税角度分析，由于报废没有相应的销售行为，增值税专用发票“链条”在这个环节产生中断。报废属于非正常损失的货物，按照增值税实施细则规定，报废货物相应的进项税额须转出，不得在销项税额中抵扣。就是说，报废货物，如果货物的购进成本为C，企业承担的所得税前损失是所报废货物按购进价（购进成本）计算的价税合计数（C×1.17）。在企业所得税方面，这个损失（C×1.17）可以在所得税前扣除。 （2）关于“低价甩卖”。低价甩卖产生了销售行为，有销项税额（尽管很低，或者低于进项税额），购进货物的增值税专用发票的“链条”没有中断，故无需进行进项税额转出，货物的进项税额在甩卖形成的销项税额中进行了扣除，而不是由企业承担。仍然假定货物的不含税购进成本为C，不含税甩卖价为P，此时，企业承担的所得税前损失是所甩卖货物的成本价减去甩卖价格后的余额（C－P）。同样，此时的损失（C－P）可以在企业所得税前扣除。 很显然，（C－P）＜（C×1.17）。就是说，比较两种处理方案，低价甩卖产生的损失更小一些，“报废”所产生的损失大于“低价甩卖”的损失。70.参考答案：企业所得税基本税率为25%。但为体现产业优惠政策，规定了两档优惠税率：高新技术企业15％税率；小型微利企业20％税率。企业应善于利用这种税收差异，努力创造条件使自己享受较低的适用税率。享受高新技术企业税收优惠，首先要求企业选择国家鼓励的行业。其次要创造条件满足高新技术企业的认定标准。如研究开发费用比例、高新技术产品收入比例、科技人员比例等。对于现有的仅在某些部门开展高新技术业务的企业，可以将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业。小型微利企业的多项认定条件中，盈利水平既是动态变化的，而且相对不容易受企业主动掌控。因此应该将盈利水平作为小型微利企业税率筹划突破点。71.参考答案：D72.参考答案： 可以进行筹划。 方案：让公司“承担”小张的住宿、交通和通讯费用。同时降低小张的工资，公司的总支出仍为4000元。方法为以公司名义统一租房，然后免费让小张住宿，同时公司提供班车，或者将小张的交通费用凭票报销，通讯费也凭票报销，实发工资为2500元。 筹划前纳税（4000-1600）*15%-125=235元 筹划后纳税（2500-1600）*10%-25=65元 每月节税170元。73.参考答案： 一、公司现在的做法税收负担及评价。 个人独资企业和合伙企业以外的企业，为股东购买的房屋、汽车等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按照股息红利计征所得税。财税[2005]102号规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 因此，价值100万的汽车应纳税100*50%*20%=10万元，由李某承担。另外，小汽车的固定使用费，油耗及修理费都由李某自己支付，是一笔不小的开销，却没有起到任何的抵税效果；汽车的折旧对于李某来说，也没有任何抵税效果。 二、改进方案。 以企业的名义购进车辆，汽车的固定使用费，油耗及修理费均由企业承担，不作为企业对李某的“分红”，而作为李某在企业享有的福利和工作工具。这样就避开了个人所得税，李某拿到的是实实在在的实惠。此方案情况下，不影响李某的用车，好处有三方面： A.汽车的折旧可以起到抵税的效果，每年97500元的折旧摊销，可以节省企业所得税32175元（33%）。 B.汽车的固定使用费，油耗及修理费均作为企业的费用，所得税前扣除，起到抵税的效果。 C.油耗的增值税发票可以作为企业的增值税进项。74.参考答案：D75.参考答案：A76.参考答案：A,B77.参考答案：正确78.参考答案：C79.参考答案：A,B,C80.参考答案：A,C,D81.参考答案：正确82.参考答案：B83.参考答案：B84.参考答案：D85.参考答案： 增值税的优惠形式有免税、减征税款、起征点和退税。现行增值税优惠政策主要有以下几种类型： （1）按行业优惠类。现行增值税制度针对不同行业设立减免税或低税率政策，如对农业、废旧物资回收企业、医疗卫生业、宣传文化业等税收优惠政策多。 （2）按产品优惠类，如生态环保产品、资源综合利用产品、销售自己使用过的价格未超过原值的货物、软件产品、集成电路产品等有比较多的税收优惠政策。 （3）按地区优惠类，如经济特区、东北老工业基地部分行业等可以享受到一定的税收优惠政策。 （4）按生产主体性质优惠类，如校办企业、民政福利企业、高科技企业等税收优惠政策多。 筹划方式有： （1）直接利用增值税优惠筹划法：国家为了促进某些行业和地区的发展，给予在这些行业、地区进行生产经营活动的纳税人以必要的税收优惠政策。纳税人可以直接加以利用，为自己的生产经营服务。例如，为了振兴东北老工业基地，2004年9月，我国在东北老工业基地部分行业实行增值税改革试点，规定在部分特点行业的增值税一般纳税人购进固定资产的进项税额准予按规定扣除。企业可利用该政策进行固定资产投资，不仅可以扩大生产规模还可以增加增值税进项税额。 （2）起征点临界筹划方法：税收优惠都有特定的条件，满足了税法规定的条件则可以享受税收优惠，否则不能享受税收优惠。这种条件许多是以数量标准界定的，由此，形成了许多“质量互变”的边界，这就是“临界点”。起征点就是一种临界点，通过突破起征点可以争取降低税率、减轻税负、获得优惠。 （3）以固定资产抵债的增值税筹划：随着经济生活的日益频繁以