经济师中级财政税收专业知识与实务真题2020年

经济师中级财政税收专业知识与实务真题2020年单项选择题第1题、

财政资源配置方式是______。A.经济程序B.社会程序C.政治程序D.审计程序我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查对财政资源配置方式的理解。财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。第2题、

下列关于公共物品说法不正确的是______。A.公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论B.公共物品的效用为全社会成员所享有，可根据成员的不同需求分割为若干部分C.任何人都不能用拒绝付款的办法将其不喜欢的公共物品排除在享用范围之外D.政府提供公共物品不以营利为目的我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查对公共物品的理解。公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享有。所以B项错误。第3题、

根据准公共物品的定义，下列属于准公共物品的是______。A.医疗B.法律设施C.环境保护D.国防我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查准公共物品。准公共物品是指既有公共物品特征，又有私人物品特征，如教育、医疗等。选项B、C、D不具有私人物品特征，属于公共物品。第4题、

下列财政支出中属于创造性支出的是______。A.国防类支出B.司法类支出C.社会福利类支出D.政府行政部门类支出我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查对创造性支出的理解。创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发达的支出，主要包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等支出。第5题、

当前，我国用于衡量财政分配规模的指标是______。A.财政支出占国民生产总值的比重B.财政收入占国民收入的比重C.财政收入占国民生产总值的比重D.政府行政部门占国民收入的比重我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查财政分配规模。我国现行用于衡量财政分配规模的指标是财政支出占国民生产总值或国内生产总值的比重。第6题、

电力行业按照需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况的定价法属于______。A.平均成本定价法B.二部定价法C.负荷定价法D.公共劳务收费法我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查公共定价法。负荷定价法是指按照不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电信等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。第7题、

在长期的财政实践中，国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目的效益分析方法。其中，对于那些有直接经济效益的支出项目应当采用的分析方法是______。A.“成本—效益”分析法B.“公共劳务”收费法C.最低费用选择法D.公共定价法我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查对财政支出效益分析的方法。对于那些有直接经济效益的支出项目，如基本建设投资支出，应当采用“成本—效益”分析法。第8题、

财政用于文教科学卫生事业的支出属于______。A.积累性支出B.转移性支出C.补偿性支出D.购买性支出我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查购买性支出。国家财政在文教科学卫生事业方面的支出属于购买性支出。第9题、

政府通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的资金融通方式属于______。A.PPP模式B.BOT模式C.基础设施投资D.财政投融资我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查财政投融资制度。财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的资金融通活动，也被称为“政策性金融”。第10题、

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计划属于______。A.社会保险型B.社会救济型C.普遍津贴型D.节俭基金型我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查社会保障制度的类型。政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划属于社会保险型。第11题、

财政补贴的主要对象是______。A.国家机关B.企业和居民C.主管部门D.事业单位我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查财政补贴的性质。财政补贴的主体是国家，补贴的对象是企业和居民。第12题、

税收四原则的提出者是______。A.威廉·配第B.亚当·斯密C.阿道夫·瓦格纳D.马克思我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查税收四原则。亚当·斯密作为新兴资产阶级的代表，在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收攸士第等人的理论成果，总结前人在税制建设中的基本原则，在其代表作《国民财富性质和原因的研究》(简称《国富论》)中提出了著名的税收四原则。第13题、

下列关于税法概念的表述中不正确的是______。A.税法是税收的表现形式B.税法的调整对象是税收关系C.税法属于习惯法D.我国目前的税法立法机关是国家权力机关我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查税法的概念。税法属于成文法，而不是习惯法。第14题、

《中华人民共和国个人所得税法》属于______。A.税收法律B.税收法规C.单行条例D.部委规章我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查税法的渊源。《中华人民共和国个人所得税法》属于税收方面的正式法律。第15题、

“没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款”的表述体现______。A.普遍征税原则B.税收法定主义原则C.横向公平原则D.纵向公平原则我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查税收法定主义原则。税收法定主义原则的基本含义可以表述为：税法主体及其权利和义务必须由法律加以规定，税法的种类、构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款。第16题、

下列属于征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高情形的税率是______。A.累进税率B.比例税率C.定额税率D.定率税率我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查税率的形式。累进税率的征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高。第17题、

纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式是______。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查税负转嫁的形式。后转是纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。第18题、

按纳税人国籍、住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为______。A.属人兼属地主义原则B.属地兼属人主义原则C.属地主义原则D.属人主义原则我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查税收管辖权确定原则。属人主义原则是按纳税人国籍、住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自然人和法人)行使征税权力的原则。第19题、

已知甲国A企业某一纳税年度的总所得为300万元，其中源自于甲国的所得为200万元，源自乙国的所得为100万元。甲国所得税率为40%，乙国所得税率为30%，且甲乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则A公司在该年度的应纳税额为______万元。A.30B.80C.110D.130我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查免税法。A公司在乙国缴纳所得税=100×30%=30(万元)，在甲国的应纳税所得额=300-100=200(万元)，在甲国应纳所得税=200×40%=80(万元)，总税负=80+30=110(万元)。第20题、

根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中不属于视同销售货物行为的是______。A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物无偿赠送给他人C.将货物交给其他单位或个人代销D.将外购的货物用于集体福利我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查视同销售货物的规定。根据增值税法律制度的规定，将外购的货物用于集体福利和个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形。第21题、

下列选项不属于交通运输服务的是______。A.陆路运输服务B.航空运输服务C.管道运输服务D.物流辅助服务我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查销售服务的分类。选项D属于现代服务。第22题、

某植物油加工厂是增值税一般纳税人，2020年销售食用植物油取得含税销售额为76.3万元，则该植物油加工厂此项业务的增值税销项税额为______万元。A.6.3B.9.9C.6.87D.4.32我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查增值税应纳税额的计算。一般纳税人销售或进口食用植物油应按照低税率9%计征增值税，题中76.3万元为含税销售额，该植物油加工厂此项业务的增值税销项税额为76.3÷(1+9%)×9%=6.3(万元)。第23题、

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照简易办法依照______征收增值税。A.依照3%征收率B.依照3%征收率减按2%C.依照2%征收率D.依照2%征收率减按2%我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查简易征收率。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。第24题、

一般纳税人销售自产的______不能按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。A.旧摩托车B.自来水C.以水泥为原料的商品混凝土D.微生物制成的生物制品我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查简易征收率。一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不合黏土实心砖、瓦)；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。旧摩托车按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。第25题、

下列情形中属于一般纳税人可以从销项税额中抵扣的是______。A.纳税人的交际应酬消费属于个人消费的B.因管理不善被盗的产成品所消耗的购进原材料C.生产应税产品购入的原材料D.购进的贷款服务我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。选项A、B、D均属于进项税不得从销项税额中抵扣情形。第26题、

2019年10月1日至2021年12月31日，允许______纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。A.生活性服务业B.邮政服务C.电信服务D.现代服务我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查进项税额加计抵减政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。第27题、

根据消费税法律制度的规定，下列主体中不属于消费税纳税义务人的是______。A.钻石的进口商B.高档化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金银首饰的零售商我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查消费税的纳税人及征税范围。金银首饰、铂金首饰和钻石以及钻石饰品零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。第28题、

根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是______。A.啤酒B.调味料酒C.黄酒D.薯类白酒我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查消费税征税范围。调味料酒不征收消费税。第29题、

甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1.13万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是______。A.(10+1.13+2.26)×10%B.(10+1.13)×10%C.[10+(1.13+2.26)÷(1+13%)]×10%D.[10+1.13÷(1+13%)]×10%我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查应缴纳消费税税额的计算。果木酒属于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时价税分离并入酒类产品销售额，征收消费税，销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。第30题、

根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是______。A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查应缴纳消费税税率。残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。第31题、

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是______。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查应缴纳消费税纳税义务发生时间。纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。第32题、

根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是______。A.外贸出口公司B.工贸或农贸结合的进口公司C.经营出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查关税的纳税人。个人邮递物品的收件人为关税的纳税人。第33题、

甲企业进口一批货物，货物成交价格为80万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知该货物适用的关税税率为20%，则该企业应缴纳的进口关税为______万元。A.16B.17C.20D.22我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查关税应纳税额的计算。进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费等，因此该企业应缴纳的进口关税税额=(80+5)×20%=17(万元)。第34题、

关税纳税人因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过______个月。A.3B.6C.9D.12我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查关税的缴纳。关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。第35题、

下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是______。A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查企业所得税纳税人。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。第36题、

政府进行宏观经济调控的首要目标是______。A.经济稳定增长B.充分就业C.物价稳定D.国际收支平衡我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查财政政策的目标。充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标。第37题、

发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行量的公债发行方式是______。A.直接发行方式B.承购包销方式C.公募招标方式D.连续发行方式我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查公债的发行。连续发行方式，即发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行量。第38题、

下列选项中，属于房产税征税范围的是______。A.工厂的围墙B.室外游泳池C.建立在县城的办公楼D.水塔我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查房产税的征税范围。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、水塔、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围。第39题、

房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照______的预征率预缴增值税。A.10%B.8%C.5%D.3%我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查简易办法应纳税额的计算。房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第40题、

甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费报酬30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知承揽合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司应缴纳的印花税为______元。A.11000B.11050C.1010D.160我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查印花税的计算。承揽合同，按支付报酬的0.5‰贴花；财产保险合同，按保险费收入(而非保险金额)1‰贴花。甲公司应缴纳印花税=30×0.5‰+1×1‰=0.016(万元)=160(元)。第41题、

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是______日。A.7B.10C.15D.60我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查账簿管理。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。第42题、

下来税款征收方式中，适宜对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的征收方法是______。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查税款征收方式。查验征收是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的一种征收方法。第43题、

从检查报表—检查账簿—检查凭证的纳税查账方法属于______。A.联系查法B.逆查法C.侧面查法D.分析法我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查纳税查账方法。逆查法是指逆会计核算程序，从检查报表开始到检查账簿，而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。第44题、

甲公司是一般纳税人，收取货款时另外向购买方收取延期付款利息22600元，下列账务处理正确的是______。A.借：银行存款

22600

贷：财务费用

22600B.借：银行存款

22600

贷：预收账款

22600C.借：银行存款

22600

贷：财务费用

20000

应交税费——应交增值税(销项税额)

2600D.借：银行存款

22600

贷：其他应付款——预付款

22600我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查价外费用的账务处理。延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额，所以账务处理应为：借：银行存款

22600

贷：财务费用

20000

应交税费——应交增值税(销项税额)

2600第45题、

“发行公债要维持债券市场价格的稳定”体现了公债发行的______原则。A.发行成本最小B.稳定市场秩序C.发行有度D.景气发行我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查公债制度。稳定市场秩序原则是指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。第46题、

在我国，金融机构不良资产属于政府债务中的______。A.或有隐性债务B.或有显性债务C.直接隐性债务D.直接显性债务我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查政府债务。我国金融机构的国有性质决定了不良资产的特殊性和复杂性，金融机构的不良资产属于政府债务中的或有隐性债务。第47题、

下列关于政府预算的说法中不正确的是______。A.政府预算的收支形成和执行结果都要经过司法机关审查批准B.政府预算收支是财政分配活动的中心环节C.政府预算在形式上以政府财政收支计划的形式存在D.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查政府预算。政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。第48题、

编制预算时，以上年度或基期收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关收支指标，并据以编制预算的预算编制方法是______。A.基数预算B.零基预算C.绩效预算D.多年预算我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查政府预算编制方法。基数预算是指在安排预算年度收支时，以上年度或基期收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关收支指标，并据以编制预算的预算编制方法。第49题、

我国预算审批与决算的权力机关是______。A.各级政府B.各级人民代表大会C.各级财政部门D.国务院我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查政府预算权力机关。各级人民代表大会是预算审批与决算的权力机关。第50题、

下列项目属于专项转移支付的是______。A.调整工资转移支付B.民族地区转移支付C.农村税费改革转移支付D.环境保护转移支付我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查专项转移支付。A、B、C三项均属于一般性转移支付。第51题、

国有资产的产权界定属于国有资产的______。A.投资管理B.运营管理C.收益管理D.基础管理我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查经营性国有资产的管理。国有资产基础管理包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。第52题、

在对某企业的纳税检查中发现，该企业当期应摊销无形资产5000元，企业实际摊销4500元，少摊销500元，企业按照补充登记法应做的账务调整为______。A.借：管理费用

5000

贷：累计摊销

5000B.借：管理费用

500

贷：累计摊销

500C.借：累计摊销

5000

贷：管理费用

5000D.借：累计摊销

4500

贷：管理费用

4500我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查纳税调整方法。此笔账务处理核算金额少计500元，应用补充登记法作账务调整：借：管理费用

500

贷：累计摊销

500第53题、

以(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)为口径计算的是______。A.软赤字B.硬赤字C.宽赤字D.紧赤字我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查财政赤字的计算口径。硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：财政赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。第54题、

财政政策的主体是______。A.财政部B.中国人民银行C.国务院D.各级人民政府我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查财政政策。财政政策的主体只能是各级人民政府，主要是中央政府。第55题、

通过财政分配活动来减少或抑制总需求的财政政策称为______。A.紧缩性财政政策B.扩张性财政政策C.中性财政政策D.综合财政政策我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查财政政策的分类。紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少或抑制总需求。第56题、

下列货币政策中属于一般性政策工具的有______。A.信用配额B.不动产信用控制C.公开市场业务D.证券市场信用控制我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查财政政策与货币政策的配合。一般性政策工具包括法定存款准备金率、再贴现率、公开市场业务。第57题、

下列能够刺激社会总需求的增长的是______。A.中性货币政策B.稳健货币政策C.扩张性货币政策D.紧缩性货币政策我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查货币政策类型。扩张性货币政策能够刺激社会总需求的增长。第58题、

下列关于房产税的纳税人表述不正确的是______。A.产权出典的，出典人为纳税人B.产权属于全民所有的房屋，经营管理单位为纳税人C.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人D.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查房产税的纳税人以及征税范围。产权出典的，承典人为房产税的纳税人。第59题、

向个人提供的最低生活保障或者向遭受自然灾害而遇到生产困难的城乡居民提供必要的资助属于______。A.社会保险B.社会救助C.社会福利D.社会优抚我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查社会救助。我国的社会救助主要包括以下3个方面的内容。(1)对无依无靠的绝对贫困者提供的基本的保障。(2)对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人提供的最基本生活保障。(3)对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障，这是向遭受自然灾害而遇到生产困难的城乡居民提供必要的资助。第60题、

支持“地方政府应具有一定的税收权力和支出责任”理论的是______。A.公共产品及服务理论B.集权分权理论C.俱乐部理论D.财政联邦主义我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查财政分权理论。财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围。多项选择题第61题、

按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能有______。A.收入分配职能B.经济稳定职能C.资源配置职能D.充分就业职能E.对外经济稳定职能我的答案：参考答案：ABC答案解析：[考点]本题考查财政职能。按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为：收入分配职能、经济稳定职能、资源配置职能。第62题、

公共物品的特征包括______。A.受益的排他性B.取得方式的竞争性C.提供主体的市场性D.效用的不可分割性E.提供目的的非营利性我的答案：参考答案：DE答案解析：[考点]本题考查公共产品的特征。公共产品的特征有：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非营利性。第63题、

按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可分为______。A.购买性支出B.补偿性支出C.转移性支出D.消费性支出E.积累性支出我的答案：参考答案：BDE答案解析：[考点]本题考查财政支出的分类。按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出。第64题、

影响财政支出规模的宏观因素有______。A.经济性因素B.文化性因素C.政治性因素D.社会性因素E.国际性因素我的答案：参考答案：ACD答案解析：[考点]本题考查影响财政支出规模的宏观因素。影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素、社会性因素。第65题、

根据财政支出效益分析，下列适用“最低费用选择法”的财政支出项目有______。A.煤炭B.卫生C.文化D.行政E.铁路我的答案：参考答案：BCD答案解析：[考点]本题考查最低费用选择法。最低费用选择法就是选择那些使用最少费用达到财政支出目的的方法，主要适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。第66题、

享受按月领取基本养老金待遇必须的条件是______。A.累计缴纳基本养老保险满15年B.累计缴纳基本养老保险满20年C.达到法定退休年龄D.参加工作满15年E.所在单位和个人依法参加基本养老保险并履行缴费义务我的答案：参考答案：ACE答案解析：[考点]本题考查按月领取基本养老金待遇必须满足的条件。享受按月领取基本养老金待遇必须满足的条件是：(1)个人达到法定退休年龄并办理了退休手续。(2)所在单位和个人依法参加基本养老保险并履行缴费义务。(3)个人累计缴费时间满15年。第67题、

下列属于税收基本职能的有______。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.再分配职能E.转移职能我的答案：参考答案：ABC答案解析：[考点]本题考查税收的职能。税收的三项基本职能包括：财政职能、经济职能、监督职能。第68题、

下列优惠方式属于税额式减免的有______。A.全部免征B.减半征收C.核定减免率D.项目扣除E.跨期结转我的答案：参考答案：ABC答案解析：[考点]本题考查减税免税的方式。税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。选项D、E属于税基式减免。第69题、

解决国际重复征税的方法有______。A.抵消法B.低税法C.免税法D.扣除法E.抵免法我的答案：参考答案：BCDE答案解析：[考点]本题考查国际重复征税的免除。解决国际重复征税的方法主要有低税法、免税法、扣除法、抵免法。第70题、

下列属于金融服务的有______。A.贷款服务B.直接收费金融服务C.增值电信服务D.保险服务E.金融商品转让我的答案：参考答案：ABDE答案解析：[考点]本题考查金融服务的范围。金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。第71题、

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有______。A.电影放映服务B.仓储服务C.收派服务D.公交客运服务E.安装服务我的答案：参考答案：ABCD答案解析：[考点]本题考查简易计税。一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。第72题、

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有______。A.汽缸容量为200毫升的摩托车B.组合烟花C.燃料电池D.未经涂饰的素板E.销售价格为9000元的手表我的答案：参考答案：BCD答案解析：[考点]本题考查消费税征税范围。选项A，汽缸容量为250毫升及以上的摩托车才属于消费税的征税范围。选项E，销售价格每只在“10000元(含)”以上的高档手表才需要征收消费税。第73题、

下列情形中符合申请关税退还的有______。A.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的B.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的D.因延期缴税被征收的关税滞纳金E.外国政府、国际组织无偿赠送的物资我的答案：参考答案：ABC答案解析：[考点]本题考查关税的退还。有下列情形之一的，纳税人自缴纳关税之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的。(2)已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。第74题、

根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定比例部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目有______。A.工会经费B.职工教育经费C.公益性捐赠D.广告费E.非经核定的准备金支出我的答案：参考答案：BCD答案解析：[考点]本题考查税前扣除项目。选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。选项E属于禁止税前扣除的项目。第75题、

下列属于出口退税形式的有______。A.零税率B.不征不退C.免、抵、退D.先征后退E.实行出口退税电子化管理我的答案：参考答案：BCDE答案解析：[考点]本题考查出口退税的形式。出口退税的形式有：不征不退，免、抵、退，先征后退，实行出口退税电子化管理。第76题、

若事业单位发生下列情形，可不进行资产评估的有______。A.合并B.整体资产租赁给非国有单位C.事业单位下属的事业单位之间的合并D.经批准事业单位整体资产无偿划转E.资产拍卖我的答案：参考答案：CD答案解析：[考点]本题考查事业单位国有资产评估。事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：(1)经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转。(2)行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让。(3)国家设立的研究开发机构、高等院校将其持有的科学成果转让、许可或者作价投资给国有全资企业的。(4)发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。选项A、B、E属于应当进行资产评估的情形。第77题、

下列资源属于集体所有的是______。A.宅基地B.荒地C.城市的土地D.自留山E.农村的土地我的答案：参考答案：ADE答案解析：[考点]本题考查资源性国有资产。选项B、C属于国家所有。第78题、

弥补财政赤字的方法有______。A.发行公债B.增收减支C.购买外债D.向中央银行借款E.动用结余我的答案：参考答案：ABDE答案解析：[考点]本题考查财政赤字的弥补方式。弥补财政赤字的方法有发行公债、增收减支、向中央银行借款或透支、动用结余。第79题、

下列应税消费品中实行复合计征消费税的有______。A.黄酒B.白酒C.卷烟D.汽油E.柴油我的答案：参考答案：BC答案解析：[考点]本题考查消费税税目及税率。卷烟、白酒实行复合计税办法；黄酒、啤酒、成品油实行从量计征办法；除上述以外的其他应税消费品实行的是从价计征办法。第80题、

为控制通货膨胀可采取的财政政策有______。A.减少公共支出B.减少税收C.增加税收D.增加公共投资E.提高法定存款准备金率我的答案：参考答案：AC答案解析：[考点]本题考查财政政策。为控制通货膨胀可采取的财政政策有减少公共支出和增加税收。案例分析题

甲企业为增值税一般纳税人，2月发生下列经济业务：

(1)销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

(2)销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7345元。

(3)为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

(4)接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

(5)采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14200元/条，旧的金手链含税作价8550元/条，实际向消费者收取差价款5650元/条。

(6)将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元(含运费200元)。

要求：根据以上资料，回答下列问题：第81题、

甲企业销售货物采取分期收款方式且在书面合同中未约定收款日期，则其增值税纳税义务的发生时间为______。A.收到第一笔销售款的当天B.取得索款凭据的当天C.货物发出的当天D.收到尾款的当天我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。第82题、

甲企业以旧换新业务应确认的销项税额为______元。A.1300B.1600C.1266D.1469我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查增值税以旧换新。纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5650÷(1+13%)×2×13%=1300(元)。第83题、

甲企业当期准予抵扣的进项税额为______元。A.130B.81C.99D.160我的答案：参考答案：C答案解析：[考点]本题考查增值税进项税额转出。业务(4)：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180(元)。业务(6)：应转出的进项税额=(900-200)×9%+200×9%=81(元)。甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-81=99(元)。第84题、

甲企业当期应缴纳的增值税为______元。A.1300B.2046C.2145D.2244我的答案：参考答案：B答案解析：[考点]本题考查增值税应缴税额的计算。业务(2)：应确认的销项税额=7345÷(1+13%)×13%=845(元)。甲企业当期应缴纳的增值税=1300+845-99=2046(元)。

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。今年12月有关经营情况如下：

(1)进口A材料一批，海关核定的关税完税价格6万元，缴纳关税0.39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款0.8307万元。

(2)将进口的A材料委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0.26万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0.18万元/个。

(3)将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售额为25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的税额为0.2万元。

(4)当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额为0.52万元。

已知：增值税税率为13%；高尔夫球及球具的消费税税率为10%。

要求：根据以上资料，回答下列问题：第85题、

有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是______。A.该业务消费税的纳税人为甲企业B.该业务由甲企业代收代缴消费税C.该业务消费税的纳税人为乙企业D.该业务由乙企业代收代缴消费税我的答案：参考答案：AD答案解析：[考点]本题考查委托加工应税消费品。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方(乙企业)在向委托方(甲企业)交货时代收代缴委托方应纳的消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。第86题、

甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额为______万元。A.0.7B.2.825C.1.986D.1.661我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查委托加工应税消费品的计算。(1)委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(2)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，甲企业在委托加工收回时被代收代缴的消费税=100×0.18×10%，故甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额为25×10%-100×0.18x10%=0.7(万元)。第87题、

甲企业的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是______。A.进口A材料的进项税额0.8307万元B.委托加工支付加工费的进项税额0.26万元C.支付运费的进项税额0.2万元D.购进生产设备的进项税额0.52万元我的答案：参考答案：ABCD答案解析：[考点]本题考查增值税进项税额抵扣。上述业务均取得了合法扣税凭证(选项A取得了海关进口增值税专用缴款书，选项BCD取得了增值税专用发票)；均属于用于可抵扣用途，第88题、

甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额是______万元。A.1.44B.2.22C.2.16D.1.79我的答案：参考答案：A答案解析：[考点]本题考查增值税应缴纳税额计算。“25万元”为不含增值税销售额，故当月应缴纳增值税税额为25×13%-(0.8307+0.26+0.2+0.52)=1.44(万元)。

某居民企业上一年度经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。本年度生产经营情况如下：

(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元。

(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元。

(3)销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元。

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元。

(5)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被市场监督管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

要求：根据以上资料，回答下列问题：第89题、

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有______。A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现B.利息收入，按照债权人实际取得利息收入的日期确认收入的实现C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现我的答案：参考答案：ACD答案解析：[考点]本题考查收入的确认时间。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第90题、

该企业本年度企业所得税前可以扣除的销售费用为______万元。A.700B.1340C.780D.1220我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查企业所得税税前扣除限额。广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。该企业本年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。第91题、

该企业本年度企业所得税前可以扣除的营业外支出为______万元。A.80B.70C.30D.20我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查企业所得税税前扣除限额。支付客户违约金20万元可以在税前扣除：被市场监督管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；故该企业本年度企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。第92题、

该企业本年度应缴纳的企业所得税税额为______万元。A.1300B.86C.113.5D.116我的答案：参考答案：D答案解析：[考点]本题考查企业所得税应纳税额的计算。根据材料(4)，企业之间支付的管理费不得在税前扣除；业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元)；销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；该企业本年度企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。该企业本年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-20-100=464(万元)该企业本年应缴纳的所得税税额=464×25%=116(万元)。

甲企业本月发生以下业务：

(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

(2)甲、乙