十月注册会计师资格考试税法第三次测试试卷含答案及解析

十月注册会计师资格考试税法第三次测试试卷含

答案及解析

一、单项选择题(共30题，每题1分)。

1、关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的是()O

A、进口自用的应税小汽车的计税价格是进口小汽车货价

B、以获奖方式得到并自用的应税车辆不征收车辆购置税

C、因质量原因，车辆被退回的，自纳税人办理纳税申报之日起,

按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额

D、购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用范围，应并人

计税价格计征车辆购置税

【参考答案】：C

【解析】选项A：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格

为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税

价格+关税+消费税。选项B:购买使用行为、进口使用行为、受赠

使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、

罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税

行为。选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，

不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳”

三税的"，其城建税税率按()适用税率执行。

A、经营地

B、居住地

C、一律7%

D、一律1%

【参考答案】：A

【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地

缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。

3、下列关于税法或税收的说法正确的是()

A、证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成

B、我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权

C、在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自

定税收规章

D、税目是区分不同税种的主要标志

【参考答案】：C

【解析】证券交易印花税在中央94%,地方6%;税收立法权集

中在中央，但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权；按照

“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、

法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵

触，没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的,

凡越权自定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的

主要标志。

4、下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是()o

A、已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的,

依法追究刑事责任

B、在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、

滞纳金，或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款

C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上

1万元以下的罚款

D、代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，

给予警告或者取消其代售资格

【参考答案】：B

【解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在

应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不

缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5

倍以下的罚款。

5、甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得

运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花

税的规定正确的是()o

A、未签合同不贴印花税票

B、应缴纳印花税30元

C、应缴纳印花税50元

D、按件贴5元印花税票

【参考答案】：C

【解析】运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未

分别核算的，从高计算贴花。100000X0.5%0=50(元)

6、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目

配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()O

A、建成后开发企业转为自用的

B、建成后开发企业用于出租的

C、建成后直接赠与其他企业的

D、建成后产权属于全体业主的

【参考答案】：D

【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全

体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

7、对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国

家税务局批准，可以停止其()以上的出口退税权。

A、3个月

B、6个月

C、180天

D、1年

【参考答案】：B

【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)

国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。

8、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得

稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作

家因此需缴纳个人所得税()O

A、3416元

B、3449.6元

C、3752元

D、4009.6元

【参考答案】：B

【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成所取

得的收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，

视为两次稿酬所得征税。

应纳税额=3600X3X(1-20%)X20%X(1-30%)+20000X(1-

20%)X20%X(1-30%)=1209.6+2240=3449.6(元)

9、纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内,

而不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴

纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需OO

A、自主决定

B、经县以上税务机关批准

C、经省级国家税务局批准

D、经国家税务总局批准

【参考答案】：C

【解析】纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）

内，而不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地

缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经省

级国家税务局批准。

10、扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代

收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节

严重的，可以处（）的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、5000元以上10000元以下

【参考答案】：C

【解析】扣缴义务人发生上述情形的，税务机关可以处2000元

以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上100012元以下的罚

款。

11、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不

含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加

工费：3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委

托加工组成计税价格为（）

A、13.68万元

B、14.13万元

C、14.74万元

Dx15万元

【参考答案】：B

【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工

材料的实际成本，不含增值税：加工费(含代垫辅料费)也为不含

增值税的？费用。

组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)：14.13

(万元)。

12、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万

元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万

元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税()元。

A、400元

B、850元

C、350元

D、550元

【参考答案】：D

【解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供

原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工

合同贴花，辅料按照购销合同贴花。

(100+50)X0.03%4-20X0.05%=0.055(万元)=550(元)

13、企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入

企业的工资、薪金支出的是()O

A、在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工

作的职员

B、企业已出售住房的管理服务人员

C、本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D、本企业聘用临时工

【参考答案】：D

【解析】见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

14、某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的

实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费

10万元,拨缴职工工会经费8・4万元，该企业2011年计算应纳税

所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A、513.4

B、503.4

C、497.7

D、497.2

【参考答案】：D

【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额为420X14%=58.8（万元），实际发生75万

元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420X2.5%=10.5（7/

元），实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额

二420乂2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予

扣除的工资和三项经费合计二420+58.8+10+8.4=497.2（万元）

15、某个人2007年4月因工作调动转让原居住的自有住房，该

住房于2002年7月以32万元的价格购入，购入时缴纳契税1.5万

元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元（不包括个

人所得税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。

该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是（）万元。

A、1.28

B、3.23

C、2.56

D、4.55

【参考答案】：A

【解析】计算步歌如下：

扣除项目金额=500000X70%+24750=374750（元）

土地增值额=460000-374750=85250（元）

增值率=85250・374750X100%=22・75%,适用税率30%

应纳土地增值税=85250X30%4-2=12787.5（元）=1.28（万元）

16、对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的

（）O

A、营业执照上标明的设立日期

B、试生产试营业的日期

C、第一次领购发票的日期

D、企业报告税务机关核准的日期

【参考答案】：A

【解析】对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人

取得营业执照上标明的设立日期。

17、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是

（）O

A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续

的当天

B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销

售款凭据的当天

C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

【参考答案】：D

【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清

单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，

为发出代销货物满180天的当天。

18、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的

合同规定，5辆载重汽车的总价值为300万元。租期3个月，租金

为10万元。则A公司应缴纳印花税额()o

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【参考答案】：B

【解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金

计征印花税：100000义1%。=100(元)。

19、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()o

A、企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C、企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

=1二(二)

D、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税

基础

【参考答案】：D

【解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租

赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当

以重置成本作为计税基础。

20、房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开

发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期

限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲

置费，计入()。

A、成本对象的施工戌本

B、期间费用

C、营业外支出不得所得税前列支

D、财产损失

【参考答案】：A

【解析】房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地

产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开

发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土

地闲置费，计入成本对象的施工成本。

21、位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内

销货物销项税额为30万元，消费税40万元；通过计算得知当月出

口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海

关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维

护建设税()o

A、4.90万元

B、4.20万元

C、2.80万元

D、2万元

【参考答案】：A

【解析】计算城建税的依据是：境内实际缴纳的三税。该企业

当月出1:1货物应退税额10万元，免抵税额为30万元，说明当月

内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消

费税40万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25

万元不属于城建税的计税依据；免抵税额是计算城建税的依据，本

题中免抵税额是30万元，故该企业当月应缴纳的城建税

=（40+30）X7%=4.90（万元）。

22、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确

的是（）。

A、独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的

主管税务机关申报纳税

B、独立核算的供电企业，向其销售地的税务机关申报纳税

C、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电

力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税

D、非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售

电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税

【参考答案】：A

【解析】独立核算的发电企业向其所在地主管税务机关申报纳

税。

23、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为

发出代销货物（）180天的当天。

A、前

B、后

C、满

D、的

【参考答案】：C

24、以下无形资产可以计算摊销费用扣除的是（）

A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B、自创商誉

C、与经营活动无关的无形资产

D、外购的无形资产

【参考答案】：D

【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支

出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活

动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

25、房产税实行按年计算，分期缴纳的办法，具体纳税期限由

()决定。

A、省、自治区、直辖市国税机关

B、省、自治区、直辖市人民政府

C、省、自治区、直辖市地税机关

D、县以上税务机关

【参考答案】：B

【解析】房产税实行按年计算，分期缴纳的办法。具体纳税期

限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

26、A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A

国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公

司在B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%。两

国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的

2010年企业所得税税额为(100+30)X30%-30X40%=27万元。则A

国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是OO

A、全额免税法

B、直接抵免法中的全额抵免法

C、累进免税法

D、直接抵免法中的限额抵免法

【参考答案】：B

27、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金

的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经()

批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

A、县以上税务局(分局)

B、县以上税务局(分局)局长

C、省级税务局

D、省级税务局局长

【参考答案】：B

【解析】【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担

保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍

未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、

变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

28、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装.调试电器

生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为8个月，但其

中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人

民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税()

A、5925元

B、5125元

C、2975.81元

D、2750.63元

【参考答案】：C

【解析】(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元)

(2)应纳税额=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81

29、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点是

()O

A、纳税人的经营所在地

B、纳税人的机构所在地

C、车船的登记地

D、车船的使用地

【参考答案】：C

【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船

的登记地。

30、某药酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食白酒为酒基添加

补品泡制的强壮滋补酒，2010年5月领用外购白酒3吨，成本

10000元，勾兑泡制强壮滋补酒。当月销售强壮滋补酒3吨，含税

销售额140000元，收取包装物押金400元。当期没收到期强壮滋补

酒包装物押金200元。该企业当期应纳的消费税为()o

A、11982.91元

B、12000元

C、26500元

D、27000元

【参考答案】：D

【解析】以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照粮食白酒税率征

税；酒类产品没有生产领用抵税的规定。强壮滋补酒应纳消费税

=3X2000X0.5+(140000+400)+(1+17%)X20%=3000+24000=27000(

元)。

二、多项选择题(共20题，每题2分)。

1、下列各项中，应征资源税的有()。

A、开采的大理石

B、进口的原油

C、开采的煤矿瓦斯

D、生产用于出口的卤水

【参考答案】：A,D

【解析】参看教材228、231页，资源税的纳税义务人是指在人

民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所

以选项B不征收资源税。从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气

暂不征收资源税，也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收

资源税。

2、在下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，应作纳

税调整增加处理的有()。

A、违法经营罚款

B、非公益救济捐赠

C、超标准计提的年折旧额

D、向关联企业支付的管理费

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】上述各项均属不得列支的范围。

3、下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有()o

A、由买方负担的购货佣金

B、由买方负担的境外包转材料费用

C、由买方负担的境外包转劳务费用

D、由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

【参考答案】：B,C,D

【解析】

4、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有()

A、纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起

B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起

D、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付

土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

【参考答案】：B,C,D

【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记

手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地

使用税。

5、外国企业在我国境内未设立机构场所，但取得()所得应在

我国纳税。

A、销售货物给我国境内取得的销售额

B、将财产租给我国境内租用者取得租金

C、转让我国境内的土地使用权

D、提供在我国境内使用的商标权

【参考答案】：B,C,D

【解析】未在我国境内设立机构场所，却有来源于我国的利息、

股息、租金、特许使用费及其他所得，属于来源于我国的所得，应

在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。

6、税收筹划咨询合同中，以下哪些属于保护税务师事务所权益

的条款()O

A.预定业务完成日期对超出合同规定范围的业务，要求额外支

付报酬

C.如要承担原订合同以外的业务，税务师事务所可以提出更改

合同条件的要求

D.禁止中途转包

E.取消注册税务师在合同撤销前已完成的工作，必须支付合理

的报酬

【参考答案】：B,C,E

参见教材399页，AD两项属于保护委托益的规定。

7、在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有()o

A、排除法

B、真实法

C、渠道法

D、安全港法

【参考答案】：A,B,C

【解析】在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有排除

法、真实法、纳税义务法、受益所有人法、渠道法和禁止法。设置

安全港是解决资本弱化的方法之一。

8、以下应征土地增值税的项目有()o

A、取得奥运会占地的拆迁补偿金

B、将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业

C、被兼并企业将房产转让到兼并企业中

D、房地产开发商销售楼房

【参考答案】：B,D

【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地

增值税；通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳

土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增

值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳

土地增值税。

9、以下属于企业所得税收入不征税的项目有()o

A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专

项用途的财政资金

B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C、企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规

定专项用途的财政性资金

D、国债利息收入

【参考答案】：A,C

【解析】【解析】A是政府性基金；C是国务院规定的其他不征

税收入，均属r不征税收入的项目；BD属r免税收入范畴。

10、下面关于税收规定说法不正确的有()O

A、欠缴税款在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额

资产以前，应当向税务机关报告

B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法

行使代位权

C、欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使

撤销权

D、纳税人有分立的情形，分立企业不对分立前企业欠缴税款未

缴清部分承担连带责任

【参考答案】：A,D

【解析】选项A的表述不正确，欠缴税款在5万元以上的纳税

人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。选项

D的表述不正确，欠缴税款的纳税人有分立情形的，分立后的企业

应对分立前欠缴税款未缴清部分承担连带责任。

11、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并

退税优惠政策的有()O

A、来料加工复出品的货物

B、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

【参考答案】：C,D

【解析】选项AB,均为给予免税，但不予退税。

12、下列关于软件产品的税务处理中，正确的有()o

A、纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收

营业税

D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应

征收增值税

【参考答案】：B,c,D

【解析】对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作

权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，

著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共

同拥有的不征收增值税。

13、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有()

A、偷逃营业税而被查补的税款

B、偷逃消费税而加收的滞纳金

C、出13货物免抵的增值税税额

D、出13产品征收的消费税税额

【参考答案】：A,C,D

【解析】罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。

14、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以

2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下

的罚款()

A、未按规定期限申报办理税务登记

B、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C、未按规定将全部银行账号向税务机关报告

D、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送

税务机关备查的

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】纳税人有下列行为之一的，可以处以2000元以下的罚

款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：纳税人未

按照规定办理税务登记证件险证或者换证手续的；未按规定期限申

报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保

管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计

制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、

使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。

15、下列说法正确的有()o

A、歌星参加演出取得出场费不缴纳营业税但缴个人所得税

B、歌星委托演出公司为其举办个人演唱会应缴纳营业税

C、演出公司办理演出的收入应按代理业缴纳营业税

D、提供演出场地的剧场场租收入应按租赁服务业缴纳营业税

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】A不缴纳营业税但缴纳个人所得税；B应减除付给演出

公司和演出场租费用缴纳文化业营业税；CD按其收入额计算营业税。

16、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有

A、接收捐赠的无形资产

B、政府小额担保贷款贴息

C、银行存款利息

D、政府煤改气专项补贴

【参考答案】：A,B,C

【解析】ABC应计入应纳税所得额计征企业所得税，D属于由指

定用途的补贴，不计入应纳税所得额。

17、以下属于按借款合同缴纳印花税的是()o

A、银行与借款人订立的合同

B、银行之间同业拆借

C、融资租赁合同

D、作为合同使用、取得银行借款的借据

【参考答案】：A,C,D

【解析】

18、下列关于增值税政策的表述中，错误的有()o

A、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税

的征收范围，要征收增值税

B、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项

目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税

C、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格,

不得从销售额中减除还本支出

D、采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格

确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

【参考答案】：A,D

【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属

于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税；以旧换新并

非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例

外。

19、根据个人所得税的有关规定，自然人转让企业股权(份)，

计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法有()o

A、申报的股权转让价格低予初始投资成本或低于取得该股权所

支付的价款及相关税费的

B、申报的股权转让价格低于市场公允价格的

C、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股

东或其他股东股权转让价格的

D、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业

股权转让价格的

【参考答案】：A,C,D

【解析】申报的股权转让价格低于市场公允价格的，不视为计

税依据明显偏低。

20、以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有()o

A、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具

体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

B、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复

议

C、同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表

参加行政复议

D、申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授

权委托书，不得口头委托

【参考答案】：B,C,D

【解析】有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请

行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5

名代表参加行政复议；公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口

头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

三、判断题（共15题，每题2分）。

1、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫

描器具和计算机，属于防伪

税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当

期计算缴纳所得税前一次

性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明

的增值税税额，计入当期

增值税进项税额。（）

【参考答案】：正确

【解析】【解析】增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票

抵扣联信息的扫描器具和计算机，属

于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准

予在当期计算缴纳所得税

前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票

所注明的增值税税额，计

入当期增值税进项税额。

2、2007年8月28日李某在证券市场购买股票10000股并签订

股权转让书据，每股成交价格是15元，则李某应缴纳的印花税450

元。（）

【参考答案】：正确

【解析】2007年5月30日起股权转让书据适用3%。的印花税税

率。李某应缴纳印花税二15X10000X3%(F450(元)

3、居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所

得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。()

【参考答案】：错误

【解析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征

企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

4、在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申

报价格，不可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。