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文档简介
十月注册会计师资格考试税法第三次测试试卷含
答案及解析
一、单项选择题(共30题,每题1分)。
1、关于车辆购置税的税率与计税依据,下列说法正确的是()O
A、进口自用的应税小汽车的计税价格是进口小汽车货价
B、以获奖方式得到并自用的应税车辆不征收车辆购置税
C、因质量原因,车辆被退回的,自纳税人办理纳税申报之日起,
按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额
D、购买者支付的控购费,属于销售者的价外费用范围,应并人
计税价格计征车辆购置税
【参考答案】:C
【解析】选项A:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格
为计税依据,组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=关税完税
价格+关税+消费税。选项B:购买使用行为、进口使用行为、受赠
使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、
罚没等方式取得并使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税
行为。选项D:购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,
不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳”
三税的",其城建税税率按()适用税率执行。
A、经营地
B、居住地
C、一律7%
D、一律1%
【参考答案】:A
【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地
缴纳“三税”的,其城建税税率按经营地适用税率执行。
3、下列关于税法或税收的说法正确的是()
A、证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成
B、我国税收立法权一律集中在中央,地方不享有税收立法权
C、在没有税收法律、法规明确授权的前提下,地方政府无权自
定税收规章
D、税目是区分不同税种的主要标志
【参考答案】:C
【解析】证券交易印花税在中央94%,地方6%;税收立法权集
中在中央,但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权;按照
“统一税法”的原则,地方政府制定税收规章,都必须在税收法律、
法规明确授权的前提下进行,并且不得与税收法律、行政法规相抵
触,没有税收法律、法规的授权,地方政府是无权自定税收规章的,
凡越权自定的税收规章没有法律效力;征税对象是区分不同税种的
主要标志。
4、下列各项中,不符合印花税有关违章处罚规定的是()o
A、已贴印花税票,揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的,
依法追究刑事责任
B、在应税凭证上未贴印花税票,由税务机关追缴其不缴的税款、
滞纳金,或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款
C、伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上
1万元以下的罚款
D、代售户对取得的税款逾期不缴,税务机关可视其情节轻重,
给予警告或者取消其代售资格
【参考答案】:B
【解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在
应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的,由税务机关追缴其不
缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5
倍以下的罚款。
5、甲向乙销售一批货物并负责货物运输,未签订合同,但取得
运费单据,上载货价及运输费100000元,下列有关该合同缴纳印花
税的规定正确的是()o
A、未签合同不贴印花税票
B、应缴纳印花税30元
C、应缴纳印花税50元
D、按件贴5元印花税票
【参考答案】:C
【解析】运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花,未
分别核算的,从高计算贴花。100000X0.5%0=50(元)
6、清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目
配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是()O
A、建成后开发企业转为自用的
B、建成后开发企业用于出租的
C、建成后直接赠与其他企业的
D、建成后产权属于全体业主的
【参考答案】:D
【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全
体业主所有的,其成本、费用可以扣除。
7、对骗取国家出口退税款的出口商,经省级以上(含本级)国
家税务局批准,可以停止其()以上的出口退税权。
A、3个月
B、6个月
C、180天
D、1年
【参考答案】:B
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商,经省级以上(含本级)
国家税务局批准,可以停止其6个月以上的出口退税权。
8、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月,每月取得
稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元。该作
家因此需缴纳个人所得税()O
A、3416元
B、3449.6元
C、3752元
D、4009.6元
【参考答案】:B
【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完成所取
得的收入合并为一次征税;同一作品先在报刊连载后出版(或相反),
视为两次稿酬所得征税。
应纳税额=3600X3X(1-20%)X20%X(1-30%)+20000X(1-
20%)X20%X(1-30%)=1209.6+2240=3449.6(元)
9、纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内,
而不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴
纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的,需OO
A、自主决定
B、经县以上税务机关批准
C、经省级国家税务局批准
D、经国家税务总局批准
【参考答案】:C
【解析】纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)
内,而不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地
缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的,需经省
级国家税务局批准。
10、扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代
收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,情节
严重的,可以处()的罚款。
A、2000元以上5000元以下
B、5000元以下
C、2000元以上10000元以下
D、5000元以上10000元以下
【参考答案】:C
【解析】扣缴义务人发生上述情形的,税务机关可以处2000元
以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上100012元以下的罚
款。
11、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工,该批原材料不
含税价格10万元,受托方代垫辅料收费1万元(含税),另收取加
工费:3万元(含税),假定该消费品消费税税率为5%,则该项委
托加工组成计税价格为()
A、13.68万元
B、14.13万元
C、14.74万元
Dx15万元
【参考答案】:B
【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工
材料的实际成本,不含增值税:加工费(含代垫辅料费)也为不含
增值税的?费用。
组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%):14.13
(万元)。
12、甲公司和乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值50万
元的辅料并收取加工费20万元,代乙公司购买加工用原材料100万
元。该笔加工业务,甲公司应缴纳的印花税()元。
A、400元
B、850元
C、350元
D、550元
【参考答案】:D
【解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供
原材料的情形,所以应按要购销合同缴纳印花税,加工费按照加工
合同贴花,辅料按照购销合同贴花。
(100+50)X0.03%4-20X0.05%=0.055(万元)=550(元)
13、企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出,应计入
企业的工资、薪金支出的是()O
A、在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工
作的职员
B、企业已出售住房的管理服务人员
C、本企业的已领取失业救济金的下岗职工
D、本企业聘用临时工
【参考答案】:D
【解析】见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。
14、某机器制造企业为居民纳税人,2011年计入成本、费用的
实发工资总额为420万,支出职工福利费75万元、职工教育经费
10万元,拨缴职工工会经费8・4万元,该企业2011年计算应纳税
所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A、513.4
B、503.4
C、497.7
D、497.2
【参考答案】:D
【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额为420X14%=58.8(万元),实际发生75万
元,准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420X2.5%=10.5(7/
元),实际发生10万元,可以据实扣除职工工会经费扣除限额
二420乂2%=8.4(万元),实际发生8.4万元,可以据实扣除税前准予
扣除的工资和三项经费合计二420+58.8+10+8.4=497.2(万元)
15、某个人2007年4月因工作调动转让原居住的自有住房,该
住房于2002年7月以32万元的价格购入,购入时缴纳契税1.5万
元,转让获得收入46万元,支付各种税金共2.475万元(不包括个
人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元,经评估房屋为七成新。
该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是()万元。
A、1.28
B、3.23
C、2.56
D、4.55
【参考答案】:A
【解析】计算步歌如下:
扣除项目金额=500000X70%+24750=374750(元)
土地增值额=460000-374750=85250(元)
增值率=85250・374750X100%=22・75%,适用税率30%
应纳土地增值税=85250X30%4-2=12787.5(元)=1.28(万元)
16、对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的
()O
A、营业执照上标明的设立日期
B、试生产试营业的日期
C、第一次领购发票的日期
D、企业报告税务机关核准的日期
【参考答案】:A
【解析】对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人
取得营业执照上标明的设立日期。
17、按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是
()O
A、采取委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续
的当天
B、采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销
售款凭据的当天
C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天
D、将货物交付给他人代销,为向受托人发出货物的当天
【参考答案】:D
【解析】委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清
单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,
为发出代销货物满180天的当天。
18、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的
合同规定,5辆载重汽车的总价值为300万元。租期3个月,租金
为10万元。则A公司应缴纳印花税额()o
A、30元
B、100元
C、300元
D、350元
【参考答案】:B
【解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税,而是按租金
计征印花税:100000义1%。=100(元)。
19、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是()o
A、企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧
B、企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧
C、企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础
=1二(二)
D、企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税
基础
【参考答案】:D
【解析】企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧;经营租
赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产,应当
以重置成本作为计税基础。
20、房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开
发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期
限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲
置费,计入()。
A、成本对象的施工戌本
B、期间费用
C、营业外支出不得所得税前列支
D、财产损失
【参考答案】:A
【解析】房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地
产开发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开
发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土
地闲置费,计入成本对象的施工成本。
21、位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内
销货物销项税额为30万元,消费税40万元;通过计算得知当月出
口货物应退税额10万元,免抵税额为30万元;当月进口货物向海
关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维
护建设税()o
A、4.90万元
B、4.20万元
C、2.80万元
D、2万元
【参考答案】:A
【解析】计算城建税的依据是:境内实际缴纳的三税。该企业
当月出1:1货物应退税额10万元,免抵税额为30万元,说明当月
内销货物不需缴纳增值税;这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消
费税40万元;当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25
万元不属于城建税的计税依据;免抵税额是计算城建税的依据,本
题中免抵税额是30万元,故该企业当月应缴纳的城建税
=(40+30)X7%=4.90(万元)。
22、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确
的是()。
A、独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其机构所在地的
主管税务机关申报纳税
B、独立核算的供电企业,向其销售地的税务机关申报纳税
C、非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电
力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税
D、非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售
电力产品,向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
【参考答案】:A
【解析】独立核算的发电企业向其所在地主管税务机关申报纳
税。
23、委托其他纳税人代销货物,未收到代销清单及货款的,为
发出代销货物()180天的当天。
A、前
B、后
C、满
D、的
【参考答案】:C
24、以下无形资产可以计算摊销费用扣除的是()
A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B、自创商誉
C、与经营活动无关的无形资产
D、外购的无形资产
【参考答案】:D
【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支
出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活
动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
25、房产税实行按年计算,分期缴纳的办法,具体纳税期限由
()决定。
A、省、自治区、直辖市国税机关
B、省、自治区、直辖市人民政府
C、省、自治区、直辖市地税机关
D、县以上税务机关
【参考答案】:B
【解析】房产税实行按年计算,分期缴纳的办法。具体纳税期
限由省、自治区、直辖市人民政府决定。
26、A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A
国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公
司在B国取得应纳税所得额30万元,适用企业所得税税率40%。两
国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的
2010年企业所得税税额为(100+30)X30%-30X40%=27万元。则A
国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是OO
A、全额免税法
B、直接抵免法中的全额抵免法
C、累进免税法
D、直接抵免法中的限额抵免法
【参考答案】:B
27、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金
的,由税务机关责令限期在15日内缴纳;逾期仍未缴纳的,经()
批准,税务机关依法拍卖、变卖抵押物,抵缴税款、滞纳金。
A、县以上税务局(分局)
B、县以上税务局(分局)局长
C、省级税务局
D、省级税务局局长
【参考答案】:B
【解析】【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担
保的税款、滞纳金的,由税务机关责令限期在15日内缴纳;逾期仍
未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关依法拍卖、
变卖抵押物,抵缴税款、滞纳金。
28、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装.调试电器
生产线,塞米尔于2004年1月1日来华,工作时间为8个月,但其
中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付,月工资合人
民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税()
A、5925元
B、5125元
C、2975.81元
D、2750.63元
【参考答案】:C
【解析】(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元)
(2)应纳税额=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81
29、跨省、自治区、直辖市使用的车船,车船税的纳税地点是
()O
A、纳税人的经营所在地
B、纳税人的机构所在地
C、车船的登记地
D、车船的使用地
【参考答案】:C
【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船
的登记地。
30、某药酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食白酒为酒基添加
补品泡制的强壮滋补酒,2010年5月领用外购白酒3吨,成本
10000元,勾兑泡制强壮滋补酒。当月销售强壮滋补酒3吨,含税
销售额140000元,收取包装物押金400元。当期没收到期强壮滋补
酒包装物押金200元。该企业当期应纳的消费税为()o
A、11982.91元
B、12000元
C、26500元
D、27000元
【参考答案】:D
【解析】以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照粮食白酒税率征
税;酒类产品没有生产领用抵税的规定。强壮滋补酒应纳消费税
=3X2000X0.5+(140000+400)+(1+17%)X20%=3000+24000=27000(
元)。
二、多项选择题(共20题,每题2分)。
1、下列各项中,应征资源税的有()。
A、开采的大理石
B、进口的原油
C、开采的煤矿瓦斯
D、生产用于出口的卤水
【参考答案】:A,D
【解析】参看教材228、231页,资源税的纳税义务人是指在人
民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,所
以选项B不征收资源税。从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气
暂不征收资源税,也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收
资源税。
2、在下列项目中,外商投资企业计算应纳税所得额时,应作纳
税调整增加处理的有()。
A、违法经营罚款
B、非公益救济捐赠
C、超标准计提的年折旧额
D、向关联企业支付的管理费
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】上述各项均属不得列支的范围。
3、下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()o
A、由买方负担的购货佣金
B、由买方负担的境外包转材料费用
C、由买方负担的境外包转劳务费用
D、由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
【参考答案】:B,C,D
【解析】
4、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有()
A、纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起
B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起
C、纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起
D、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同未约定交付
土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
【参考答案】:B,C,D
【解析】纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记
手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳土地
使用税。
5、外国企业在我国境内未设立机构场所,但取得()所得应在
我国纳税。
A、销售货物给我国境内取得的销售额
B、将财产租给我国境内租用者取得租金
C、转让我国境内的土地使用权
D、提供在我国境内使用的商标权
【参考答案】:B,C,D
【解析】未在我国境内设立机构场所,却有来源于我国的利息、
股息、租金、特许使用费及其他所得,属于来源于我国的所得,应
在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。
6、税收筹划咨询合同中,以下哪些属于保护税务师事务所权益
的条款()O
A.预定业务完成日期对超出合同规定范围的业务,要求额外支
付报酬
C.如要承担原订合同以外的业务,税务师事务所可以提出更改
合同条件的要求
D.禁止中途转包
E.取消注册税务师在合同撤销前已完成的工作,必须支付合理
的报酬
【参考答案】:B,C,E
参见教材399页,AD两项属于保护委托益的规定。
7、在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有()o
A、排除法
B、真实法
C、渠道法
D、安全港法
【参考答案】:A,B,C
【解析】在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有排除
法、真实法、纳税义务法、受益所有人法、渠道法和禁止法。设置
安全港是解决资本弱化的方法之一。
8、以下应征土地增值税的项目有()o
A、取得奥运会占地的拆迁补偿金
B、将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业
C、被兼并企业将房产转让到兼并企业中
D、房地产开发商销售楼房
【参考答案】:B,D
【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地
增值税;通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳
土地增值税;被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增
值税;房地产开发商销售楼房,土地使用权随之发生转移,应缴纳
土地增值税。
9、以下属于企业所得税收入不征税的项目有()o
A、企业根据法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专
项用途的财政资金
B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C、企业取得的,经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规
定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入
【参考答案】:A,C
【解析】【解析】A是政府性基金;C是国务院规定的其他不征
税收入,均属r不征税收入的项目;BD属r免税收入范畴。
10、下面关于税收规定说法不正确的有()O
A、欠缴税款在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额
资产以前,应当向税务机关报告
B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法
行使代位权
C、欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使
撤销权
D、纳税人有分立的情形,分立企业不对分立前企业欠缴税款未
缴清部分承担连带责任
【参考答案】:A,D
【解析】选项A的表述不正确,欠缴税款在5万元以上的纳税
人在处分其不动产或者大额资产以前,应当向税务机关报告。选项
D的表述不正确,欠缴税款的纳税人有分立情形的,分立后的企业
应对分立前欠缴税款未缴清部分承担连带责任。
11、下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并
退税优惠政策的有()O
A、来料加工复出品的货物
B、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物
C、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物
D、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
【参考答案】:C,D
【解析】选项AB,均为给予免税,但不予退税。
12、下列关于软件产品的税务处理中,正确的有()o
A、纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税
B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C、软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收
营业税
D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的,其收入应
征收增值税
【参考答案】:B,c,D
【解析】对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作
权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品,
著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共
同拥有的不征收增值税。
13、下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有()
A、偷逃营业税而被查补的税款
B、偷逃消费税而加收的滞纳金
C、出13货物免抵的增值税税额
D、出13产品征收的消费税税额
【参考答案】:A,C,D
【解析】罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。
14、纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正并处以
2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上10000元以下
的罚款()
A、未按规定期限申报办理税务登记
B、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C、未按规定将全部银行账号向税务机关报告
D、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送
税务机关备查的
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】纳税人有下列行为之一的,可以处以2000元以下的罚
款;情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款:纳税人未
按照规定办理税务登记证件险证或者换证手续的;未按规定期限申
报办理税务登记、变更或者注销税务登记的;未按照规定设置、保
管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计
制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;
未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、
使用税控装置,或者损毁或擅自改动税控装置的。
15、下列说法正确的有()o
A、歌星参加演出取得出场费不缴纳营业税但缴个人所得税
B、歌星委托演出公司为其举办个人演唱会应缴纳营业税
C、演出公司办理演出的收入应按代理业缴纳营业税
D、提供演出场地的剧场场租收入应按租赁服务业缴纳营业税
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】A不缴纳营业税但缴纳个人所得税;B应减除付给演出
公司和演出场租费用缴纳文化业营业税;CD按其收入额计算营业税。
16、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有
A、接收捐赠的无形资产
B、政府小额担保贷款贴息
C、银行存款利息
D、政府煤改气专项补贴
【参考答案】:A,B,C
【解析】ABC应计入应纳税所得额计征企业所得税,D属于由指
定用途的补贴,不计入应纳税所得额。
17、以下属于按借款合同缴纳印花税的是()o
A、银行与借款人订立的合同
B、银行之间同业拆借
C、融资租赁合同
D、作为合同使用、取得银行借款的借据
【参考答案】:A,C,D
【解析】
18、下列关于增值税政策的表述中,错误的有()o
A、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,属于增值税
的征收范围,要征收增值税
B、纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项
目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税
C、采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,
不得从销售额中减除还本支出
D、采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格
确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
【参考答案】:A,D
【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属
于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税;以旧换新并
非都按新货物同期价格确定销售额,金银首饰以旧换新业务就是例
外。
19、根据个人所得税的有关规定,自然人转让企业股权(份),
计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法有()o
A、申报的股权转让价格低予初始投资成本或低于取得该股权所
支付的价款及相关税费的
B、申报的股权转让价格低于市场公允价格的
C、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股
东或其他股东股权转让价格的
D、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业
股权转让价格的
【参考答案】:A,C,D
【解析】申报的股权转让价格低于市场公允价格的,不视为计
税依据明显偏低。
20、以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有()o
A、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具
体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议
B、有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属不得申请行政复
议
C、同一行政复议案件申请人较多时,应当推选1至10名代表
参加行政复议
D、申请人、第三人委托代理人的,应当向行政复议机构提交授
权委托书,不得口头委托
【参考答案】:B,C,D
【解析】有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请
行政复议;同一行政复议案件申请人超过5人的,应当推选1至5
名代表参加行政复议;公民在特殊情况下无法书面委托的,可以口
头委托。口头委托的,行政复议机构应当核实并记录在卷。
三、判断题(共15题,每题2分)。
1、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫
描器具和计算机,属于防伪
税控通用设备,对纳税人购置上述设备发生的费用,准予在当
期计算缴纳所得税前一次
性列支;同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明
的增值税税额,计入当期
增值税进项税额。()
【参考答案】:正确
【解析】【解析】增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票
抵扣联信息的扫描器具和计算机,属
于防伪税控通用设备,对纳税人购置上述设备发生的费用,准
予在当期计算缴纳所得税
前一次性列支;同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票
所注明的增值税税额,计
入当期增值税进项税额。
2、2007年8月28日李某在证券市场购买股票10000股并签订
股权转让书据,每股成交价格是15元,则李某应缴纳的印花税450
元。()
【参考答案】:正确
【解析】2007年5月30日起股权转让书据适用3%。的印花税税
率。李某应缴纳印花税二15X10000X3%(F450(元)
3、居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所
得税;超过500万元的部分,全额征收企业所得税。()
【参考答案】:错误
【解析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征
企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
4、在海关对进出口货物进行完税价格审定时,如海关不接受申
报价格,不可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。
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