会计基础第四版 课件 项目四-任务1 核算资金筹集业务

任务一

核算资金筹集业务山西省财政税务专科学校段全虎副教授Accounting项目四

运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。企业进行生产经营活动所需要的资金主要来源于两个方面：一是投资者投入的资本，形成所有者权益二是向债权人借入资金，形成企业的负债任务一核算筹集资金业务一、投入资本的核算（一）经济业务内容企业的设立必须拥有一定数额的法定资本金，资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业的资本金来源于各投资主体的投资。按照投资主体不同，将企业的资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。投资人可以采用现金、实物、无形资产等方式进行投资。企业接受货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本。超过注册资本的部分应作为“资本公积——资本溢价”

一、投入资本的核算（二）账户设置设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”等账户1.“实收资本”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业接受投资者投入企业的作为注册资金的资本额③账户结构：贷方登记实际收到投资人投入的实收资本；借方登记根据合同规定在合作期间归还投资者的投资；期末余额在贷方，反映企业实收资本或股本总额。④明细核算：按投资者设置明细账进行明细核算一、投入资本的核算2.“资本公积”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分③账户结构：贷方登记投入企业的资本超出应计入“实收资本”的部分；借方登记按规定将资本公积转增实收资本；期末余额在贷方，反映企业的资本公积。④明细核算：按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算3.“库存现金”①性质：资产类②核算内容：核算企业的库存现金③账户结构：借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。④明细核算：不需进行明细核算一、投入资本的核算4.“银行存款”①性质：资产类②核算内容：核算存入银行或其他金融机构的各种存款③账户结构：借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。④明细核算：按开设的银行账户进行明细核算实收资本确认注册资本800万资本溢价200万投入资本总额1000万=记入“实收资本”账户记入“资本公积”账户12月3日，收到投资人通宝公司投入资金150000元，按投资合同规定应计入注册资本的份额为130000元。有关原始凭证见实训软件。借：银行存款150000

贷：实收资本——通宝公司130000

资本公积——资本溢价2000012月5日，收到信利公司投入全新音响设备一套，作为职工文体活动使用设备（不进行进项税额扣除），该设备发票列示价款及税款合计234000元，投资合同约定投资价值234000元。借：固定资产234000

贷：实收资本——信利公司234000例（三）投入资本核算账务处理举例现以嘉信公司2011年12月份发生的经济业务为例一、投入资本的核算二、借入资金的核算（一）经济业务内容企业在生产经营过程中，由于资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构借款，以维持正常的运转。借款按归还期限长短不同可分为长期借款和短期借款。长期借款是指归还期在一年或一个营业周期以上的借款，短期借款是归还期在一年或一个营业周期以内的借款。

借款业务具体分为：借入款项业务、偿还借款业务、计提和支付利息业务。（二）账户设置设置“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等账户二、借入资金的核算1.“短期借款”①性质：负债类②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款③账户结构：贷方登记企业借入的短期借款的数额；借方登记归还的短期借款的数额；期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。④明细核算：按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算2.“长期借款”①性质：负债类②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款③账户结构：贷方登记取得的各种长期借款；借方登记归还的各种长期借款；期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款的摊余成本。④明细核算：按贷款单位和贷款种类进行明细分类核算二、借入资金的核算（三）借入资金核算账务处理举例12月10日，因临时性生产周转需要，向工商银行借款100000元，期限3个月，年利率为6%，款项已存入银行。借：银行存款100000

贷：短期借款10000012月15日，为购置生产设备，向银行借款300000元，期限两年，年利率9%，款项已存入银行。借：银行存款