国家中级审计师（二科合一）考试模拟练习（含解析）

国家中级审计师（二科合一）考试模拟

练习（含解析）

L审计质量包括（）o

A.审计管理质量

B.审计项目质量

C.审计工作质量

D.审计规范质量

E.审计标准质量

【答案】：B|C

【解析】：

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量

和审计项目质量。

2.某企业从二级市场购入以交易为目的、不准备持有至到期的债券，

将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550万

元，不存在已到付息期但尚未领取的利息，另支付交易费用0.2万元,

该交易性金融资产的初始入账金额是（）o

A.500万元

B.500.2万元

C.550万元

D.550.2万元

【答案】：C

【解析】：

企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应

按其公允价值，借记“交易性金融资产一一成本”科目，支付的交易

费用，应将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。因此，该

交易性金融资产的初始入账金额为550万元。

3.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）。

A.审计工作底稿

B,对财务报表各项目实施实质性测试

C.审计报告

D.对审计报告进行复核与审定

E.审计决定

【答案】:C|D|E

【解析】：

AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属

于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容:①编审、

复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审

计整改情况。

.行政法规的效力低于）【年初级、中级真题］

4（o2009

A.宪法

B.法律

C.地方性法规

D.自治条例

E.单行条例

【答案】:A|B

【解析】：

行政法规是国务院（中央人民政府）根据宪法和法律在其职权范围内

制定的规范性文件，效力高于地方性法规、规章，仅次于宪法和法律,

效力的地域范围及于全国。

5.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审

计全过程的安排是（）。

A.审计工作方案

B.年度审计计划

C.审计实施方案

D.审计工作报告

【答案】：C

【解析】：

审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内

容、重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审

计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程

的工作安排。

6.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序

是（）o

A.检查董事会制度合理性及其实施情况

B.审查财务报表编制方法的合规性

C.检查财务报表的格式

D.审查财务报表主要指标的可信性

【答案】：A

【解析】：

财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控

制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司

治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、

监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可

靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。

7.抽样风险指的是（）。

A.审计程序可能不适应审计目标的要求

B.审计人员不能发现样本中的错误

C.审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查

D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

【答案】：D

【解析】：

抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计

对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，

它是因测试的样本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本

量越大，抽样风险越低。

8.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有（）。

A.与期初账户余额相关的认定

B.与期末账户余额相关的认定

C.与本期发生额相关的认定

D.与报表列报和披露相关的认定

E,与各类业务相关的认定

【答案】:B|D|E

【解析】：

管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易

和事项相关的认定；②与期末账户余额相关的认定；③与列报和披露

相关的认定。

9.抽查收款凭证的目的包括（）o

A.核对账证记录日期及金额是否相符

B.核对凭证与银行对账单是否相符

C.查明现金是否及时、全额入账

D.查明账证表一致性

E.查明支票、汇票是否及时解缴银行

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

审计人员抽查一定数量的收款凭证的目的包括：①核对收款凭证与账

户记录日期和金额是否相符；②核对收款凭证与银行对账单是否相

符；③核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；

④核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取

一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证，核

对金额与日期，以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送

存银行。

10.甲欲低价购买乙收藏的一幅古画，乙不允。甲声称：若乙不售画,

就公布其不雅视频。乙被迫与甲订立买卖合同。根据合同法律制度的

规定，该合同的效力为（）o

A.有效

B.无效

C.效力待定

D.可撤销

【答案】：D

【解析】：

根据规定，受胁迫而订立的合同，属于可撤销合同。

11.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中

抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。［2008年中级真题］

A.当年的销售合同

B.当年的发运单

C.当年的销货单

D.当年的订购单

【答案】：B

【解析】：

发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发

票的完整性。

12.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是

A.材料采购成本的构成是否完整

B.材料采购费用分配比例是否合理

C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

【答案】：C

【解析】：

审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：①材料采购成本

的构成项目是否完整；②材料采购费用分配比例是否合理；③材料采

购成本是否合规、正确；④材料采购成本的计算方法是否符合有关规

定。c项属于生产领用材料审查的内容。

13.下列各项中，可以选作审计标准的是（）o[2009年初级真题]

A.国家审计准则

B.社会审计准则

C.内部审计准则

D.企业会计准则

【答案】：D

【解析】：

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的

审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关

方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤

预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计

单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专

业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。

14.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当

抽查而获取审计证据的方法是（）。［2010年初级真题］

A.观察

B.检查

C.监盘

D.分析

【答案】：C

【解析】：

A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项,

检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,

或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务

数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并

关注异常波动和差异。

15.法律关系的构成要素包括（）o［2010年初级真题］

A.主体

B.客体

C.事件

D.内容

E.行为

【答案】：A|B|D

【解析】：

任何一个具体的法律关系都是由法律关系的主体、客体和内容这三个

要素构成，缺少其中任何一个要素，就构不成法律关系。法律关系的

主体，就是法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和义务的

承担者。法律关系的客体，是法律关系主体的权利和义务所指向的对

象。法律关系的内容，是指法律关系主体所享有的权利和所承担的义

务。

16.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审

计程序是（）。

A.了解重大投资活动的决策过程

B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

C.审查有无遗漏、隐匿的经济业务和会计事项

D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

【答案】：D

【解析】：

合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，审计人员据此

应采取的措施包括:①按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系,

审查合并主体范围的正确性，审查有无将纳入合并范围的子公司摒弃

在外，将不应纳入合并范围的子公司包含在内；②关注会计年度中因

股权变动，被投资企业不再成为子公司的会计处理方法。

17.下列各项中，属于公司监事会职权的有（）。［2011年初级真题］

A.检查公司财务

B.执行股东会决议

C.提议召开临时股东会

D.向股东会会议提出提案

E.修改公司章程

【答案】:A|C|D

【解析】：

B项，执行股东会决议属于董事会的职权。E项，修改公司章程属于

股东会的职权。

18.抽查应付账款明细账的样本量取决于（）。

A.应付账款的重要性

B.未清偿账户数量

C.内部控制健全性

D.材料库存量

E.以前年度审计结果

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核

实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项

的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全

性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料

并不一定是在赊销情况下购进的。

19.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（）。

A.收据存根号码不连续

B.收款日期与入账日期接近

C.作废收据盖有“作废”标记

D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度

E.未用的收据事先编号

【答案】：B|C|E

【解析】：

A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据

也要制定管理制度，严格管理。

20.下列各项中，应通过企业“应付职工薪酬”科目核算的有（）。［2010

年初级真题］

A.支付的医务福利人员工资

B,为职工缴纳的生育保险

C.报销的职工差旅费

D.支付的职工教育经费

E.解除劳动关系给予的补偿

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报

酬以及其他相关支出，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福

利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保

险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币

性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供

的服务相关的支出。

21.对于资产负债表日公允价值低于账面价值的交易性金融资产，其

会计处理涉及的科目有()。［2019年真题］

A.投资收益

B.其他综合收益

C.公允价值变动损益

D.交易性金融资产——成本

E.交易性金融资产一一公允价值变动

【答案】：C|E

【解析】：

资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，应按其

差额借记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记“公允价

值变动损益”：公允价值低于其账面价值时，应按其差额做相反分录。

22.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员

为证实付款情况而取得的审计证据有（）o

A.应付账款明细表

B.比率及趋势分析资料

C.企业管理当局的债务声明书

D.应付账款函证回函

E.出纳人员的陈述

【答案】:A|C|D

【解析】：

B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易

相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。

23.某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理

时，应贷记的会计科目是()o[2008年中级真题]

A.以前年度损益调整

B.固定资产清理

C.营业外支出

D,营业外收入

【答案】：A

【解析】：

企业盘盈的固定资产，一般属于以前年度的差错，应按规定确定其重

置价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。会

计分录为：

24.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、

数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行()。

A.数据采集

B.数据清理

C.数据验证

D.数据转换

【答案】：B

【解析】：

数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为

空；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。

25.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职

责的是（）。

A.保持审计的独立性

B.按照分工完成审计任务，获取审计证据

C.如实记录实施的审计工作

D.对审计报告提出审理意见

【答案】：D

【解析】：

审计组成员的职责包括：①遵守国家审计准则，保持审计独立性；②

按照分工完成审计任务，获取审计证据；③如实记录实施的审计工作

并报告工作结果；④完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审

理意见属于审计机关审理机构的工作职责。

26.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行

了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审

批。

（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销

货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的

营业收入为98万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客

户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复

说相关款项已经支付。

4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：

(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

(2)支付给销售代理的佣金15万元。

(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

(4)销售部门职工的工资费用48万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

⑴针对“资料r和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工

为()o

A.赊销信用由销售部门主管负责审批

B.销售部门主管负责批准退货

C.发货部门在发运货物的同时开具销售发票

D.出纳员负责编制并寄送客户对账单

【答案】:A|C|D

【解析】：

A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而

放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，发送货物应与开票相

互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。D

项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止

销售收款业务中的错弊。

⑵针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（）。

A.98万元

B.100万元

C.102万元

D.104万元

【答案】：B

【解析】：

销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业

收入为100万元。

⑶针对“资料3”，审计人员认为可能的原因为（）。

A.客户甲有意不回复

B.客户甲不存在或已破产

C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到

D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：①购销双方登记

入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行

为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况:①账款已还,

不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清

算；③根本不存在该客户；④询证函邮寄丢失。

⑷针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效

的替代审计程序为（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查相关合同、订单、销售发票等凭证

C.实施分析程序

D.向客户甲第三次寄发询证函

【答案】：B

【解析】：

在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员

可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售

发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。

⑸针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项为（）。

A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元

B.支付给销售代理的佣金15万元

C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元

D.销售部门职工的工资费用48万元

【答案】:A|C

【解析】：

A项应归入采购成本；C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。

27.下列关于行政复议申请的表述中，正确的是（）。

A.行政复议的申请人只能是公民

B.行政复议申请人不得委托代理人代为参加行政复议

C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属无权申请复议

D.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

【答案】：D

【解析】：

A项，申请人可以是公民、法人或者其他组织；B项，申请人可以委

托代理人代为参加行政复议；C项，有权申请行政复议的公民死亡的,

其近亲属可以申请复议。

28.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进

行检查时，可实施的审计程序有（）。

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

【答案】：A|E

【解析】：

审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行

检查时，可实施的审计程序包括：①走访、观察信用部门与应收款项

处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折

让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是

否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记

录人员与出纳员的职责分工。

29.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风

险（）。

A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来

B.长期挂账的大额预付款项

C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商

名称不一致

E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事

项或情形包括：①存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往

来；②长期挂账的大额预付款项；③存在大额自有资金的同时，向银

行高额举债；④付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户

名称与供应商名称不一致；⑤开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议

支持；⑥银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被

审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。

30.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）o

A.经济性

B.独立性

C.效率性

D.合法性

【答案】：D

【解析】：

财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害

社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行

为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收

支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加

突出合法性。

31.某上市公司20义7年度财务报告于20义8年2月10日编制完成，

注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是4月10日，经董事

会批准对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。

则该公司资产负债表日后期间为（）。

A.20X8年1月1日至20X8年4月10日

B.20X8年1月1日至20X8年4月20日

C.20义8年2月10日至20义8年4月20日

D.20X8年1月1日至20X8年4月25日

【答案】：B

【解析】：

资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批

准报出日，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告

报出的日期。经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以该公

司资产负债表日后期间是20X8年1月1日至20X8年4月20日。

32.作为一种货币政策工具，直接信用控制的手段包括（）。［2011年

中级真题］

A.利率最高限制

B.信用配额

C.流动性比率

D.再贴现政策

E.直接干预

【答案】:B|C|D

【解析】：

直接信用控制是指从质和量两个方面，以行政命令或其他方式，直接

对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利

率最高限制、信用配额、流动性比率和直接干预等。

33.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

【答案】：C

【解析】：

年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审

批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目

的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共

事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，

导致原计划无法实施的；⑤需要更换审计项目实施单位的；⑥审计目

标、审计范围等发生重大变化需要调整的。

34.宪法第二条规定了“中华人民共和国的一切权力属于人民”，即人

民主权原则。作为这一原则的制度性保障，人民行使国家权力的机关

是（）。

A.国务院

B.地方各级人民代表大会常务委员会

C.全国人民代表大会

D.地方各级人民代表大会

E.中国共产党的各级委员会

【答案】:C|D

【解析】：

我国人民行使国家权力的机关是各级人民代表大会。

35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（）。［2011年中级

真题］

A.成立审计组

B.编制审计工作方案

C.编制审计实施方案

D.调查了解被审计单位及其相关情况

E.起草审计报告

【答案】：A|C|D

【解析】：

国家审计实施阶段的工作包括：①成立审计组，送达审计通知书；②

进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记

录；⑤检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于

审计报告阶段的工作。

36.公司采用较高的信用标准，将会导致的结果是（）。［2009年初级

真题］

A.增加违约风险

B.增加销售收入

C.增加坏账成本

D.降低收账费用

【答案】：D

【解析】：

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常用预计

的坏账损失率表示。如果企业制定很高的信用标准即只对最有信誉的

顾客进行信用销售，企业会失去一些很有潜力的客户，还可能将客户

推给企业的竞争对手，因此，尽管所遭受的坏账损失会很小，同时应

收账款的机会成本及收账成本也会相应减少，但它将可能减少销售

额，从而减少利润。

37.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正

时一，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是

()。

A.无法表示意见

B.保留意见或否定意见

C.保留意见或无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

【答案】：B

【解析】：

当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具

有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影

响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。

38.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程

序有（）。

A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对

C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：①取

得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、

明细账核对相符；②确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法

规定。③根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期

应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否

与本期应纳税额相一致。④复核各项税费与应交税费各项目的钩稽关

系是否正常。⑤确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企

业的印花税不属于“税金及附加”科目。

39.某项目寿命期为5年，初始投资额为500万元。项目第1〜2年每

年的税后净利润为50万元。第3~5年每年的税后净利润为40万元,

该项目的投资利润率是（）。

A.8.8%

B.9%

C.11%

D.11.25%

【答案】：A

【解析】：

投资利润率是指平均年度会计利润占初始投资额的百分比。该项目的

投资利润率=年平均税后净利・初始投资额*100%=[（50X2+40

X3）/5]4-500X100%=8.8%o

40.我国国家审计现实目标可以概括为（

A.推进法治

B.维护民生

C.推动改革

D.促进发展

E.增加价值

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按

照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目

标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法

治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计

单位财政财务收支的真实、合法和效益。

41.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。[2011年中级

真题］

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和

刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、

社会审计和内部审计的法律责任

【答案】：C

【解析】：

A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审

计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责

任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和

国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C

项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为

主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项,

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律

责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

42.直接金融借助于直接金融工具完成，下列属于直接金融工具的有

()。［2010年初级真题］

A.政府债券

B.公司债券

C.银行债券

D.非金融公司股票

E.人寿保险单

【答案】：A|B|D

【解析】：

金融工具包括直接金融工具和间接金融工具。非专业金融主体之间发

生的金融交易是直接金融，直接金融借助于直接金融工具完成，如非

金融机构的融资告发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票等。

通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融，间接金融借助于间

接金融工具完成，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债

券、人寿保险单等。

43.根据《公司法》的规定，有限责任公司的设立条件包括()。

A.有公司名称

B.有公司住所

C.股东人数不少于2人

D.股东依法制定公司章程

E.注册资本不少于人民币3万元

【答案】：A|B|D

【解析】：

有限责任公司股东人数最少为1人，没有注册资本限额要求。

44.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是（）。

A.数据转换

B.数据清理

C.数据验证

D.递交数据需求通知书

【答案】：C

【解析】：

数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验

证。

45.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致

性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能

提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权

人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回

扣等个人私利而牺牲企业利益。

46.在恶性通货膨胀时期，政府的财政政策应该是（）o[2008年初级

真题]

A.扩张性的

B.紧缩性的

C.中性的

D.有偿性的

【答案】：B

【解析】：

紧缩性的财政政策是指通过财政收支活动来减少和抑制社会总需求

的政策。在社会总需求规模大于社会总供给的情况下，政府通常采取

紧缩性的财政政策。通过增加税收、减少财政支出等手段来减少或者

抑制社会总需求，以求达到降低社会总需求水平、最终实现总供给与

总需求平衡的目标。

47.如果证券市场平均报酬率为10%,无风险报酬率为4%,某证券投

资组合的贝塔系数为1.8,则该证券投资组合的必要报酬率为（）。

[2011年初级真题]

A.6%

B.10.8%

C.14%

D.14.8%

【答案】：D

【解析】：

根据资本资产定价模型，投资组合的必要报酬率K的计算公式列示如

下：KP=RF+BP(RM-RF)=4%+1.8X(10%—4%)=14.8%。

48.不完全信息所导致的市场失灵主要表现在()。［2010.2008年初

级真题］

A.财政收入减少

B.“搭便车”行为

C.逆向选择

D.道德风险

E.国际收支失衡

【答案】:C|D

【解析】：

不完全信息所导致的市场失灵的主要表现为逆向选择和道德风险。逆

向选择是指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市

场，这是因为，在信息不完全条件下，消费者无法对每一商品的质量

进行准确判断，只能对商品的“平均质量”作出估计，并以此作为付

费的依据，高于平均质量的商品由于消费者付费低则会退出市场。道

德风险是指在交易或合约关系形成后，由于甲（乙）方的行为难以被

乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出损害乙（甲）方而从中渔

利的选择，例如违背合同、不守诺言等。

49.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张

某、李某、赵某作为发起人。通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以

暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款

1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新

技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约

定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物,

4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥

款项。

2019年7月，丙公司未支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元

的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人,

后戊公司将自己记载为收款人。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2019年真题］

⑴丙公司设立时，张某、李某和赵某合计认购的股份数不得少于丙公

司股份总数的比例为（）o

A.20%

B.35%

C.50%

D.60%

【答案】：B

【解析】：

以募集设立方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司股

份总数的35%,法律、行政法规另有规定的，从其规定。

⑵下列有关丙公司所受行政处罚的表述中，正确的为（

A.财政部对丙公司处以罚款的行政处罚为财产罚

B.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处

罚属于申戒罚

C.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处

罚属于能力罚

D.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处

罚属于人身自由罚

【答案】：A|C

【解析】：

行政处罚包括：申诫罚、财产罚、能力罚和人身自由罚。申诫罚也称

声誉罚，如警告；财产罚是剥夺违法当事人某些财产所有权的处罚，

如罚款、没收违法所得、没收非法财物：能力罚是剥夺或者限制违法

当事人某些行为能力和资格的处罚，如责令停产停业、吊销许可证、

吊销营业执照；人身自由罚是一定期限内剥夺违法当事人的人身自由

的处罚，如行政拘留。由此可知，AC两项正确。

⑶2019年丙公司适用的企业所得税税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】：B

【解析】：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得

税。

⑷丙公司向丁公司销售新能源汽车增值税纳税义务发生的时间为

()。

A.4月2日

B.4月8日

C.4月9日

D.4月20日

【答案】：C

【解析】：

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时

间为发出货物并办妥托收手续的当天。

⑸下列有关丙公司签发支票的表述中，正确的是（）。

A.付款人的营业场所为付款地

B.该支票因未记载收款人而无效

C.该支票因未记载付款地而无效

D.持票人应当自出票日起10日内提示付款

【答案】:A|D

【解析】：

支票未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；支票上未记载出

票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

50.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。

A.冲减销售确认期的营业收入

B.冲减销售退回期的营业收入

C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

【答案】：C

【解析】：

发生并确认销售退回时、不论属于本年度还是属于以前年度销售的，

都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生

的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。

51.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是（）。

［2009年中级真题］

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计

人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

【答案】：A

【解析】：

B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相

关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单

位及其有关的直接责任人和国家审计人员；CD两项，《审计法》所规

定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事

责任，但不包括民事责任。

52.在按偿还时间分类的公债中，长期债券的偿还期限是（）。［2010

年初级真题］

A.1年以上3年以下

B.1年以上5年以下

C.5年以上

D.10年以上

【答案】：C

【解析】：

政府举债一般有短期债、中期债和长期债三种形式。短期债一般通过

出售国库券取得，主要进入短期资金市场（货币市场），利率较低，

期限一般为3个月、6个月和1年三种。中长期债一般通过发行中长

期债券取得，期限1年以上5年以下的为中期债券，5年以上的为长

期债券。中长期债券的利率因时间长、风险大而较高。

53.企业“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额，应计入的资

产负债表项目是（）。［2010年初级真题］

A.预收账款

B.预付账款

C.应付账款

D.应收账款

【答案】：B

【解析】：

根据资产负债表编制要求，“应付账款”“预付账款”项目，应分别根

据“应付账款”“预付账款”明细科目贷方余额之和、借方余额之和

填列。

54.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审

计程序有（）。

A.函证银行存款余额

B.审查银行存款日记账并与总账相核对

C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

【答案】