会计模拟试题习题与讲解及解析

（简表）单位院 资产存货负债和股东权益股本土地使用权自20伊7年6月30日起剩余使用年限为10年尧净残值为0袁采用直线法摊销遥假定该办公楼和土地使用权均为管理部门使用遥盂经协商袁双方确定甲公司60豫股权的购买价格为7000袁长江公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价遥20伊76302800袁累计折旧为600袁计提的固定资产减值准备为200万元袁公允价值为4000元曰作为对价的土地使用权20伊7年6月30日的账面原价为2600袁400袁200公允价值为3000万元遥20伊7630袁长江公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120尧80遥20伊76月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续遥虞长江公司于20伊7年6月30日对甲公司董事会进行改组袁渊3冤20伊763060豫股（简表）单位院 存货股本渊4冤甲公司20伊7年及20伊8年实现损益等有关情况如下院①20伊7年度甲公司实现净利润1000万元袁

余公积100万元袁未对外分配现金股利遥于20伊8年度甲公司实现净利润1500万元袁当年提取盈余公积150万元袁未对外分配现金股利遥盂20伊77120伊972司除实现净利润外袁未发生引起股东权益变动的其他交易和渊5冤20伊972日袁2000长江公司在出售该部分股权后袁持有甲公司的股权比例40豫袁仍能够对甲公司实施重大影响袁但不再拥有对甲公20伊9年度甲公司实现净利润1200万元袁当年提取盈余公积120万元袁未对外分配现金股利遥甲公司因当年10月20200遥6院①响10遥盂假定甲公尧遥榆遥要求渊1冤根据资料渊1冤和渊2冤袁60豫股2渊和冤袁遥3冤编制长江公司购买日渊或合并日冤合并财务报表的抵销分录袁遥野资本公积股本溢价2500万元遥渊4冤20伊8123120082008一尧【解析】实际收到的价款=渊20000-20000伊10%冤伊渊117%冤-渊20000-20000伊10%冤伊2%=20700渊元冤遥尧存货跌价准备尧持有至到期投资减值准备复的遥且300025012%约25%袁应按换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本遥天山公司换入乙设备的入账价值25000010000-30000=230000(万元)袁2009年A公司投资损失=800伊40%=320万元袁但应确认入账的投资损失=360-80=280渊万元冤袁40失未确认入账遥2010年A公司应享有的投资收益=60伊40%=24渊万元冤袁2009此袁2010A0遥【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=2020000伊17豫-800-21600=1000固定资产相一致的折旧政策遥能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的袁应当在租赁资产尚可使用年限内定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权袁因此该设备的折8遥价值=2200+30-2000伊5%=2130渊万元冤遥【解析】A公司冲减资产减值损失的金额=渊600+102冤渊800-100冤=23袁因专门借款而发生的使用状态所必要的购建活动已经开始遥35袁2袁即借款费用已经发生曰315袁2个3袁即借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始曰316袁门借款利息开始资本化的3个条件都已具备付的职工薪酬确认为负债袁除因解除与职工的劳动关系给予2008野预计负债冶项目组债务的账面价值-所转让产品的公允价值原增值税销项税=105000-0000-0000伊711400(遥

袁合的资产尧发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价遥的销售利润袁形成销售当期的净利润的一部分并结转到以后分配利润中包含的该未实现内部销售利润抵销袁以调整年初未分配利润的数额遥内部交易形成的存货以其原价在购买企【解析】调整增加的普通股股数=可以转换的普通股股数原按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数100-100伊78=12.5渊万股冤袁稀释每股收益=200衣渊500+125冤=039元二尧入租入资产的价值袁出租人融资租赁业务发生的初始直接费行为均不影响其所有者权益的总额袁因此也不影响投资企业【解析】组成合营企业的投资者之间不具有关联方关系【解析】上述选项均正确B叶1曳曰选项E叶22曳遥【解析】售后回购业务在销售商品时不确认收入并发生的各项直接相关费用袁审计费用尧资产评估费用尧法律咨询费用等袁并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本遥因此选项D不正确遥【解析】投资性房地产主要包括院已出租的土地使用权尧B200论是因为法规尧规章要求而变更会计政策袁还是因为经营环可在更大程度上依赖于估计遥企业应当保证所提供的中期财渊1冤编制20092①41日袁借院在建工程690曰贷院银行存款690于4月20日袁借院银行存款要人民币680渊100伊6.805曰贷院银行存款要685盂510日袁借院在建工程402曰贷院银行存款要美元402榆515袁借院1340袁60贷院应收账款1400虞620袁借院1320曰贷院1320遥借院1000曰贷院1000愚630袁院银行存款要79.2袁在建工程118.8曰贷院应付利息1982009年第2季度应支付的利息=2000伊6%伊3衣12伊渊2冤计算2009年第2兑差额院2000伊渊7.00原660冤=800渊万元冤遥应付利息汇兑损益=30渊700原66冤+30渊6.60原6.6冤=1渊万元计入在建工程的汇兑净收益=80012=812渊万元冤遥于计入当期损益的汇兑差额院银行存款汇兑损益=渊1000100100602001冤607000原690685402+1340+79.2冤=原359渊万元冤遥应收账款汇兑损益=渊300原200+200冤伊6.60原21001400+132冤原40渊万元冤遥计入当期损益的汇兑损失=359+40+5+60=464

812遥借院399曰贷院359袁应收账款要40遥渊1冤借院固定资产清理2000袁累计折旧500曰贷院固定资产2500遥借院长期股权投资要大海公司渊成本冤7340袁200曰贷院银行存款200袁固定资产清理2000袁无形资产1000袁交易性金融资产要400袁交易性金融资产要公允价值变动200袁主营业务收入2000袁应交税费要应交增值税渊销项税额冤3401300渊1000+300冤袁投资收益100遥借院主营业务成本1500曰贷院库存商品1500遥借院公允价7500渊30000伊25%冤袁其差额应调整长期股权投资和营业外收入遥借院长期股权投资渊成本冤160曰贷院营业外收入22008年12月31日袁内部购销形成的固定资产中未实现内部销售净利润=500原32冤渊50032冤5伊3衣1暂伊渊1原2%=1282渊冤遥2008年因大海公司固定资产公允价值和账面价值的差长江公司应确认的投资收益=渊2000原128.25原30冤伊25%=460.44渊万元冤遥借院长期股权投资要大海公司渊损益调整460.44曰贷院投资收益460.44遥借院应收股利125渊500伊25%冤曰125曰贷院应收股利125遥借院长期股权投资要大海公司渊其他75遥渊3冤20091231袁内部购销形成的固定资产已实2009年因大海公司固定资产公允价值和账面价值的差=渊2800+7原3冤伊25%=69.25渊万元冤遥借院长期股权投资要大海公司渊损益调整69925曰贷院投资收益69.2遥借院应收股利25渊1000伊25%冤曰贷院长期股权投资要大海公司渊损益调整冤250遥借院银行存款250曰贷250遥渊4冤200912317340+160+460.44原125+75+699.25原250=8359.69渊万元冤遥渊1冤因该非货币性资产交换具有商业实质袁应以换出资产的公允价值总额加上应支付的补价作为换入股权的成本总额遥S30%股权的入账价值=渊700021000冤伊6000衣渊6000+4000冤=6000T40渊7000+20001000冤伊4000衣渊6000+4000冤=4000渊2冤借院固定资产清理2000袁累计折旧8000曰贷院固定资产10000遥借院长期股权投资要S6000尧要T公司4000曰贷院无形资产4000袁固定资产清理2000袁1000袁3000渊38000曰贷院银行存款1000袁无形资产3000袁营业外收入要2000袁入要2000后债务的账面价值原预计负债=550原渊550原50冤原渊550原50冤伊1豫越45渊万元冤遥借院应付账款550曰贷院应付账款渊5冤800衣4000越20豫约25从M公司换入的土地使用权的入账价值越4000原800越3200渊万元冤遥渊6冤借院无形资产3200袁银行存款800曰贷院主营业务收入4000遥借院主营业务成本4000袁存货跌价准备500曰贷院库存商4500遥10001000遥借院100曰贷院100遥借院委托代销商品600曰贷院以前年度损益调整600遥借院坏账准备45咱渊1000原100冤伊5%暂曰贷院45遥于分期收款销售遥借院以前年度损益调整1000曰贷院1000盂售后回购遥借院以前年度损益调整2000曰贷院2000遥借院发出商品1500曰贷院1500借院以前年度损益调整50曰贷院其他应付款50榆股权转让遥借院长期股权投资4800袁200曰贷院5000虞提供劳务遥借院以前年度损益调整10曰贷院应收账款10借院坏账准备0.5曰贷院以前年度损益调整0.5愚商品需要安装的销售遥借院1000曰贷院1000遥借院600曰贷院以前年度损益调整

100舆坏账准备遥500袁应确认递余或有事项与日后事项遥1202008年经调整后的税前会计利润=10000原咱渊100010060045冤+1000+渊2000原1500+50冤+200+渊100.5冤+渊1000原600冤+300+20暂=7265.52008年应交所得税=渊7265.5+53.5原120+1000原800冤伊25%=2122.25渊万元冤袁因已预交所得税2万元袁应调整应交所得税=2122.25原2000=122.25渊万元冤遥200813.38+137.5+100+125+30+渊1400原1200冤=605.882008年递延所得税负债发生额=150+渊900原800冤=250渊万元冤遥借院605.88曰贷院递延所得税负债250袁122.25袁233.63遥渊3冤以前年度损益调整=渊1000原100原600原45冤+1000+渊2000原1500+50冤+200渊10原0.5冤+渊1000600冤+300+2023363250087渊万元冤遥借院利润分配要未分配利润2500.872500.87遥借院盈余公积250.09 调整金额渊万元原5 调整金额渊万元原5010渊原1000原1000原2000原10原1000原2700渊原600原1500原600原垣+254.5渊原45原0.5+300原原原1164.5渊原1000+100+45原10+0.5原300原5存货+2700渊+600+1500+600原1+4+1垣2170渊垣2000垣120垣50原原原2舆坏账准备遥借院坏账准备300曰贷院资产减值损失300借院300曰贷院300余或有事项与日后事项遥借院预计负债20曰贷院营业外支出2遥院以前年度损益调整2袁预计负债10曰贷院其他应付款120遥渊2①代销遥2008年计提的坏账准备=咱渊2170200冤渊1000原100冤暂伊5%=53.5渊万元冤袁200853.553.5伊25%=13.38渊万元冤遥于分期收款销售遥按税法规定袁2008年应确认收入5000衣5=1000渊万元冤袁结转销售成本=3000衣5=6002008年应纳税所得额调减额=渊4000原3000冤原渊1000原600结转已售商品的销售成本遥2008年应纳税所得额调增=2000原1500+50=550渊万元冤袁应确认递延所得税资产=55025%=137.5愚商品需要安装的销售遥1000原600=400渊万元冤袁应确认递延所得税资产=400伊

渊1冤属于同一控制下的企业合并理由院60%股权时袁长江公司和大海公司受同渊2冤长期股权投资的入账价值=6800伊60%=4080渊万元冤遥借院固定资产清理2000袁累计折旧600备200曰贷院固定资产2800遥借院长期股权投资20084080袁累计摊销400袁无形资产减值准备200曰贷院固定资产清理2000袁无形资产2600袁资本公积要股本溢价80遥借院管200曰贷院2008渊32000袁资本公积3000袁盈余公积400袁未分1400曰贷院4080袁2720遥借院资本公积1080曰贷院盈余公积240渊400伊60%冤袁未分配利润20伊7年6月30 单位院万 资产存货商誉负债股东权益股本渊4冤20伊812314080遥渊5冤长江公司出售甲公司20豫股权产生的损益=2000原4080衣60%伊20%=640渊万元冤遥借院银行存款200曰贷院长期股权投资甲公司136袁投资收益640遥始投资成本=4080原1360=2720渊万元冤遥长江公司对甲公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值=2720+渊1000伊6衣12+1500+1200伊6衣12冤伊40%=3760渊万元冤应调增留存收益渊10006衣12+150冤伊40%=800渊万元冤袁应调整投资收益=1200伊612伊40%240渊万元冤遥借院长期股权投资甲公司渊成本冤2720曰贷院长期股权投资甲公司272遥借院甲公司渊损益调整104曰贷院盈余公积80袁利润分配72投资收益24遥渊7冤20伊9