第十二章 税制的设计

第十二章税制的设计20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子，“疤面人”阿尔·卡彭（AlCapone）从来没10020世纪期间，税收在一般人生活中变得越表12-1联邦政府的收入：1995数量（10亿美元人均量（美元收入中的百分比资料来源：EconomicReportofthepresident,1996,Table收入12-l199513510亿美元，数它，19952.635134420528415日时，几乎每个美国家庭12-2所示的表格根据应纳税收入来计算税收负担。这个表表示边际税率——1高收入家庭收入中税收的百分比高。（我们在本章后面要更全面地讨论边际税率的概）表12- 联邦所得税税应纳税收入（美元税率3900039000-94250-143600-25650012-l把这种收入称为社会保障税，因为这些税的收入被用来支付社12-119951842政府根据其利润——公司出售的物品与劳务的收入减去生产这些物品与劳务的成本支出12-319951514012-3表12-3数量（10亿美元人均数量（美元支出中百分比资料来源：EconomicReportofthepresident,1996,Table（AFDC12-3中的下一项医疗保健是政府对老年人的保健计划。这一项支出由于两个原12-3中的“其他”项包括许多支出较小的政府职能。例如，它包括联邦法院体系、 表12-4表示美国州和地方政府的收入。1992年的总收入是9730亿美元。根据1992年的人口约为2.55亿人这等于人均3811美元该表还表示这种总收入如何分表12-4州与地方政府的收入：1992数量（10亿美元人均金额（美元收入中的百分比资料来源：EconomicReportofthepresident,1996,Table40%。12-4“其他”一项的其他来源得到了相当多的收入。支出12-51992表12- 州和地方政府支出：1992金额（10亿美元人均金额（美元支出中百分比资料来源：EconomicReportofthepresident,1996,Table1992年，教12-5中的“其他”项包括州和地方政府提供的许多其他服务，例如，图书馆、警察、垃即问即答◎◎14美元。27美元。乔仍然买一1美元。珍尼现在决定不买比萨饼，因为比萨饼23美元（41美元。由于总剩余的减少大于税收收入，税收有无谓损失。1美元。案例研 应该对收入征税，还是应该对消费征税251008%的652172美元。但如果政府对他每年赚到6%6%40年后，100美元只消费税1995年成为有影响的赋税委员会主席的众议员——例如，个人养老金账户、Keogh401（K）计划——在退休时提取之前415日问一个普通人对税制的看法，你会听到人们说，填报税收表格许多纳税人——特别是高税收范围内的人——雇佣纳税律师和会计师帮助他们纳排各种事务。这种行为是合法避税，它不同于非法逃税。新闻摘录小企业和税法10倍。下面这篇文章描述了一些管理负担的成本。罗伯特·D.1但对丹特公司会计主任刘易斯·卡明（LewisKamin）这样的人来说，国内税收局终W－41－9。10家餐厅都作为一个独立的单位“有许多事情都要留意，有许多事情让人担心，”卡明先生抱怨说。规章，当吉米·卡特（JimmyCarter）把它称之为“人类的羞耻”时，这些法规还只有现在11.57070亿美元并于总被不断查胀的状况。19922.130卷。但到目根据税收基金会一位高级研究员阿瑟·P.霍尔（ArthurP.Hall）所说，实际上，地方100万美元的加油站——90%在小企业委员会任职的哈罗德·阿波林斯基恤(HaroldApolinsky）1981年资料来源:TheNewYorkTimes,January30,l994,Businesssection,p.4（税=0.2×50000美元＋0.5×l0000）对这个人来说，平均税率是15000美元0.5美元。4000美元税。这就是说，无论收入如何，也无论每个人会即问即答1万美元的税作出的牺牲还大。纵向平等如果税收以支付能力为基础，那么，富有的纳税人支付的就应该比穷困12-6中的三种税制。在每一种情况下，收入高的纳税人都支付得多。但随

表12-6(美元(美元(美元(美元案例研 如何分配税收负12-7表示所有联邦税收如何在各收入阶级中分配。为了编制这个表，根据其家7386美元，最富的五分之一家庭99197美元。58.2%。8.9%25.5%用于纳税。12-7的最后一栏表示税收减去转移支付占收入的百分比。转移支付包括表12- 联邦税收负(美元百分比百分比收入百分比--资料来源:1993Greenbook,Committeen0nWaysandMeans,U.S.HouseofJuly7,1993,1990横向平等如果税收根据支付能力，那么，相似的纳税人应该支付相似的税收量。5243以帮助他弥补昂贵的医疗支出更公平吗？给琼斯税收减免以帮助他交学费的支出更公款根据特殊情况改变家庭税收。案例研 横向平等与结婚109万美元（10125%2500美元。这种增加被称为结婚税。12万美元来解决约翰22500美元。消除约翰和琼结婚税引起了对萨姆◎◎◎◎案例研 谁支付公司所得案例研 单一税率和政治学家阿尔文·拉布斯加（AlvinRabushka）所建议的。从那时以来，这个建议不断1万美元，那么个人的税单将是：税收=0.19×（收入－10000美元简而言之，单一税率税的支持者宣称，支持这种重大的税收改革有重大的效率。 近代税收政策的历史表明，政治领导人有关平等与效率的观点如何不同。当罗纳德·