2024年初级会计职称《初级会计实务》考试自测卷及答案

2024年初级会计职称《初级会计实务》考试

自测卷及答案

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一、单选题（25题）

1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2021年6月1

日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），

单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合

收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30c根

据该企业对客户的了解，客户在10天内付款的可能性为90%,10天后

付款的可能性为10%。该项销售业务属于单项履约义务且属于在某时点

履行的履约义务，假定不考虑其他因素，该企业6月1日应确认收入（）

兀C

A.320000B.352800C.360000D.400000

2.下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计

科目是Oo

A.管理费用B.研发费用C.财务费用D.在建工程

3.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元，主营业务收入为3000

万元,主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），

财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，

所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润

应为（）万元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

4.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是()。

A.相对销售价格分配法B.交互分配法C.直接分配法D.计划成本分配法

5.甲公司购入一处办公用房，购房合同载明的不含增值税成交价格为150

万元、不含增值税装修费300万元、增值税税额为40.5万元。已知当地

规定的契税税率4%o根据契税法律制度的规定甲公司应缴纳的契税税

额下列计算列式中，正确的是()。

A.l50x4%B.(l50+40.5)x4%C.(l50+300)*4%D.(150+300+40.5)x4%

6.甲公司为增值税一般纳税人,2021年2月2日购入需安装的生产用机器

设备一台，支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本

公司自产产品-批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2021年2

月22日安装结束，固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账

金额为()万元。

A.121B.108C.105D.118

7.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装

即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元。

增值税税额为5200元;支付运费300元，增值税税额27元;全部款项以

银行存款支付。该设备的入账价值为()元。

A.40300B.40000C.45527D.45500

8.下列各顶中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是()

A.销售商品收到商业承兑汇票

B.用单位信用卡支付管理部门购书款

C.购买力公用品开出现金支票

D.采购原材料开出银行承兑汇票

9.在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算

出来的当期利润最小的计价方法是（）。

A.月末一次加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法D.以上三种方

法均可

10.下列处理中，正确的是（）。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

11.2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元，收到流

动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考

虑其他因素，2019年度该公司财务费用的金额为（）万元。

A.90B.I06C.104D.105

12.2019年1月中国居民李某取得工资20000元，李某当月专项扣除4000

元，专项附加扣3000元。已知工资、薪金所得累计预扣预增应纳所得

额不超过36000元的部分，预扣率为3%,预扣预缴个人所得税减除费

用为5000元/月。计算李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列

算式中，正确的是（）o

A.(20000-5000-4000-3000)x3%=240元

B.(20000-5000-3000)X3%=360元

C.(20000-4000-3000)X3%=390元

D.(20000-5000-4000IX3%=330元

13.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算

经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()o

A.税收滞纳金B.赞助支出C.在生产经营活动中发生的向金融企业借款

的利息支出D.个人所得税税款

14.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是()o

A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性

停用的固定资产D.已提足折旧当月报废的固定资产

15.下列各项中，企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑

手续费，应记入的会计科目是().

A.管理费用B.财务费用C.在途物资D.原材料

16.某企业对一台行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原价值

108万元，已计提折旧86.4万元，改造过程中发生满足固定资产确认条

件的支出22万元，该设备更新改造后的入账价值为()万元

A.86.4B.44C.22D.43.6

17.2019年12月31日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料55

万元，库存商品35万元，生产成本65万元，材料成本差异8万元。不

考虑其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期

末余额填列的金额为（）万元。

A.163B.155C.90D.147

18.2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元,

其中，“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额合计为1000

万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应

收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量,

不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项

目“期末余额''栏填列的金额为（）万元。

A.1000B.983C.683D.700

19.2020年11月，某企业结转已销商品成本10万元、已销原材料成本2

万元、随同商品出售单独计价包装物成本1万元，报废固定资产净损失

3万元。不考虑其他因素，该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本

期金额为（）万元。

A.10B.16C.12D.13

20.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共

同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司

和丙公司的持股比例分别为60%和40%o2021年1至3月甲公司所有

者权益相关的交易或事项如下:（1）2021年年初所有者权益项目期初余额

分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未

分配利润200万元。（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度

实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股

利40万元。（3）3月180,甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注

册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技

术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），

增值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发票）,

丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料•，不考虑其他因素，

分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3）,

2021年3月31日甲公司资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”

项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

21.2021年9月，甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的产品（非

金银首饰），发出材料成本400万元，支付加工费20万元（不含税），取

得增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，乙公司代收代缴消

费税8万元,该产品已验收入库，将用于继续生产应税消费品。不考虑其

他因素，下列各项中，甲公司该批委托加工物资的成本为（）

A.428B.422.6C.430.6D.420

22.甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年8月将一批自产气缸容量

250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值

税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%,取得含增值税销售

额67.8万元。已知博值税税率为13%,消费税税率为3%,计算甲摩托

车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.50.85x80%;（1+13%）x3%=1.08（万元）

B.50.85*1+13%）x3%=1.35（万元）

C.67.8+（l+13%）x3%=1.8（万元）

D.67.8x3%=2.034（万元）

23.月初库存材料的计划成本为120万元，节约差异为2万元:本月入库

材料的计划成本为18。万元，节约差异为1.6万元:本月生产产品耗用材

料的计划成本为200万元。月末库存材料的实际成本为（）万元。

A.98.8B.200C.101.2D.0

24.下列关于会计账簿保管的表述正确的有（）

A.会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出

B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能

随意翻阅查看会计账簿

C.实行会计电算化的单位，不可仅以电子形式保存会计账簿

D.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归

档

25.2021年1月初，某企业购入一项专利权用行政管理。该项专利权的初

始入账价值为100万元，预计摊销期限为10年，采用年限平均法摊销。

2021年末该专利权预计可收回金额为72万元。不考虑其他因素:2021

年该专利权导致当期营业利润减少的全额为O万元

A.38B.10C.28D.18

二、多选题（15题）

26.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的

有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装

的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），

取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。

按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）

当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76

万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存

款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为

90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年，

预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑

其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据

资料（3）,下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的

是（）。

A.非专利技术当月摊销额为1.59万元

B.非专利技术入账成本为95.4万元

C.非专利技术入账成本为90万元

D.非专利技术应当按月进行摊销

27.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的

增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：（1）

1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5

个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10

万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行

合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成

本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司

销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值

税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该

批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，

收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。

甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙

公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根

据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用万元表示）根据资料（2）和资料（3）,下列各项中，甲公司发生

销售退回业务相关的会计处理表述正确的是（）。

A.冲减主营业务收入5万元

B.冲减增值税销项税额0.65万元

C.冲减主营业务成本3.6万元

D.减少银行存款5.65万元

28.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷

方余额为210万元。木月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得

税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分

配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬）,

其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50

万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30

万元。（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间

生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，

适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预

计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪

休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资

料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）根据资料（2）,下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处

理表述正确的是（），

A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用

D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本

29.下列各项中，关于企业固定资产折旧范围和方法的表述正确的有（）。

A.当月减少的固定资产，当月照提折旧

B.企业单独计价入账的土地不需要计提折旧

C.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额呈下降趋势

30.2020年11月11日某企业购入原材料一批，开出面值为113000元,

期限为3个月的不带息的商业汇票一张。次年2月11日该企业无力支

付票款时，下列会计处理正确的有（）o

A.如果是银行承兑汇票：借：应付票据113000贷：短期借款113000

B.如果是银行承兑汇票：借：应付票据113000贷：应付账款113000

C.如果是商业承兑汇票：借：应付票据113000贷：应付账款113000

D.如果是商业承兑汇票：借：应付票据113000贷：短期借款113000

31.下列各项中，仅引起所有者权益内部结构发生变动而不影响所有者权

益总额的有（）。

A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转增资本C.股东大会宣告分配现

金股利D.实际发放股票股利

32.下列各项中不属于会计信息质量要求的有（）。

A.重要性B.谨慎性C.货币计量D.权责发生制

33.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。

A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

34.某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。

2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经

济业务或事项如下，（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工

程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预

计净残值为0,已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本

月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值

为480万元。（2）3月10B,购入新压缩机作为工程物资入账，取得增

值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,

取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元;

全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的

旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成

本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该

批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工

程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税

税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要

求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的

金额全部用万元表示）根据资料（1）和（2）。下列各项中，终止确认

旧压缩机的会计处理正确的是（）o

A.借记“固定资产清理”科目244万元

B.借记“营业外支出“科目236万元

C.贷记“在建工程”科目236万元

D.贷记“固定资产，科目480万元

35.甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交

易或事项如下:（1）甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段,

截止2020年初“研发支出■资本化支出-F非专利技术项目”科目余额为

470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，

共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元;共

耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税

专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完

成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发生的开发性

支出全部符合资本化条件。（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊

销期为8年，残值为0,采用年限平均法按月进行摊销。（3）6月30日，

甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开县的增值税专用发票上

注明的价款为600000元，增值税税额为36000元，全部款项636000元

已存入银行。该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提

减值准备。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）,下列各项中，F非专利技术达到预定用途时的会计处理

正确的是（）。

A.贷记”研发支出一资本化支出”科目960000元

B.借记“管理费用”科目374400元

C.借记“无形资产”科目960000元

D.借记“无形资产”科目470400元

36.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的

增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：（1）

1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5

个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10

万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行

合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成

本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司

销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值

税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该

批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，

收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。

甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙

公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根

据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用万元表示）根据资料（1）,下列各项中，甲公司提供咨询服务相关

会计处理正确的是（）o

A.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10

B.发生劳务成本：借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬2

C.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：应收账款10

D.发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2

37.下列资产负债农项月中，属于非流动资产的有（）

A.持有待售资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益上具投资

38.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算

的有（）。

A.计提职工教育经费

B.对为高级管理人员提供免费使用的汽车计提的折旧费

C.为职工代垫医药费

D.作为福利发放给职工的自产产品

39.按现行准则规定，下列各项中，通过“应收票据”及“应付票据”核算的有

（）o

A.银行承兑汇票B.信用证保证金存款C.银行本票存款D.商业承兑汇票

40.以下关于营业成本的表述中，正确的有Oo

A.营业成本是日常活动形成的

B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成

C.营'业成本会导致利润总额减少

D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支

出

三、判断题（15题）

41.留存收益包括资木公积和未分配利润。（）

A.正确B.错误

42.年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配

——未分配利润”科目。（）

A.正确B.错误

43.企业发生存货盘盈时记入“营业外收入“科目。()

A.正确B.错误

44.现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”

公式设计。()

A.正确B.错误

45.企业为增值税一般纳税人，对于未经税务机关认证而不得从当期销项

税额中抵扣的进项税额应记入“应交税费——待认证进项税额()

A.正确B.错误

46.生产企业在季节性停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合

理分摊，连同开工期间发生的制造费用。一共计入产品的生产成本。

()

A.正确B.错误

47制造业企业生产车间生产人员的福利费应记入“制造费时，科目。。

A.正确B.错误

48.企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需

要填列“预付款项''项目。()

A.正确B.错误

49.企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金段利,

应借记“交易性金融资产”科目。()

A.正确B.错误

50.企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助,应列入

利润表的“营业外收入”项目。()

A.正确B.错误

51.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独

主体缴存的提存金，确认为其他应付款。()

A.正确B.错误

52.()月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未

到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料和增值税的暂估价值先入账,

并于下月初作相反方向会计分录予以冲回()。

A.正确B.错误

53.企业溢价发行股票的交易费用应从溢价中抵扣，不足抵扣部分应依次

冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。

A.正确B.错误

54.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量

该项非货币性福利。O

A.正确B.错误

55.“其他应收款”项目,根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的

期末余额合计数在资产负债表中填列。()

A.正确B.错误

参考答案

1.B对于现金折扣，按照最可能发生金额能够更好的预测其有权获取的

对价金额，该企业应确认的收入为：

20000*20*(1-10%)*(1-2%)=352800(7£)。

2.C企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入

当期财务费用。支付手续费时，按照确认的手续费，借记“财务费用”科

目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借记“应交税

费一应交增值税(进项税额)”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行

存款”科目。

3.D利润总额=营业利润+营业外收入.营业外支出=4100+60-20-4140(万

元)，净利润=利润总额x(l・25%)=4140x(l・25%)=3105(万元)

4.A相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法，其余选项是辅助生

产费用分配方法。

5.C(。房屋买卖，契税的计税依据应为不含增值税的成交价格，选项BD

排除：(2)承受已装修房屋的，应将包括装修费在内的费用计入承受方应交

付的总价款。

6.C固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元)，安装领用本公司自产

产品不需确认增值税销项税额，按成本领用即可

7.C小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价

值=40000+5200+300+27=45527（元）。

8.B其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币

资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证

保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A：商业承兑汇票通过应

收票据；选项C：现金支票通过银行存款；选项D：银行承兑汇票通过

应收票据。

9.C能使企业计算出来的当期利润最小的计吩方法是先进先出法。

10.D选项A,冲减管理费用；选项B,计入“以前年度损益调整”；选项

C,通过“其他业务收入”科目核算。

U.C2019年度该公司财务费用的金额=90-1+15=104(万元)。

12.A李某1月工资应预扣预缴个人所得税税额

=(20000-5000-4000-3000)x3%=240元

13.C经营所得不得扣除的项目：(1)个人所得税税款(选项D);(2)税收滞

纳金(选项A);(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的

捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生

产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出(例

如，未经核准计提的各种准备金)。

I4.C固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧(选项A错

误)，除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折

旧仍继续使用的固定资产(选项BD错误);②单独计价入账的土地。

15.B企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑手续费,应

记入财务费用。

16.D该设备更新改造后的入账价值=108-86.4+22=43.6(万元)

17.A材料成本差异为借方余额表示超支，所以计算时要加上；生产成本

借方余额，表示没有加工完成的在产品，在产品属于企业存货，所以生

产成本的金额也应计入存货项目。该企业资产负债表中“存货”项目期末

余额填列的金额=原材料+库存商品+生产成本+材料成本差异=55

+35+65+8=163(万元)。

18.B该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金

额=1000/7=983(万元)

19.D该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本期金额=10+2+1=13万

元；

20.A资产负债表中“所有者权益(或股东权益)合计”项目的“期末余额”

等于800+70+100+200+265-40=1395万元

21.D计入委托加工物资的成本=400+20=420,该产品将用于继续生产应

税消费品，因此受托方代收代缴的消费税8万元不计入委托加工物资成

本。

22.C⑴纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当

按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，排除选项AB;(2)由题

意知：“67.8万元”为含增值税销售额，要作价税分离处理，因此排除选

项D。

23.A材料成本差异率=(21.6)/(120+180)=1.2%,库存材料实际成本为

(120+180-200)*(1・1.2%)=98.8(万元)

24.B会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出;对携带外出

的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责，选项A说禁

止携带外出，错误。实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》

第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计

账簿;确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订

成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

选项C错误。

25.C该专利权本期计提的摊销金额=100/10=10。2021年末该专利权的

账面价值=100・10=90,可收回金额=72,计提减值准备=90-72=18。合计

使营业利润减少=10+18=28。

26.CD对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进摊销。当月摊销

额=90/5/12=1.5（万元）。资料（3）会计分录：借：无形资产90应交

税费——应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款95.4非专利技术每

月计提摊销：借：管理费用1.5贷：累计摊销（90/5/12）1.5

27.ABCD资料.（3）会计分录：借：主营业务收入5应交税费——应交

增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营

业务成本3.6

28.BCD选项A,车间管理人员的薪酬，应当计入制造费用。资料（2）

会计分录：借：生产成木120制造费用50管理费用40销售费用30贷:

应付职工薪酬240

29.ABD选项C,年数总和法需要考虑固定资产的预计净残值，公式为：

年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）x年折旧率。

30.AD银行承兑汇票到期企业无力兑付时，应将“应付票据”转为“短期

借款”；商业承兑汇票到期企业无力兑付时，，应将“应付票据”转为“应

付账款”。

31.ABD选项A,盈余公积减少，未分配利润增加；选项B,盈余公积

减少，实收资本或股本增加；选项D,未分配利润减少，股本增加。上

述三项均不引起所有者权益总额的变动，但都导致所有者权益内部结构

发生变动。选项C,未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有

者权益总额减少。

32.CD选项C,属于会计假设；选项D,属于会计基础。

33.ABD选项C,经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧计入其他业

务成本。

34.BC旧压缩机的账面价值=480-480/20/12*122=236万元；或

=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如

下：借：营业外支出236贷：在建工程236

35.ACF非专利技术达到预定用途时，将研发支出一资本化支出转入无形

资产金额为470000+360000+14400+96000+19600=960000元。

36.AD资料（1）会计分录：签订合同收取款项：借：银行存款10贷:

合同负债10发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2

37.BCD非流动性资产处指不能在1年或者超过1年的个营业周期内变

现或者耗用的济产非流动资产包括流动资产以外的债权投资、其他债权

投资、长期应收款、长期股权投盗、其他权益工具投资、其他非流动金

融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气

资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商带、长期待摊费刃、递延

所得税资产、其他非流动资产等，BCD正确。持有代售一般情况下，

一年内出售的，A展于流动资产。

38.BD选项A,会计分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬——炽工

教育经费选项B,会计分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货

币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧选项C,会