审计流程作业指导书

审计流程作业指导书TOC\o"1-2"\h\u21045第1章审计概述与准备工作 4233471.1审计的定义与目的 4110831.1.1定义 4222041.1.2目的 4108621.2审计的分类与标准 4291111.2.1分类 4182921.2.2标准 4111041.3审计计划与审计方案 4226241.3.1审计计划 4282951.3.2审计方案 577581.4审计资源准备 569651.4.1人力资源 558831.4.2物资资源 5180861.4.3技术资源 580321.4.4财力资源 511249第2章审计证据的收集与评估 561902.1审计证据的种类与要求 5233172.1.1种类 68222.1.2要求 6248992.2审计证据的收集方法 623022.2.1审计调查 6155142.2.2审计抽样 641132.2.3信息技术辅助审计 6160552.2.4合作与沟通 671252.3审计证据的评估 6237442.3.1审计证据的可靠性评估 758532.3.2审计证据的相关性评估 784092.3.3审计证据的充分性评估 733562.4审计证据的记录与保管 7205112.4.1审计证据记录 7154592.4.2审计证据保管 712701第3章内部控制制度的审查 7220273.1内部控制制度的概述 715013.2内部控制制度的评价 7252803.2.1评价目的 7317423.2.2评价内容 74483.2.3评价方法 862613.3内部控制制度的测试 8181983.3.1测试目的 8253183.3.2测试程序 8226713.3.3测试方法 870953.4内部控制缺陷的识别与报告 8101133.4.1缺陷识别 8325903.4.2缺陷报告 821914第4章财务报表审计 830894.1财务报表审计的目标与程序 813574.1.1目标 8106624.1.2程序 968174.2财务报表的实质性测试 9171644.2.1审计证据的收集 9223744.2.2实质性测试程序 9129194.3财务报表的合规性测试 9220434.3.1合规性测试目标 954014.3.2合规性测试程序 9166554.4财务报表重大错报风险的识别与应对 1036554.4.1识别重大错报风险 10203574.4.2应对重大错报风险 1031886第5章营运审计 1084075.1营运审计的目标与程序 10309095.1.1目标 1035785.1.2程序 10301885.2营运活动的效率与效果评价 1030175.2.1评价方法 10212535.2.2评价指标 11197165.3营运活动的合规性评价 11290275.3.1法律法规评价 1122765.3.2内部控制评价 11167585.4营运审计报告的编制 11132345.4.1报告内容 11321525.4.2报告格式 128395第6章合规审计 12195706.1合规审计的定义与目的 124906.1.1定义 1240056.1.2目的 1255656.2合规审计的程序与方法 1221906.2.1审计程序 12102416.2.2审计方法 1331696.3合规风险的识别与评估 13224706.3.1合规风险的识别 1325476.3.2合规风险的评估 13318816.4合规审计报告的编制 1330435第7章绩效审计 1423597.1绩效审计的概念与分类 1499897.1.1概念 1411307.1.2分类 14266897.2绩效审计的目标与程序 14100697.2.1目标 14200347.2.2程序 143097.3绩效审计的方法与技巧 14134697.3.1方法 14110867.3.2技巧 15295487.4绩效审计报告的编制 15147727.4.1报告结构 15249317.4.2报告内容 1514193第8章信息系统审计 15225068.1信息系统审计的概述 15124868.1.1信息系统审计的定义 15206848.1.2信息系统审计的目的 1693738.1.3信息系统审计的范围 16129088.2信息系统审计的程序与方法 16159778.2.1审计程序 16180878.2.2审计方法 1610188.3信息系统风险的识别与评估 16311828.3.1风险识别 16161538.3.2风险评估 17108408.4信息系统审计报告的编制 17268568.4.1审计报告的结构 17223358.4.2审计报告的内容 17198018.4.3审计报告的提交与归档 1710785第9章审计报告的编制与发布 1738939.1审计报告的基本要求与结构 189309.1.1基本要求 18147359.1.2结构 1891209.2审计报告的编制方法与技巧 18126919.2.1编制方法 1851729.2.2技巧 18133329.3审计报告的审批与发布 19301059.3.1审批流程 1992899.3.2发布 19313439.4审计报告的后续跟踪与整改 1923948第10章审计质量控制与风险管理 19792610.1审计质量控制概述 19208810.1.1基本概念 191515110.1.2目的 191265910.1.3原则 202023610.2审计质量控制制度与程序 201068910.2.1审计质量控制制度 20846810.2.2审计质量控制程序 203250510.2.3审计质量控制监督 201923210.3审计风险识别与评估 202478910.3.1审计风险识别 202819910.3.2审计风险评估 202561610.4审计风险应对与防范策略 201975410.4.1审计风险应对 20103710.4.2审计风险防范 21第1章审计概述与准备工作1.1审计的定义与目的1.1.1定义审计是一种独立的、客观的、专业的评价活动，旨在为审计对象的财务信息、运营效果、内部控制及合规性提供合理的保证，并增强利益相关方的信任。1.1.2目的（1）评估财务报表的真实性、完整性和准确性；（2）评价企业内部控制的有效性；（3）检查企业运营的合规性；（4）为企业提供改进经营管理的建议。1.2审计的分类与标准1.2.1分类（1）按审计范围：全面审计、局部审计；（2）按审计时间：定期审计、不定期审计；（3）按审计主体：审计、内部审计、社会审计。1.2.2标准（1）国际审计准则；（2）国家审计准则；（3）行业审计规范；（4）企业内部审计制度。1.3审计计划与审计方案1.3.1审计计划（1）确定审计目标；（2）分析审计风险；（3）制定审计策略；（4）安排审计时间表；（5）明确审计团队组成。1.3.2审计方案（1）审计程序设计；（2）审计抽样方法；（3）审计工作底稿编制；（4）审计证据收集；（5）审计报告撰写。1.4审计资源准备1.4.1人力资源（1）选派具备专业素质和职业道德的审计人员；（2）进行审计人员的培训和技能提升；（3）明确审计团队的职责和分工。1.4.2物资资源（1）提供必要的审计工具和设备；（2）保障审计过程中所需的资料和数据；（3）准备审计工作底稿和报告模板。1.4.3技术资源（1）采用先进的审计技术和方法；（2）利用信息技术提高审计效率；（3）保证审计数据的安全和保密。1.4.4财力资源（1）合理预算审计费用；（2）保证审计经费的及时拨付；（3）合理控制审计成本。第2章审计证据的收集与评估2.1审计证据的种类与要求2.1.1种类审计证据主要包括以下几种：（1）书证：包括原始凭证、账簿、报表、合同等书面材料；（2）物证：指与审计事项相关的实物资产、库存商品等；（3）视听资料：包括录音、录像、照片等；（4）电子证据：指以电子形式存在的与审计事项相关的数据和信息；（5）证人证言：审计过程中涉及的第三方提供的口头或书面证言；（6）鉴定意见：专业机构或专家对审计事项出具的鉴定意见。2.1.2要求审计证据应具备以下要求：（1）充分性：审计证据应足以证明审计事项的真实性、合规性；（2）可靠性：审计证据来源应可靠，保证其真实、准确；（3）相关性：审计证据应与审计目标、审计事项具有直接关联；（4）及时性：审计证据应在适当的期间内获取，以反映审计事项的真实状况。2.2审计证据的收集方法2.2.1审计调查审计人员应通过询问、查阅、观察、计算、分析等方法，全面、客观地收集审计证据。2.2.2审计抽样审计人员可根据审计目标、审计事项的特点，运用统计抽样或非统计抽样方法，从总体中选取部分样本进行审计。2.2.3信息技术辅助审计审计人员可利用信息技术手段，如数据分析软件、审计信息系统等，提高审计证据收集的效率和效果。2.2.4合作与沟通审计人员应与被审计单位及相关部门、人员保持良好的沟通与合作，以获取充分、可靠的审计证据。2.3审计证据的评估2.3.1审计证据的可靠性评估审计人员应对审计证据的来源、性质、内容、时间等进行综合分析，评估其可靠性。2.3.2审计证据的相关性评估审计人员应分析审计证据与审计目标、审计事项之间的关联程度，保证审计证据的相关性。2.3.3审计证据的充分性评估审计人员应结合审计事项的特点和审计目标，对已收集的审计证据进行充分性评估，必要时可补充收集其他审计证据。2.4审计证据的记录与保管2.4.1审计证据记录审计人员应在审计工作底稿中详细记录审计证据的来源、获取时间、内容、证明事项等，保证审计证据的完整性。2.4.2审计证据保管审计人员应按照审计档案管理规定，对审计证据进行归档、保管，保证审计证据的安全、完整、可追溯。在保管过程中，应防止审计证据的丢失、损坏、篡改等情况发生。第3章内部控制制度的审查3.1内部控制制度的概述本章主要对内部控制制度进行审查，以保证企业运营的合规性和有效性。内部控制制度是企业为实现经营目标，保护资产安全，提高会计信息质量，保证法律法规遵守而制定的一系列规章制度和措施。本节将从内部控制制度的构成、功能及其在企业中的作用等方面进行概述。3.2内部控制制度的评价3.2.1评价目的内部控制制度评价旨在确定企业内部控制制度的设计和运行是否合理、有效，以识别潜在的风险，为改进内部控制提供依据。3.2.2评价内容评价内容包括：内部控制制度的设计合理性、内部控制制度的执行有效性、内部控制制度的适应性、内部控制制度的充分性。3.2.3评价方法采用询问、观察、检查、分析等手段，对企业内部控制制度进行评价。3.3内部控制制度的测试3.3.1测试目的内部控制制度测试的目的是验证内部控制制度在实际运行中的有效性，以保证企业目标的实现。3.3.2测试程序测试程序包括：了解内部控制制度、制定测试计划、实施测试、评价测试结果。3.3.3测试方法测试方法包括：抽样测试、穿行测试、实地观察等。3.4内部控制缺陷的识别与报告3.4.1缺陷识别在内部控制制度审查过程中，应对以下方面进行关注，以识别内部控制缺陷：（1）内部控制制度的设计是否合理、完整；（2）内部控制制度是否得到有效执行；（3）内部控制制度是否存在滥用或规避情况；（4）内部控制制度是否适应企业业务发展及外部环境变化。3.4.2缺陷报告在识别内部控制缺陷后，应及时编制内部控制缺陷报告，内容包括：（1）缺陷的性质、范围及影响；（2）缺陷产生的原因；（3）改进建议及措施。注意：本章节内容旨在指导内部控制制度的审查工作，末尾不包含总结性话语。请根据实际情况，结合企业特点进行具体操作。第4章财务报表审计4.1财务报表审计的目标与程序4.1.1目标a.保证财务报表整体公允，无重大错报；b.评估财务报表编制是否符合适用的财务报告框架；c.根据审计证据，对财务报表的真实性、完整性、准确性及披露的充分性发表意见。4.1.2程序a.了解被审计单位的业务及环境，评估财务报表风险；b.设计审计计划，确定审计范围、时间安排及所需审计证据的性质、时间和范围；c.实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险；d.根据风险评估结果，设计和实施实质性测试及合规性测试。4.2财务报表的实质性测试4.2.1审计证据的收集a.通过检查、观察、询问、函证等审计程序，获取与财务报表项目相关的审计证据；b.重点关注交易、账户余额、披露及与财务报表相关的认定；c.分析审计证据的可靠性、充分性和相关性。4.2.2实质性测试程序a.对重要账户和交易实施实质性分析程序；b.对重要账户和交易进行细节测试；c.对财务报表披露事项进行审查。4.3财务报表的合规性测试4.3.1合规性测试目标a.评估被审计单位财务报表编制是否符合相关法律法规、会计准则及内部管理制度；b.确定被审计单位是否存在违反法律法规、会计准则及内部管理制度的行为。4.3.2合规性测试程序a.了解和评估被审计单位的内部控制制度；b.测试内部控制的运行有效性；c.针对特定法律法规、会计准则要求，检查财务报表及相关披露。4.4财务报表重大错报风险的识别与应对4.4.1识别重大错报风险a.通过风险评估程序，识别可能影响财务报表的重大错报风险；b.分析被审计单位业务、环境及内部控制，评估重大错报风险的性质、程度及可能性；c.对已识别的重大错报风险进行排序，确定关键审计事项。4.4.2应对重大错报风险a.针对已识别的重大错报风险，设计相应的审计程序；b.调整审计计划，增加审计证据的可靠性、充分性和相关性；c.在审计过程中，持续关注重大错报风险的动态变化，适时调整审计策略。第5章营运审计5.1营运审计的目标与程序5.1.1目标本章节旨在明确营运审计的目标，主要包括以下方面：评价企业营运活动的效率与效果；保证企业营运活动符合相关法律法规及内部规定；发觉企业营运过程中的潜在风险，并提出改进措施；促进企业营运管理的持续优化。5.1.2程序营运审计程序包括以下步骤：制定审计计划，明确审计范围、时间安排和资源配置；收集相关资料，了解企业营运活动的背景、流程和内部控制；实施现场审计，运用抽样、访谈、分析等方法，对企业营运活动进行评价；分析审计发觉，形成结论；编制营运审计报告。5.2营运活动的效率与效果评价5.2.1评价方法营运活动的效率与效果评价主要包括以下方法：对比分析法：通过对比企业历史数据、行业标准和预算目标，评价营运活动的效率与效果；指标分析法：运用财务指标、非财务指标和综合指标，对企业营运活动进行评价；因素分析法：分析影响营运活动的内外部因素，评价其对企业营运效率与效果的影响。5.2.2评价指标营运活动的效率与效果评价指标包括：营运收入、利润等财务指标；生产能力、存货周转、订单履行等非财务指标；营运周期、客户满意度、员工满意度等综合指标。5.3营运活动的合规性评价5.3.1法律法规评价对企业营运活动是否符合相关法律法规进行评价，主要包括：审查企业营运活动是否遵守国家法律法规、行业规定；评价企业营运活动是否符合环保、质量、安全等方面的要求；检查企业营运活动是否存在侵权、违规等行为。5.3.2内部控制评价对企业营运活动的内部控制进行评价，主要包括：审查企业内部控制制度是否健全、有效；评价企业内部控制活动是否能够防范潜在风险；检查企业内部控制是否存在漏洞，并提出改进建议。5.4营运审计报告的编制5.4.1报告内容营运审计报告应包括以下内容：审计背景、目的和范围；审计方法和程序；审计发觉、结论和建议；审计证据及数据来源；审计过程中涉及的重大问题和争议事项。5.4.2报告格式营运审计报告应采用以下格式：注明报告名称、企业名称和报告日期；摘要：简要概括审计目的、结论和建议；详细阐述审计过程、发觉和结论；附录：提供审计证据、数据表格等相关资料。注意：本章节内容仅作为指导性建议，具体实施过程中需结合企业实际情况进行调整。第6章合规审计6.1合规审计的定义与目的6.1.1定义合规审计是指对企业内部控制的合规性、财务报告的合规性以及公司业务活动是否符合相关法律法规要求的审计。其旨在评价企业是否遵循了适用的法律、法规和内部规章制度。6.1.2目的合规审计的主要目的如下：（1）保证企业遵守相关法律法规，降低违规风险；（2）评估企业内部控制的有效性，发觉潜在缺陷，提出改进措施；（3）识别企业可能面临的合规风险，为企业风险管理提供依据；（4）为企业决策层提供合规性方面的信息支持，促进企业可持续发展。6.2合规审计的程序与方法6.2.1审计程序合规审计的程序包括：（1）制定审计计划，明确审计范围、时间安排和人员配置；（2）开展审计工作，包括现场调查、资料收集、证据分析等；（3）编制审计底稿，记录审计过程和发觉的问题；（4）与企业管理层沟通，确认审计发觉的问题，并听取企业意见；（5）出具合规审计报告。6.2.2审计方法合规审计的方法包括：（1）查阅企业内部规章制度，了解企业合规管理现状；（2）对照法律法规，检查企业业务活动是否存在违规行为；（3）对企业内部控制进行测试，评估其有效性；（4）通过访谈、问卷调查等方式，了解企业员工的合规意识和行为；（5）运用数据分析、抽样检查等手段，识别企业合规风险。6.3合规风险的识别与评估6.3.1合规风险的识别合规风险的识别主要包括以下方面：（1）企业内部规章制度的不完善或执行不力；（2）法律法规变化对企业的影响；（3）企业业务活动中的潜在合规问题；（4）企业内部控制缺陷导致的合规风险；（5）企业员工的合规意识不足。6.3.2合规风险的评估合规风险评估主要包括以下内容：（1）分析合规风险的可能性和影响程度；（2）确定合规风险的优先级；（3）制定针对性的合规风险应对措施；（4）持续监控合规风险的变化，及时调整风险评估。6.4合规审计报告的编制合规审计报告应包括以下内容：（1）报告封面、标题、编制日期等基本信息；（2）审计背景、目的、范围和程序；（3）审计发觉的问题，包括合规性问题和内部控制缺陷；（4）对合规风险的分析和评估；（5）提出的改进措施和建议；（6）附件，包括审计底稿、相关法律法规等。第7章绩效审计7.1绩效审计的概念与分类7.1.1概念绩效审计是指对组织、项目或活动的经济性、效率性和效果性进行独立、客观的评估。它旨在通过评价被审计单位资源管理和使用效果，为其改进管理、提高绩效提供参考。7.1.2分类绩效审计可分为以下几类：（1）经济性审计：评估资源使用的经济性和节约程度；（2）效率性审计：评价资源投入与产出之间的关系，以确定资源是否得到有效利用；（3）效果性审计：评估被审计单位实现目标的有效性和成果；（4）合规性审计：检查被审计单位是否遵循相关法规和政策。7.2绩效审计的目标与程序7.2.1目标绩效审计的目标主要包括：（1）评价被审计单位的经济性、效率性和效果性；（2）揭示被审计单位存在的问题和不足，为其改进提供依据；（3）促进被审计单位加强管理，提高绩效。7.2.2程序绩效审计的程序主要包括：（1）审计计划：明确审计目标、范围、时间安排等；（2）审计实施：收集证据、分析数据、评价绩效；（3）审计报告：整理审计发觉，形成审计报告；（4）后续跟踪：督促被审计单位整改，评估整改效果。7.3绩效审计的方法与技巧7.3.1方法绩效审计的方法主要包括：（1）数据分析：通过收集、整理、分析数据，评价被审计单位的绩效；（2）访谈：与被审计单位相关人员交流，了解其工作情况和管理经验；（3）观察：实地观察被审计单位的工作环境和运行状况；（4）问卷调查：向相关人员发放问卷，收集意见和反馈。7.3.2技巧绩效审计的技巧包括：（1）沟通技巧：与被审计单位建立良好的沟通，获取真实、全面的信息；（2）分析技巧：运用专业分析方法，深入挖掘数据背后的原因和问题；（3）判断技巧：根据审计证据，准确判断被审计单位的绩效水平；（4）协调技巧：协调各方资源，保证审计工作的顺利进行。7.4绩效审计报告的编制7.4.1报告结构绩效审计报告主要包括以下部分：（1）封面：报告名称、被审计单位名称、报告日期等；（2）目录：报告各章节标题及页码；（3）摘要：简要概述审计背景、目标、方法、主要发觉和建议；（4）详细阐述审计过程、发觉的问题、原因分析、改进建议等；（5）附件：相关数据、图表、访谈记录等证明材料。7.4.2报告内容（1）审计背景：介绍审计的发起、目标和重要性；（2）审计过程：描述审计的实施过程和方法；（3）审计发觉：列举审计发觉的问题，分析原因，提出改进建议；（4）结论与建议：总结被审计单位的绩效水平，提出针对性的改进措施；（5）报告日期：注明报告完成日期。注意：本章节内容仅供参考，具体审计工作需结合实际情况进行调整。第8章信息系统审计8.1信息系统审计的概述8.1.1信息系统审计的定义信息系统审计是指通过对企业信息系统的规划、设计、开发、运行及维护等环节进行系统性检查和评估，以保证信息系统的可靠性、安全性和有效性，促进企业信息资源的合理利用和风险控制。8.1.2信息系统审计的目的信息系统审计旨在评估企业信息系统的治理、风险管理、内部控制及信息系统功能等方面，保证企业信息系统在实现业务目标过程中发挥应有的作用。8.1.3信息系统审计的范围信息系统审计范围包括但不限于以下方面：（1）信息系统战略规划与组织架构；（2）信息系统开发与维护；（3）信息系统运行与支持；（4）信息安全与风险管理；（5）业务连续性与灾难恢复；（6）法律法规与合规性要求。8.2信息系统审计的程序与方法8.2.1审计程序（1）确定审计目标；（2）制定审计计划；（3）实施审计程序；（4）分析审计结果；（5）提出改进建议；（6）跟踪整改情况。8.2.2审计方法（1）问卷调查；（2）面谈与访谈；（3）文档审查；（4）系统测试；（5）流程分析；（6）技术评估。8.3信息系统风险的识别与评估8.3.1风险识别（1）识别信息系统的潜在风险；（2）分析风险产生的原因；（3）确定风险影响的范围。8.3.2风险评估（1）评估风险的严重程度；（2）评估风险的发生概率；（3）制定风险应对措施；（4）优先级排序及风险管理。8.4信息系统审计报告的编制8.4.1审计报告的结构（1）封面；（2）目录；（3）摘要；（4）引言；（5）审计发觉；（6）审计结论；（7）改进建议；（8）附件。8.4.2审计报告的内容（1）审计背景与目标；（2）审计范围与方法；（3）审计发觉与结论；（4）改进建议及措施；（5）审计过程中的重大事项说明。8.4.3审计报告的提交与归档（1）提交审计报告给相关管理层；（2）对审计报告中的改进建议进行跟踪；（3）按规定时间间隔对审计报告进行归档和保管。第9章审计报告的编制与发布9.1审计报告的基本要求与结构9.1.1基本要求审计报告应遵循以下基本要求：（1）真实性：报告内容应真实反映审计过程和结果；（2）客观性：报告应客观、公正，避免主观臆断；（3）准确性：报告中的数据、事实和结论应准确无误；（4）完整性：报告应全面涵盖审计范围内的所有重要事项；（5）及时性：报告应在规定时间内完成，保证信息传递的时效性。9.1.2结构审计报告一般包括以下几部分：（1）封面：包括报告名称、报告期、审计单位等；（2）目录：列出报告各章节及页码；（3）摘要：简要概述审计背景、范围、结论和建议；（4）详细阐述审计过程、发觉的问题、分析原因、提出建议等；（5）附件：包括审计证据、工作底稿等；（6）签字页：审计报告需由审计负责人及审核人员签字确认。9.2审计报告的编制方法与技巧9.2.1编制方法（1）收集审计证据：通过查阅资料、询问、观察等方式，收集与审计项目相关的事实和数据；（2）分析问题：对审计证据进行整理、分析，找出存在的问题及其原因；（3）撰写报告：根据审计证据和分析结果，按照报告结构撰写报告；（4）修改完善：在报告初稿完成后，征求相关人员意见，进行修改完善。9.2.2技巧（1）明确审计目标：在编制报告过程中，始终关注审计目标，保证报告内容与目标相符；（2）突出重点：对审计发觉的重要问题进行详细阐述，避免泛泛而谈；（3）语言简练：使用简练、明了的文字，避免冗长、复杂的表述；（4）逻辑清晰：报告内容应层次分明，逻辑清晰，便于阅读理解。9.3审计报告的审批与发布9.3.1审批流程审计报告编制完成后，应按以下流程进行审批：（1）审计项目负责人审核：对报告内容进行全面审核，保证报告真实、准确、完整；（2）审计部门负责人审批：对报告进行审批，确认报告质量；（3）相关部门会签：涉及相关部门的审计报告，需征求相关部门意见；（4