2023年会计基础讲义重点精修版

第一章总论

一、会计概念

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方式方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管控工作。

二、会计的基本特征

r1.会计以货币作为主要计量单位（还有：实物计量和劳动计量）★

2.会计拥有一系列专门方式方法：证一账一表（基本环节，七种方式方法要记）★

设置会计科目

复式记账

填制和审核会计凭证

登记账簿

成本计算

财产清查

编制财务报告

3.会计具有核算和监督的基本职能★

,4.会计的本质就是管控活动★

会计按其报告的对象不同分为：r财务会计一是面对过去的对外提供数据

1管控会计一是面对未来的对内提供数据

三、计的职能、

（-）会计的基本职能一财务会计应具备的职能

1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★

确认（初始确认和后续确认）一解决的是定性

计量（计录和计算）一解决的是定量★

保证基础报告-解决的是结果

②核算职能特点：

为经济管控提供可靠依据

为经济决策和管控控制提供依据

会计信息应具有完整性，连续性和相关系统性。

2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。★

①特征:

利用核算职能进行货币监督。

事前监督，事中监督和事后监督

3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证

（二）会计的其它职能一管控会计具备的职能★

预测经济前景参与经济决策

进行经济控制评价经营业绩

四、计对象和会计核算的具体合适的内容★★

（-）会计对象（凡特定主体能够以货币表现的经济活动）

1、资金运动

资金的投入（起点）一资金的周转一一资金的退出（终点）★

III

所有者投入供应过程一生产过程一销售过程上交税费

货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—结算资金—货币资金

生产经营活动三个重要环节：供应-生产-销售★

资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★

（二）会计核算的具体合适的内容

1、款项和有价证券的收付

<•库存现金r银行本票存款-定额和不定额-同城使用

①款项（3种）＜银行存款银行汇票存款-不定额-可跨省使用

其他货币资金信用卡存款

（6种）★'信用保证金存款

外埠存款-只付不收-不计利息

、存出投资款-如委托证卷公司炒股

<国库券

②有价证券股票★★

（要求记）＜公司债券

非公司债券

V.投资基金

款项和有价证券是流动性最强的资产★

2、财物的收发、增减和使用

C是财产和物资的简称具有实物形态的★

「原材料，燃料，包装物，低值易耗品

流动资产类J在产品-地点在车间

财物《［库存商品-地点在仓库（以完成检验入库）

固定资产类r一年以上

I房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具

3、债或■（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算

r是企业收取款项的权利

（资产）应收账款（赊销）、

债权应收票据［银行承兑汇票单位与单位之间

A［商业承兑汇票r★

预付账款

、其他应收账款---单位与不久之间

由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★

r短期借款一1年以内（含一年）

长期借款一超过一年

应付账款（赊购）

（负债）应付票据一银行承兑汇票、商业承兑汇票

债务I预收账款

（应付职工薪酬一工资、福利、保险

应交税费

应付股利

其他应付账款

应付债券

、■长期应付款

债权J"应收债务J应付

t预付I预收

★★

4、资本的增减

概念：所有者权益中的投入资本

肉容「实收资本（或股本）

资本公积一大于注册资本的那部份金额

5、收入、支出、费用、成本的核算

①收入

概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

合适的正容：销售商品收入一主营业务收入★★

j提供劳务收入/

I销售不需要的原材料收入一其他业务收入★★

利得

概念：非日常活动中形成的，所有者权益增加

合适峥容收期孽

[罚款等—营业外收入★

②支出

概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。

合适的f容购买原材料

固定资产

无形资产

<支付职工薪酬

对外投资

对外损赠

、罚款损失（非日常活动）一营业外支出

③费用

概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出

‘营业成本J主营业务成本

合适的内容[其他业务成本★

Ir管控费用

、期间费用J销售费用

,财务费用

④成本

概念：为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。

合适的甲容：直按材料

J直接人工

L制造费用一间接费用★★

6、财务成果的计算和处理

财务成果r盈利

I亏损

合适的甲容：利润计算

J所得税计算★

L利润分配或亏损弥补

7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项

第二节、会计基本假设与会计基础

概念：

会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。

（（一）会计主体ri.明确会计记账立场-特定单位或组织

I2是会核算的空间范围★★

法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人

会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门

会计基本假设（二）持续经营：永远不倒假设，对会计核算的时间的界定★

★15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提

（三）会计分期年度-会计度度（公历1月1日T2月31日）★

半年度I会计中期★月度

季度J

（四）货币计量r记账本币-人民币

J也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。★

I在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币

总结★★:上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系；会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确

立了会计核算的时间长度即时间范围，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段；没会会计主体就没有持续经营，没有持续经营

就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。

会计基础概念和种类

是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。

种类权责发生制★★★一当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关

收付实现制★★★—以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的

•企业会计的确认，计量和报告应以权责发生制为基础。★

第三节会计信息质量要求★★★

八点要求解释

真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。

企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告

相关性

使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不

得随意变更.确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。

可比性

不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息

口径一致、相互可比（横向可比）。

经济实质重于法律形式实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计■和报告,

不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况'经营成果和现金流置等有关的所有重要

重要性交易或者事项。

（注意：需要会计人员职业判断）

不应高估资产或收益'低估负债或费用。

谨慎性

流入与流出。

及时性不得提前或者延后。

如何记忆？

・会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。

•解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）

鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）

第二章会计要素与会计科目

第一节会计要素

一、会计要素的确认

1、会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。

合适的内容：资产（企业的东西）1关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己

（六大要素）负债（借来的东西）相对静态一反映企业的财务状况★★

所有者权益（老板的东西）

收入费用利润相对动态一反映企业的经营成果★★

（-）资产

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：①企业业过去交易或事项开成的

②企业拥有或控制的「经营租凭r出租方一拥有和控制

JI承租方一使用权

［融资租凭r出租方一拥有权

L承租方一控制权

融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★

③预期会给企业带来经济利益的

2、分类

按其流动性分「流动资产：r货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，

J（一年以内）I应收股利，其他应收款，存货（原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件）等

।非流动资产：（长期股权投资

一（一年以上）固定资产一房屋及建筑物，机械设备等

（企业拥有或控制的没有实物形态J无形资产（专利权、商标权、著作权、特许权

可辨认非货币性资）I非专利相关技术、土地使用权

在建工程一未完工的固定资产

【工程物资，开发支出

4商誉权不能做为无形资产。★

（-）负债

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。★★

特征：①企业过去交易或事项形成的

②预期会导致经济利益流出企业

偿还负债形成r1.现金偿还

2.实物资产偿还

<3.提供劳务偿还

4.部分转移资产部分提供劳务偿还

I5.将负债转为所有者权益（债转股）

③是企业承担的现时义务（相对潜在义务而言的）★

2、分类

按其流动性分r流动负债r短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款

（一年以内含一年）I应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等

\非流动负债r长期借款

,（一年以上）I应付债券等

（=）所有者权益=净资产★

1、定义

指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）

来源r所有者投入的资本

♦利得和损失一罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产（即出售固定资产和出售无形资产）

-留存收益

特征1.它是一种剩余权一权益可分为债权人权益和所有都权益

债权人权益优先于所有者权益

2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益

3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配

2、分类

C1.实收资本（或股本）一投资者投入的金额

2.资本公积一大于注册资本的那部分金额

13.盈余公积一从净利润中提取的公积金，公益金［法定盈余公积一提取率为10%

J'X任意施公积

|J「弥补亏损

留存收益）,作用V转曾资本（再投资）

〔利润分配

II4.未分配利润等

（四）收入

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入★

特征1.日常活动形成的

2.会导致所有者权益增加★

3.利益流入企业「资产增加

<4负债减少

L两者兼而有之

4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项

、5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）

2、分类

1.按性质不同分：「销售商品收入

J提供劳务收入

-让渡资产使用权收入（出租资产）

2.按地位不同分：r主营业务收入

L其他业务收入一r原材料销售收入

L包装物出租收入

注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外

收入★★

（五）费用★

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出

特征：1.企业日常活动形成的

2.会导经济利益流出企业资产减少

负债增加

两者兼而有之

3.会导致所有者权益减少

4.与所有者分配利润无关★

2、分类

性质不同分营业成本J主营业务成本

L其他业务成本

管控费用一差旅费，招待费，办公用品，行政管控人员工资（存货盘盈）

★期间费用X销售费用一广告费用

（六）利润财务费用一和金融机构有关的手续费，利息等

1、定义

「一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）

-J包括收入减去费用后的净额

J直按计入当期利润的利得和损失

2、分类

「营业利润=营收入-营业成本-营业税费-期间费用（-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资

,净收益后的金额）

按照构成分L利润总额=营业利润+利得（营业外收入）-损失（营业外支出）

净利润=利润总额-所得税（利润总额X25%）

注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要★★★

二、会计要素的计量

★★r历史成本一过去的交易金额固定资产一实际成本

重置成本一重新取得价格（盘盈固定资产）一现行成本

五大点《可变现净值一现在的价格

现值

I公允价值一双方都认可的价值

注意每种方式方法的适用范围★★

第二节会计科目

一、会计科目概念

对会计要素的具体合适的内容进行分类核算的木次项目，是对资金运动的第三层次的划分

资金运动①、会计对象.②会计要素③会计科目★★

淼分类\具体分类J

凡特定主体能够以是会计对象的基本分类是对会计要素的

货币表现的经济活动是会计核算的具体化具体合适的内容进行分类

r是复式记账的基础

意义J是编制会计凭证的基础

★|为成本计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）

、为编制会计报表提供方便

二、会计科目的分类

（-）按其归属的会计要素分类

r1.资产类一流动资产和非流动资产

2.负债类一流动负债和非流动负债

★3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）

按形成和性质不同分J■反映资本科目：实收资本，资本公积

归属的会计要素不同反映留存收益科口：盈余公积，本年利润，利润分配

（五大类）14.成本类按成本的不同合适的内容和性质分

\丁反映制造成本科目：生产成本，制造费用

t反映劳务成本科目：劳务成本

5.损益类（是对会计要素的收入费用的具体合适的内容进行分类核算）

按损益的不同合适的内容分

r反映收入的科目：主营业务收入和其他业务收入

It反映费用的科目：主营业务成本，其他业务成本，期间费用

（二）按提供信息的详细程度及统驭关系分类

r总分类科目J又称总账科目，一级科目

提供信息的详细程度JL是对会计要素具体合适的内容进行总括分类，提供总括信息的科目

及统驭关系不同明细类科目又称明细科目

L对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计信息科目

★★两者关系:‘总分类科目是概括地反映会计对象的具体合适的内容，提供的是总括性指标，对明细分类科目具有统驭控制

明细类科目是详细地反映会计对象的具体合适的内容，提供的是详细具体的指标，对总分类的具体化和详细

总明

明细分类科目

总分类科目（一级科目）

二级明细科目三级明细科目

生产成本A产品直接材料、直接人工、制造费用

三、会计科目的设置

（-）设置原则★

1、合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对

外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目（合并会计科目是两收并一收,两付并一付

应收、预收，应付、预付）

2、相关性：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管控要求

3、实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）★★★★★

（三）所有者

（一）资产类（二）负债类（四）成本类（五）损益类

权益类

库存现金：在财务部门由出纳保管短期借款年实收资本生产成本主营业务收入

银行存款:存在金融机构的金额应付账款:赊购资本公积制造费用其他业务收入

应收账款：赊销（单位与单位）预收账款盈余公积劳务成本:不需投资收益（收入）

预付账款:定金应付职工薪酬本年利润营业外收入

应收股利应交税费利润分配主营业务成本

应收利息应付股利其他业务成本

其他应收款:单位与个人应付利息营业税金及附加

坏账准备：调整账户，应收,其他应收其他应付账款销售费用

生产成本：直接材

材料采购:单到料未到（实际成本核算）长期借款年管控费用

）1料，直接人工，间

在途物资:单到料未到应付债券:不需接费用（又称制造财务费用

费用）

原材料：单到料到，验收入库长期应付账款营业外支出

制造费用:核算生

本年利润：本

库存商品:可对销售产车间为生产产所得税费用

年度实现的

品发生的费用（水

存货跌价准备:不需掌握利润

电费，管控人员工

持有至到期投资:不需掌握

资，机械折旧）

损益类由收入，费

长期股权投资应付职工薪酬：工

用，利得和损失四类

资，福利，保险

长期应收账款

组成

固定资产:动产和不动产

累计折旧：备抵账（固定资产）

在建工程：未完工的固定资产建设

工程物资

固定资产清理:处置固定资产使用

无形资产

累计摊销:无形资产使用不需掌握

长期待摊费用：不需掌握

待处理财产损益:库存现金，原材料盘盈

盘亏;固定资产盘亏

以前年度损益调整:固定资产盘盈

第三章会计等式与复式记账

第一节会计等式

一、资产=权益（即资金占用=资金来源）★

基于此等式可以把经济活动划分为四大类

第一不中

第--种

笫<利，

第P4利，

三、计恒等式：资产=负责+所有者权益★★★

「第一等式意义r表面上反映是三个静态数量关系

又称★J恒等式I本质上反映资产来源★★

一静态等式

I基本等式

特点r静态等式

、企业某一特定时点的资产分布和权益构成★

是企业财务状况的表现★

是复式记账法的理论基础和设置会计账户，试算平衡和编制资产负债表的理论依据★★

资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益，归属所有者和债权人

2、基于资产=负债+所有者权益把经济活动分为九小类★

资产=%侦+所仃者权益

1T1I

ITJI

|T

TF

四、收入-费用=利润

"第二等式★r是企业一定时期内获得的

又称」特点J是企业经营成果的表现

I动态等式是编制利润表（损益表）的基础

利润：企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额

三、会计要素之间的关系

1.期初（投入）

资产=负债+所有者权益

2.期间（周转）

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

3.期末（周转）

资产=负债+所有者权益+利润

4.分配（退出）

资产=负债+所有者权益

第二节复式记账

一、复式记账法

r记账符号（借，贷）”1.单式记账法：重点考虑的是现金，银行存款债权债务

记账方式方文字（会计科目）分^它是一种简单，不完整的记账方式方法

L数字（金额）、

2.复式记账法★

（-）复式记账法的概念

以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记。★★

（二）复式记账法的意义

1.如实的反映资金运动的来龙去脉

2.形成了清晰的对应关系

3.进行试算平衡

（三）复式记账法的种类

1.借贷记账法

2.增减记账法

3.收付记账法

借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方式方法★

二、借贷记账法

（-）概念

以借贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方

式方法。

（二）借贷记账法的记账符号

将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方为借方，右方为贷方。

至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。

会计科目借方贷方

资产类，成本类，费用增加减少

权益（债权人权权益和所有者权益），收入减少增加

（三）借货记账法的会计科目结构

1、资产类会计科目的结构

借方贷方

期初余额：

本期增加数：本期减少数：

本期发生额：本期发生额：

期末余额：

借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方。

期末借方余额=期初借余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2、权益类会计科目的结构

借方贷方

期初余额：

本期减少数：本期增加数；

本期发生额：本期发生额：

期末余额：

借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方。

期末贷发余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3、成本类会计科目的结构与资产类结构相同

4、损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目结构

借方贷方

收入的减少数或转销数：收入的增加数；

本期发生额：本期发生额：

质润”会计科目，贷方登记收入的增加，

借方登记收入的减少及期末结转入“本年期末结转后一般无余额。

（2）费用类会计科目的结构

借方贷方

费用的增加数；本期减少数：

本期发生额：本期发生额：

借方登记费用的增加，贷方登记费用的减'少及其末结转入本年利润科口，结转后一般无余额。

（四）借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。★

（五）会计科目的对应关系和会计分录

1、会计科目的对应关系

所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系

例：从银行取得现金500元备用。

借：库存现金500'

贷：银行存款500J对应科目

2、会计分录

1.概念

是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。

~应借应贷的方向

三大要素构成'对应会计科目的名称★

一应记金额

2、分类

简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方一借一货

复合会计分录：可分解成若干简单会计分录「一借多贷

（两个以上不含两个对应会计科目组成）J一贷多借

★I多借多贷：只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将

不同的经济业务合并编制多借多货会计分录

例：购买原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。

借：原材料80000

贷：银行存款50000

应付账款30000

3、会计分录编制步骤

1.确认（属于哪类会计科目）

2.记录（涉及会计科目及是增加或是减少）

3.计算（确定记入哪个会计科目借方和贷方）

4.报告（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）

r1.上借下货

编制会计分录格式J2.每一个会计科目占一行

"I3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）

★14.金额后面不加单位

（六）借货记账法的试算平衡支

1、含义

噬据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则一依据★★

〈通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算一对象★★★

一检查各类会计科目记录是否正确（蛮散-目的

2、分类

”发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则”★★★

J全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

、余额试算平衡：「依据资产与权益的恒等关系（资产=负俩+所有者权益）★★★

期初余额试算平衡

，全部会计科目借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额

期末余额试算平衡

I全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额

应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方★

-1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科口余额会造成期末借方与贷方余额不相等）

编制试算平衡表注意事项j2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误

4.L如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，①如漏记1…（某项），②重记（某项），⑥

借贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系★★★★

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

（-）总分类科目与明细类科目的关系

1、两者的联系★

r1.反映经济业务合适的内容相同

L2.登记账簿的依据相同

2、两者区别★

r1.反映经济业务的详细程度不同

I2.作用不同：r总分类对明细分类具有统驭作用

L明细类对总分类具有补充说明作用

（-）总分类科目与明细分类科目的平行登记

1、概念

对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的

方式方法。

2、要求★★

1.所依据会计凭证相同

2.借贷方向相同

3.所属会计期间相同

4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科R的合计金额相等。

第四章主要经济业务事项账务处理

第一节款项和有价证券的收付

一、库存现金和银行存款

（-）主要账户设置

1、“库存现金”账户

(I)性质：资产类账户

(2)用途：核算企业的库存现金

(3)结构：借贷

企业增加的库存现金____________________企业减少的库存现金

余额：企业实际持有的库存现金

(4)明细账的设置：按币种设置现金日记账。

2、“银行存款”账户

(1)性质:资产类账户

(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

⑶结构：__________借贷

0企业增加的银行存款企业减少的银行存款

余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额一

(3)明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)

(-)主要经济业务的账务处理★

1.提现的账务处理

例10-1从建设银行提现10000元备用。

借：库存现金10000

贷：银行存款10000

2.存现的账务处理

将现金3000元存入银行

借：银行存款3000

贷：库存现金3000

二、交易性金融资产

(-)主要账户设置

1、“交易性金融资产”账户

(1)性质：资产类

(2)用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值

(3)结构：借贷

企业取得公允价值企业出售的账面价值

余额：交易性金融资产的公允价值

(4)明细账设置：按交易性金融资产的类别和品下中(债券、股票、基金)

2、其他货币资金(存出投资款)★★

(1)性质：资产类

(2)用途：用来核算企业其他货币资金的合适的「勺容。

(3)结构：借贷

企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转主银行款项

余额：企业在证券公司开设的资金账户余额

(4)明细账设置：按开户的证券公司

3、“投资收益”账户

(1)性质：损益类

(2)用途：核算企业投资收益或投资损失

(3)结构：借贷

1.为取得交易性金融资产支付的交易费用I.出售交易性金融资产获得的投资收益

2.出售交易性金融资产发生的投资损失2.期末结转交易性金融资产投资损失

3期.末结转交易性金融资产投资收益

(4)明细账户设置:按债券，股票，基金投资等投资本次项目

(二)主要经济业务的账务处理★★

1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

例10-3长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股,

并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。

借：其他货币资金一存出投资款22000(X)0

贷：银行存款22000000

借：交易性金融资产一成本20000000

投资收益50000

贷：其他货币资金一存出投资款20050000

注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★

2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。

借：其他货币资金一存出投资款(200万*12)-60000=23940000

贷：交易性金融资产一成本20000000

投资收益23940000-20000000=3940000

月末结转：

借：投资收益：3890000

贷：本年利润：3890000

注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★

第二节财产物资的收发、增减和使用

财物包括：