注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编19

注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编19(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：12，分数：56.40)1.根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制执行实施的说法中，正确的是()。(2017年)

（分数：4.70）

A.实施行政强制执行时，行政机关不可以与当事人达成执行协议

B.作出行政强制执行决定前，行政机关无须事先催告当事人履行

C.实施行政强制执行，可以适用执行和解程序

√

D.行政强制执行不可以由法律、行政法规授权的组织实施解析：(1)选项AC：行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议(执行和解)；(2)选项B：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；(3)选项D：法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，以自己的名义实施行政强制执行，适用《行政强制法》有关行政机关的规定。2.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是()。(2013年)

（分数：4.70）

A.行政机关不得对公民、法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定

B.执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金

C.对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除

√

D.行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行解析：(1)选项A：行政机关不得对“居民生活”采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定；(2)选项B：执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，“可以”减免加处的罚款或者滞纳金；(3)选项D：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但情况紧急的除外。3.根据《行政强制法》的规定，下列有关代履行的表述中，正确的是()。(2012年)

（分数：4.70）

A.行政机关可以代履行，但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式，且不可以委托第三人代履行

B.代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形

C.代履行的费用按照成本合理确定，由行政机关，代履行人以及当事人共同分担，但是法律另有规定的除外

D.代履行3日前，行政机关应当催告当事人履行，且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书

√解析：(1)选项A：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行；(2)选项B：代履行主要适用于行政机关作出依法要求当事人履行“排除妨碍、恢复原状等义务”的行政决定，而当事人逾期不履行，经催告仍不履行的情形；(3)选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但法律另有规定的除外。4.根据《行政强制法》《国有土地上房屋征收与补偿条例》规定，对被征收人在法定期限内不申请复议或者不提起行政诉讼，在补偿决定规定的期限内又不搬迁的，正确的执行措施是()。(2016年)

（分数：4.70）

A.由作出房屋征收决定的市、县级人民政府依法申请法院强制执行

√

B.由房屋征收实施单位依法申请法院强制执行

C.由房屋征收部门依法申请法院强制执行

D.由房屋所在地基层法院直接依职权强制执行解析：5.根据《行政强制法》的规定。下列关于行政机关申请人民法院强制执行的表述中，正确的是()。(2012年)

（分数：4.70）

A.强制执行的费用由行政机关缴纳和承担

B.行政机关申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务

√

C.行政机关申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料

D.人民法院以拍卖方式强制执行，不可以在拍卖后将强制执行的费用扣除解析：(1)选项A：强制执行的费用由被执行人承担。(2)选项C：行政机关申请人民法院强制执行应当提供下列材料：①强制执行申请书；②行政决定书及作出决定的事实、理由和依据；③当事人的意见及行政机关催告情况；④申请强制执行标的情况；⑤法律、行政法规规定的其他材料。(3)选项D：人民法院以划拔、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。6.根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关()。(2011年)

（分数：4.70）

A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定

√

B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定

C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定

D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定解析：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。7.根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，申请人可依法一并提出对行政行为所依据的有关规定的审查申请。下列文件中，属于可以审查的规定是()。(20l8年)

（分数：4.70）

A.县级人民政府的规定

√

B.设区的市人民政府规章

C.省级人民政府规章

D.县人大常委会的规定解析：公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。可以审查的“规定”是指国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。但这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。8.根据《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。在此，可以对其进行审查的“规定”包含()。(2017年)

（分数：4.70）

A.国务院部门规定

√

B.国务院部门规章

C.地方人民政府规章

D.行政法规解析：公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可以一并审查的“规定”包括：(1)国务院有关部门的规定；(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定：(3)乡、镇人民政府的规定等。仅限于“规定”，不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。9.根据行政复议法律制度的规定，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为()参加行政复议。(2010年)

（分数：4.70）

A.案外人

B.共同被申请人

C.共同申请人

D.第三人

√解析：(1)申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以作为第三人参加行政复议。(2)第三人参加行政复议的途径有两种：①经行政复议机构通知参加；②主动申请参加。10.根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，下列当事人对行政处罚不服申请行政复议的案件中，当事人应当向该部门的上一级主管部门申请行政复议的案件是()。(2018年)

（分数：4.70）

A.对外汇管理部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

√

B.对环境保护部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

C.对自然资源部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

D.对交通运输部门作出的行政处罚不服申请复议的案件解析：对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，应当向上一级主管部门申请行政复议。11.根据《行政复议法》规定，因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限的计算规则是()。(2017年)

（分数：4.70）

A.自障碍消除之日起继续计算

√

B.自障碍消除之日起重新计算

C.自障碍发生之日起继续计算

D.自障碍发生之日起重新计算解析：因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。12.根据《行政复议法实施条例》，下列关于行政复议一般申请期限计算方法的说法中，错误的是()。

（分数：4.70）

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.行政机关作出具体行政行为时未告知当事人，事后补充告知的，自行政机关发出补充告知的通知之日起计算

√解析：选项D：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算。多项选择题(总题数：10，分数：46.80)13.根据《行政强制法》的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括()。(2013年)

（分数：4.70）

A.当事人违法行为情节显著轻微

B.查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关

√

C.查封、扣押期限已经届满

√

D.作为当事人的法人解散

E.当事人没有违法行为

√解析：有下列情况之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项E)；(2)查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项B)；(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；(4)查封、扣押期限已经届满(选项C)；(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。14.根据《行政强制法》规定，下列关于查封、扣押及冻结的说法中，正确的有()。(2018年)

（分数：4.70）

A.行政机关实施查封、扣押应当遵守《行政强制法》一般期限和延长期限的规定，但法律、行政法规另有规定的除外

√

B.当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封

√

C.冻结存款的数额应当与违法行为涉及的金额相当

√

D.行政机关实施冻结应当遵守《行政强制法》一般期限和延长期限的规定，但法律、行政法规另有规定的除外

E.行政机关不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品

√解析：(1)选项A：行政机关实施查封、扣押，应当遵守法定时限的规定。查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。(2)选项B：当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封。(3)选项C：冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当。(4)选项D：冻结存款和汇款的期限只能由法律设定，行政法规、规章不得作出冻结期限的特别规定，否则在法律上无效。(5)选项E：行政机关实施查封、扣押时，不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。15.根据《行政强制法》规定．下列关于实施冻结存款、汇款强制措施的说法中，错误的是()。(2017年)

（分数：4.70）

A.已被其他国家机关依法冻结的，可以重复冻结

√

B.冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当

C.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当向当事人交付冻结决定书

D.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托其他行政机关或组织实施解析：选项A：已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结。16.根据《行政强制法》的规定，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有()。(2012年)

（分数：4.70）

A.提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限

B.冻结决定书交付的期限

C.冻结的账号和数额

√

D.冻结的理由和依据

√

E.冻结的期限

√解析：冻结决定书应当载明下列事项：(1)当事人的姓名或者名称、地址；(2)冻结的理由、依据和期限；(3)冻结的账号和数额；(4)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；(5)行政机关的名称、印章和日期。17.根据《行政强制法》规定，下列事项中，属于催告书应当载明的事项有()。(2016年)

（分数：4.70）

A.履行义务的方式和期限

√

B.当事人依法享有的陈述权和申辩权

√

C.强制执行的方式和开始时间

D.当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限

E.当事人拖延履行或者拒绝履行所应承担的不利法律后果及行政机关依法可以采取的具体补救措施解析：选项CD：属于行政强制决定书应当载明的事项。18.根据行政法理论和《行政强制法》《行政诉讼法》等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人。税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于()。(2013年，经调整)

（分数：4.70）

A.代履行行为

B.行政事实行为

C.损益行政行为

√

D.行政法律行为

√

E.行政司法行为解析：(1)题干所述为税务机关决定采取拍卖方式(选项A错误)进行行政强制执行，属于损益行政行为(选项C正确)、行政法律行为(选项B错误，选项D正确)、行政执法行为(选项E错误)。(2)税务机关的拍卖决定本身属于行政法律行为，税务机关执行该决定实际将纳税人财物拍卖属于行政事实行为。19.根据《行政强制法》的规定，代履行应当遵循的规则有()。

（分数：4.70）

A.代履行前应送达代履行决定书

√

B.实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证

C.代履行的费用由行政机关承担

D.行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行

E.代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督

√解析：(1)选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；(2)选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是法律另有规定的除外；(3)选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。20.亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市税务局稽查局对该公司进行日常税务检查期间，朱某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市税务局稽查局依法向该公司送达《税务行政处罚决定书》，决定对其罚款8000元。朱某认为，市税务局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，但是未送达《责令改正税收违法行为通知书》，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某遂以该公司的名义向市税务局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有()。(2011年，经调整)

（分数：4.70）

A.市税务局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人

B.市税务局稽查局未送达《责令改正税收违法行为通知书》的做法违反了处罚与教育相结合原则

√

C.针对本案，市税务局稽查局应依法组织听证

D.市税务局作出复议决定不得加重处罚

√

E.市税务局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反《税收征收管理法》和《行政处罚法》的程序要求解析：(1)选项A：朱某既非具体行政行为的相对人，也非《行政复议法》意义上的利害关系人，不能成为行政复议申请人(相应谈不上“共同申请人”)，只能以亚利厨具公司的名义申请行政复议。(2)选项BE：行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反了处罚与教育相结合原则，但不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。(3)选项C：税务机关对法人作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。(4)选项D：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。21.行政复议转送管辖必须具备的条件有()。(2018年)

（分数：4.60）

A.受转送机关必须是转送机关的上一级行政机关，且对该案件有管辖权

B.转送机关必须是受转送机关的下一级行政机关，且对该案件没有管辖权

C.转送的案件必须属于选择管辖的复议案件

D.转送的案件必须属于特殊管辖的复议案件

√

E.转送机关是县级地方人民政府，且对该案件没有管辖权

√解析：适用转送管辖，必须具备三个条件：(1)必须属于特殊管辖的复议案件(选项D)；(2)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权(选项E)；(3)受转送的复议机关对该案件有管辖权。22.根据《行政复议法实施条例》的规定，下列有关行政复议申请期限的表述中，正确的有()。(2012年)

（分数：4.60）

A.行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算

√

B.被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

√

C.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自法律文书交邮之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告对外发出之日起计算

E.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

√解析：(1)选项C：载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自“受送达人在邮件签收单上签收之日”起计算；没有邮件签收单的，自“受送达人在送达回执上签名之日”起计算。(2)选项D：具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自“公告规定的期限届满之日”起计算。综合分析题(总题数：2，分数：36.80)星之城大酒店是某县唯一一家三星级酒店，位于县城商业中心区，系中外合资经营企业，县公安消防部门检查发现，该酒店全面履行扩建后未经过消防安全检查验收，且存在重大火灾隐患，县公安消防部门根据《消防法》规定作出处罚决定，对星之城大酒店处以20万元罚款，并责令其在限期内停止营业。星之城大酒店缴纳了全部罚款，但是对责令停业决定不予理睬，一直继续营业，县公安消防部门考虑到星之城大酒店停业会对当地经济和社会生活产生重大影响，于是依法将本案交由县公安局报请县政府决定如何处理。后来，县政府决定采取断电查封的方式强制执行，组织县公安局、工商局等部门对星之城大酒店强行断电、查封。至此，星之城大酒店全面停业。

附：《消防法》第70条：本法规定的行政处罚，除本法另有规定的外，由公安机关消防机构决定；其中拘留处罚由县级以上公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定决定。公安机关消防机构需要传唤消防安全违法行为人的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定执行。

被责令停止施工，停止使用、停产停业的，应当在整改后向公安机关消防机构报告，经公安机关消防机构检查合格，方可恢复施工、使用、生产、经营。当事人逾期不执行停产停业、停止使用、停止施工决定的，由作出决定的公安机关消防机构强制执行。

责令停产停业，对经济和社会生活影响较大的，由公安机关消防机构提出意见，并由公安机关报请本级入民政府依法决定、本级人民政府组织公安机关等部门实施。（分数：18.4）23.根据法律规定，县公安消防部门作出处罚决定前应事先将处罚的理由、依据和当事人依法享有的权利告知当事人。本案中，星之城大酒店在此阶段依法享有的权利有()。（分数：4.6）

A.要求国家赔偿的权利

B.提起诉讼的权利

C.陈述权、申辩权

√

D.申请复议权

E.要求听证权

√解析：(1)“此阶段”为行政处罚决定作出前，享有的是事前救济权利；(2)本案涉及的处罚种类为责令停产停业，属于听证范围；(3)星之城大酒店享有陈述权、申辩权和听证权。24.根据行政法理论和法律规定，下列关于公安消防部门的工作身份及其行政权力的说法中，正确的有()。（分数：4.6）

A.公安消防部门作为公安机关内设机构，无权作出罚款、责令停业决定，也无权强制执行罚款、责令停业决定

B.公安消防部门作为公安机关内设机构，有权作出责令停业决定，但是无权作出罚款决定

C.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款决定，但是无权作出责令停业决定

D.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，但无权强制执行责令停业决定

E.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，也有权强制执行责令停业决定

√解析：参见题干所附《消防法》第70条的规定。25.根据法律规定，下列关于本案责令停业决定的强制执行的说法中，正确的有()。（分数：4.6）

A.县政府作出的强制执行决定无效，理由是超越职权

B.县政府作出强制执行责令停业决定前应事先举行听证

C.县政府作出强制执行决定前，应事先书面催告星之城大酒店履行停业义务

√

D.执法部门采取断电方式迫使星之城大酒店履行停业义务的做法违反法律

E.执法部门强制执行责令停业决定，原则上不得在夜间或者法定节假日实施

√解析：(1)选项C：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；(2)选项DE：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外；行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。26.若星之城大酒店对处罚决定没有异议，但是认为实施断电查封的做法滥用职权、程序违法，向法院提起诉讼，则下列关于本案被告和管辖的说法中，正确的有()。（分数：4.6）

A.被告应是县公安局，由县法院管辖此案

B.被告应是县政府，由中级法院管辖此案

√

C.被告应是县公安消防部门，由县法院管辖此案

D.被告应是县公安消防部门、县政府以及县公安局、县工商局等执法部门(共同被告)，由中级法院管辖此案

E.被告应是县公安局、县工商局等执法部门，由县法院管辖此案解析：(1)实施断电查封的决议由县政府作出，被告为县政府。(2)对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件，由中级人民法院管辖。马某系某市金川区阳关办事处盖塘村村民。2012年2月下旬，马某在本村塔石路东侧动工修建两层砖墙彩钢瓦房，建筑面积为80．68平方米。市规划和建设局(位于该市银湖区)于2月29日决定立案调查，派人前往现场勘查、拍照，并对马某进行了询问。经调查发现，马某所修建的房屋主要是供其生活居住使用。3月1日14时15分，市规划和建设局执法人员向马某送达《责令改正通知书》l份，主要内容：责令马某在1日内自行拆除，否则将依法采取措施，并予以强制拆除。执法人员就送达过程进行了现场录像。马某在规定时间内执意不拆除。3月2日17时45分，市规划和建设局执法人员通知供电部门工作人员，对马某所建房屋实施全面断电。3月3日14时30分，执法人员当场宣布执行并制作了现场笔录，并组织执法人员强行拆除房屋，马某拒绝在现场笔录上签字。半天时间内，市规划和建设局将马某所建的两层砖墙彩钢瓦房拆除完毕。

《中华人民共和国城乡规划法》第68条：城乡规划主管