税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编7

税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编7(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：21，分数：109.20)1.依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是()。(2017年)

（分数：5.20）

A.销售货物的目的地

B.销售货物的起运地

C.销售货物的企业所在地

D.交易活动的发生地

√解析：根据企业所得税法律制度的规定，销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地。2.依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是()。(2017年)

（分数：5.20）

A.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

√

B.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入解析：选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是()。(2018年)

（分数：5.20）

A.将开发产品转为固定资产

B.将外购材料用于产品生产

C.将自产货物用于在建工程

D.将外购礼品用于交际应酬

√解析：选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。4.2012年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是()。(2013年)

（分数：5.20）

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例

D.已建造时间占合同约定时间的比例

√解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。5.企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是()。

（分数：5.20）

A.转让国债收入

√

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息、红利收入解析：选项A：转让国债收入属于应税收入：选项BD属于免税收入；选项C属于不征税收入。6.下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是()。

（分数：5.20）

A.消费税

B.准予抵扣的增值税

√

C.房产税

D.印花税解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除方式有两种：一是在发生当期扣除，如消费税、房产税、城镇土地使用税等；二是发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如契税等。7.某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拨缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为()万元。(2018年)

（分数：5.20）

A.7．40

√

B.8．00

C.28．00

D.9．76解析：企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额＝(1000＋30)×2％＝20．60(万元)，应调增应纳税所得额7．40(28－20．60)万元。8.某鞋业公司2018年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的，且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5．5万元(金融企业同期同类贷款年利率5％)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司2018年度的企业所得税应纳税所得额为()万元。

（分数：5.20）

A.30

B.33

√

C.35．5

D.35．1解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向本企业职工借入生产用资金120万元，利息费用扣除限额＝120×5％×5÷12＝2．5(万元)，实际支付5．5万元，税前可以扣除2．5万元；应纳税所得额＝30＋5．5－2．5＝33(万元)。9.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是()。(2016年)

（分数：5.20）

A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得

B.取得的全部资产应确认为股息所得

C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得

D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得

√解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。10.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是()。(2015年)

（分数：5.20）

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

√

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费解析：选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费。11.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于()年。(2011年)

（分数：5.20）

A.3

B.5

C.7

D.10

√解析：根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。12.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是()。(2015年)

（分数：5.20）

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款

C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

√

D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。13.甲企业持有乙企业93％的股权，共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。(2017年)

（分数：5.20）

A.600

√

B.5400

C.300

D.6000解析：非股权支付比例＝3600÷(32400＋3600)×100％＝10％，非股权支付对应的资产转让所得或损失＝3000×(12－10)×10％＝600(万元)，甲企业股权转让的应纳税所得额为600万元。14.房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是()。(2018年)

（分数：5.20）

A.在实际发生损失的当期据实扣除

√

B.作为销售费用在支付当期据实扣除

C.作为营业外支出在支付当期据实扣除

D.作为财务费用在支付当期据实扣除解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。15.依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是()。(2017年)

（分数：5.20）

A.标准成本法

B.实际成本法

C.制造成本法

√

D.作业成本法解析：房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算、16.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，适用的企业所得税优惠政策是()。

（分数：5.20）

A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前2年免征，第3年至第5年减半征收企业所得税

B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税

√

C.自项目获利年度起第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税

D.自项目投产年度起第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。17.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是()。(2017年)

（分数：5.20）

A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得

B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

√

C.与境内机构场所有实际联系的境外所得

D.与境内机构场所有实际联系的境内所得解析：选项A：不需要在我国纳税；选项CD：按25％的企业所得税税率缴纳企业所得税。18.某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让成本3万元，核定应税所得率15％，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。(2014年)

（分数：5.20）

A.0．6

B.0．75

C.1．13

√

D.1．44解析：(1)核定征收企业所得税的企业，采用应税所得率方式核定征收，即应纳税额＝应税收入总额×应税所得率×适用税率；(2)对采取应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税；(3)该企业当年应缴纳企业所得税＝30×15％×25％＝1．13(万元)。19.2018年3月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息26万元、租金40万元、财产转让价款120万元(该财产为位于中国境内的房屋，净值为50万元)，该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税()万元。(2011年考题改编)

（分数：5.20）

A.13．6

√

B.20．6

C.27．2

D.41．2解析：对于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税＝(26＋40＋120－50)×10％＝13．6(万元)。20.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是()。(2014年考题改编)

（分数：5.20）

A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人

√

C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D.在境内未设立机构的非居民企业应自行申报缴纳企业所得税解析：选项A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。选项C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。21.根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是()。(2018年)

（分数：5.20）

A.中位数法

B.四分位法

√

C.百分位法

D.八分位法解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。多项选择题(总题数：6，分数：30.80)22.企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有()。(2018年)

（分数：5.20）

A.企业资产溢余收入

√

B.财产转让收入

√

C.接受捐赠收入

√

D.工期为两年的船舶制造收入

E.无法偿付的应付款收入

√解析：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。23.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有()。(2015年)

（分数：5.20）

A.集体福利部门工作人员的住房公积金

√

B.职工因公外地就医费用

√

C.自办职工食堂经费补贴

√

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

√解析：离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。24.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有()。(2018年)

（分数：5.10）

A.职工培训费

√

B.劳动保护费

√

C.诉讼费

√

D.非广告性赞助支出

E.工资薪金支出

√解析：选项D：不得在企业所得税税前扣除。25.根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的有()。

（分数：5.10）

A.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年的，投资方应确认股权投资损失

B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

√

C.与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失

D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

√

E.企业因存货被盗、毁损等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失－起在计算应纳税所得额时扣除

√解析：被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的，投资方可以确认股权投资损失，所以选项A不正确；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失，所以选项