税务师职业资格财务与会计（所得税）历年真题试卷汇编1

税务师职业资格财务与会计（所得税）历年真题试卷汇编1(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：3，分数：32.40)1.(2016年)关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。

（分数：10.80）

A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

√

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产解析：内部研究开发形成无形资产的，按照无形资产成本的175％计算每期摊销额，导致税法比会计上摊销得多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于可抵扣暂时性差异，但是因为这个暂时性差异为初始确认时产生的，且其不产生于企业合并，该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。2.(2014年)甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()。

（分数：10.80）

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

√

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产解析：可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。3.(2016年)甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。

（分数：10.80）

A.因该项固定资产2016年年末的递延所得税负债余额为29．69万元

√

B.因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18．75万元

C.因该项固定资产2015年年末的递延所得税负债余额为10．94万元

D.因该项固定资产2015年年末应确认的递延所得税资产为18．75万元解析：2015年年末该固定资产的账面价值＝500－500／10＝450(万元)，计税基础＝500－500×2／8＝375(万元)，产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75(万元)，确认递延所得税负债＝75×25％＝18．75(万元)(选项C、D错误)。2016年年末该固定资产的账面价值＝500－500／10×2＝400(万元)，计税基础＝500－500×2／8－(500－500×2／8)×2／8＝281．25(万元)，应纳税暂时性差异＝400－281．25＝118．75(万元)，递延所得税负债余额＝118．75×25％＝29．69(万元)。2016年产生的递延所得税负债＝29．69－18．75＝10．94(万元)(选项B错误)。多项选择题(总题数：4，分数：43.20)4.(2016年)下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有()。

（分数：10.80）

A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

√

B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间适用的企业所得税税率确定

√解析：选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产；选项D，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。5.(2013年)下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有()。

（分数：10.80）

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

√

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

√

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

√解析：选项A，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，不能全部确认递延所得税资产；选项B，企业应当将产生的所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，除了商誉的初始确认等；选项E，不考虑特殊情形下，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。6.(2011年)下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有()。

（分数：10.80）

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

√

E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

√解析：选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无须考虑负债的确认是否涉及损益。7.(2016年)下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有()。

（分数：10.80）

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

√

B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

√

C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

√

E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

√解析：选项C，递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债。综合分析题(总题数：1，分数：64.40)(2017年)长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润600万元，相关交易或事项如下：

(1)2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产，并立即投入使用，该固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

(2)2016年6月1日，长城公司收到税务主管机关退回的所得税税款100万元。

(3)2016年12月11日，长城公司向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，产品成本为1500万元。合同约定光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至2016年12月31日，上述产品未发生退回。根据经验，该产品的退货率为10％。

(4)2016年长城公司发生广告费800万元，均通过银行存款支付，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为750万元，超过部分可在以后年度扣除。

(5)2016年度，长城公司计提工资薪酬700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月发放。当年发生职工教育经费20．5万元。税法规定，企业实际发放的工资可在税前扣除，教育经费不超过工资总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

长城公司上述交易或事项均按《企业会计准则》的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题：（分数：64.4）8.针对事项(1)，该固定资产在2016年年末计税基础为()万元。（分数：10.8）

A.680

B.640

√

C.720

D.580解析：固定资产的计税基础＝800－800×2／10＝640(万元)。9.针对事项(2)，下列处理正确的是()。（分数：10.8）

A.借：银行存款1000000贷：所得税费用——递延所得税1000000

B.借：银行存款1000000贷：递延收益1000000

C.借：银行存款1000000贷：所得税费用——当期所得税1000000

√

D.借：银行存款1000000贷：营业外收入1000000解析：10.针对事项(5)，产生的可抵扣暂时性差异为()万元。（分数：10.7）

A.60

B.44

√

C.80

D.40解析：事项(5)中的可抵扣暂时性差异＝(700－660)＋(20．5－660×2．5％)＝44(万元)。11.2016年12月31日，长城公司的“递延所得税资产”科目余额为()万元。（分数：10.7）

A.37．5

B.25

C.51

√

D.12．5解析：递延所得税资产的余额＝[(640－580)＋(2000－1500)×10％＋(800－750)＋44]×25％＝51(万元)。12.2016