税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编4

税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编4(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：22，分数：110.00)1.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是()。(2018年)

（分数：5.00）

A.依法在中国境内成立的外商独资企业

B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

√解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项AB属于我国的居民企业，选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。2.下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是()。(2016年)

（分数：5.00）

A.租金所得按照收取租金的企业所在地确定

B.股息所得按照分配所得的企业所在地确定

√

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定解析：选项AD：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。3.某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含税租金480万元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是()。(2016年)

（分数：5.00）

A.2016年增值税应确认的计税收入为480万元

B.2016年增值税应确认的计税收入为160万元

C.2016年应确认企业所得税收入1440万元

D.2016年可确认企业所得税收入160万元

√解析：企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2016年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2016年增值税应确认的计税收入为1440万元。4.某船舶制造企业2015年年初承接大型船舶制造业务，2015年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的80％支付进度款。实际收到价款4000万元。企业该制造业务应确认所得税收入()万元。(2016年)

（分数：5.00）

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

√解析：企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以2015年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。5.根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。(2012年)

（分数：5.00）

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

√

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方解析：企业销售商品同时满足下列条件的。应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方：(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只有选项B，相关的经济利益很可能流入企业，不属于以上四个条件。6.依据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额征收企业所得税的是()。

（分数：5.00）

A.事业单位从事经营活动取得的收入

√

B.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息

C.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的用于研究开发软件产品和扩大再生产的增值税税款

D.符合条件的非营利组织接受个人的捐赠解析：事业单位从事经营活动取得的收入应当征收企业所得税；软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；选项BD属于符合条件的非营利组织取得的免税收入。7.2019年6月，某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失上月外购钢材一批(已抵扣进项税额)，账面成本100万元。保险公司审核后同意赔付3万元，仓库管理员李某同意赔付7万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为()万元。

（分数：5.00）

A.41

B.93

C.103

√

D.113解析：该企业在税前可以扣除的损失＝100×(1＋13％)－7－3＝103(万元)。8.某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元，返聘离休人员工资30万元，直接支付给劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是()万元。(2016年)

（分数：5.00）

A.3．9

B.3．1

√

C.2．5

D.2．1解析：企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出＝105＋20＋30＝155(万元)，允许扣除工会经费限额＝155×2％＝3．1(万元)。9.某电子公司(企业所得税税率15％)2014年1月1日向母公司(企业所得税税率25％)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10％，银行同期同类贷款利率为7％。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为()万元。(2016年)

（分数：5.00）

A.1000

B.500

C.350

√

D.0解析：电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制；该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用＝5000×7％＝350(万元)。10.2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。(2013年)

（分数：5.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额＝(20－4)×20×1000＝320000(元)。11.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，2018年安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是()万元。(2010年考题改编)

（分数：5.00）

A.18．40

√

B.33．25

C.36．80

D.43．01解析：当年会计上的折旧＝400×(1－8％)÷5÷12×6＝36．8(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧＝400×(1－8％)÷10÷12×6＝18．4(万元)所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额＝36．8－18．4＝18．4(万元)。12.2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是()。(2018年)

（分数：5.00）

A.按2年分期摊销扣除

B.按6年分期摊销扣除

√

C.在发生的当期一次性扣除

D.按8年分期摊销扣除解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。13.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是()。(2016年)

（分数：5.00）

A.行政部门干预逃废的企业债权

B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

C.企业未向债务人追偿的债权

D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权

√解析：经国务院专案批准核销的货款类债权可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除。14.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。(2011年)

（分数：5.00）

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

√

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定解析：选项B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，也就是说货币资金支付比例不能高于15％；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。15.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是()。(2011年)

（分数：5.00）

A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B.因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除

C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用。发生的利息费用不得在税前扣除

D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

√解析：选项A：房地产开发企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10％在税前扣除的规定；选项C：企业集团或其成员企业统－向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。16.房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是()。(2016年)

（分数：5.00）

A.建筑面积法

√

B.占地面积法

C.直接成本法

D.预算造价法解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。17.某商业企业2019年年均职工人数275人，年均资产总额3960万元，当年经营收入1440万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2019年应缴纳企业所得税()万元。(2018年考题改编)

（分数：5.00）

A.19

√

B.30

C.48

D.12解析：该企业2019年应缴纳的企业所得税：100×25％×20％＋(1440－1200－100)×50％×20％＝19(万元)。18.下列各项收入中免征企业所得税的是()。(2015年)

（分数：5.00）

A.转让国债取得的转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

√

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.种植观赏性作物并销售取得的收入解析：选项A：国债利息收入免税，但国债的转让收入不免税；选项C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项D：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，减半征收企业所得税。19.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人。适用核定征收企业所得税的是()。(2013年)

（分数：5.00）

A.停牌的上市公司

B.跨省汇总纳税企业

C.擅自销毁账簿的汽车修理厂

√

D.经营规模较小的税务师事务所解析：20.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是()。(2017年)

（分数：5.00）

A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出

B.代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出

√

C.代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

D.购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出解析：选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。21.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为()。(2018年)

（分数：5.00）

A.关联交易的实际价格×(1＋可比非关联交易成本加成率)

B.关联交易的实际价格÷(1－可比非关联交易成本加成率)

C.关联交易的合理成本×(1＋可比非关联交易成本加成率)

√

D.关联交易的合理成本÷(1－可比非关联交易成本加成率)解析：成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格＝关联交易的合理成本×(1＋可比非关联交易成本加成率)。22.2018年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2016年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2018年5月31日补缴了该税款，并且该公司在2017年进行年度汇算清缴时已经报送了2016年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设补税期间同期中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)(2010年考题改编)

（分数：5.00）

A.1．22

B.1．65

√

C.1．89

D.2．34解析：税务机关依照规定作出特别纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息＝30×5．5％÷365×365＝1．65(万元)。多项选择题(总题数：6，分数：30.00)23.依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有()。(2017年)

（分数：5.00）

A.将外购货物用于交际应酬

√

B.将自产货物用于职工奖励

√

C.将自建商品房转为固定资产

D.将自产货物用于职工宿舍建设

E.将自产货物移送到境外分支机构

√解析：企业资产所有权转移出企业的，在企业所得税中视同销售。24.依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入30％的比例扣除的有()。(2017年)

（分数：5.00）

A.化妆品销售企业

√

B.化妆品制造企业

√

C.医药制造企业

√

D.饮料销售企业

E.白酒制造企业解析：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％，的部分，准予扣除。25.在计算企业所得税时，下列支出允许在税