注册税务师考试税法一真题汇编5

注册税务师考试税法一真题汇编5(总分：80.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中，不属于环境保护税纳税人的是（）。

（分数：1.00）

A.贮存固体废物不符合国家和地方环境保护标准的某化工生产企业

B.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的某畜禽养殖场

C.在我国领海从事海洋石油开发并直接向环境排放大气污染物的某企业

D.货车鸣笛产生交通噪声的运输企业

√解析：目前，征收环境保护税的噪声是指“工业噪声”。对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源暂免征税。2.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

（分数：1.00）

A.在海关放行前遭受损失的货物

√

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.重大技术装备解析：选项B，无商业价值的广告品和货样，可享受法定免税；选项C、D，均属于特定减免税项目。3.下列关于教育费附加和地方教育附加相关规定的表述，错误的是（）。

（分数：1.00）

A.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

B.地方教育费附加的计征比率为3%

√

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加

D.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加解析：地方教育费附加的计征比率为2%。4.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列属于纳税期限决定因素的是（）。

（分数：1.00）

A.企业性质

B.企业会计制度

C.天气条件

D.应纳税额的大小

√解析：纳税期限的不同主要由以下因素决定：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小。5.根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。

（分数：1.00）

A.5日

B.10日

C.15日

√

D.30日解析：税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起15日内向税务机关出具复核意见。6.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

（分数：1.00）

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费

√

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款解析：选项B，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。7.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

（分数：1.00）

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

√解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。8.下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

（分数：1.00）

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件

√

D.包装材料费用和包装劳务费用解析：作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费应计入完税价格；但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。9.下列有关城建税计税依据说法错误的是（）。

（分数：1.00）

A.个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金不属于城建税计税依据

B.中外合作油气田缴纳的增值税税额属于城建税计税依据

C.实行增值税期末留抵退税政策的企业，其退还的增值税税额属于城建税计税依据

√

D.个人独资企业偷漏增值税被处的罚款不属于城建税计税依据解析：为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。10.禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这一说法体现了（）。

（分数：1.00）

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.税收公平主义

√

D.税收法律主义解析：许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。11.位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

（分数：1.00）

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

√解析：该企业当月应缴纳资源税=60000×5%=3000（万元）12.某企业2020年7月进口载货汽车（非消费税应税范围）1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆（非消费税应税范围），支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

（分数：1.00）

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

√

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元解析：选项AD，购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），所以计税依据是75万元；选项C，受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。13.在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）。

（分数：1.00）

A.耕地占用税

√

B.借款利息费用

C.房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税

D.土地出让金解析：选项B属于房地产开发费用；选项C、D属于为取得土地使用权所支付的金额。14.（）不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

（分数：1.00）

A.回避制度

B.听证制度

C.表明身份制度

√

D.职能分离制度解析：表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。15.下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

（分数：1.00）

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

√解析：购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。16.下列各项中，不属于城建税纳税人的是（）。

（分数：1.00）

A.缴纳增值税的个体工商户

B.缴纳消费税的私营企业

C.仅缴纳车船税的中国公民

√

D.缴纳增值税的外商投资企业解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。17.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

（分数：1.00）

A.企业将购进的酒发放给职工作为福利

B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室

C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业

√

D.企业将自产货物用于换取生产资料解析：选项A、B，属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售，不征增值税；选项D，以物易物属于增值税特殊销售行为。18.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

（分数：1.00）

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%

√

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%19.2020年1月，甲啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具增值税专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。甲啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。

（分数：1.00）

A.8000

B.5600

C.9050

√

D.9500解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/吨），适用单位税额是250元/吨，应纳消费税额＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的单位售价＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/吨），适用单位税额是220元/吨，应纳消费税额＝15×220＝3300（元）。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5750＋3300＝9050（元）。20.（）是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

（分数：1.00）

A.税源

B.税目

C.计税依据

√

D.税率解析：计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。21.下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

（分数：1.00）

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税

√

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

D.营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除解析：营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除。22.下列关于增值税减免税的表述，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，免征增值税

√

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税

D.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税解析：农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。23.下列关于营改增应税服务的表述中，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税

C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

D.车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税

√解析：车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税。24.下列各项，不符合资源税征收管理规定的是（）。

（分数：1.00）

A.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售凭据的当日

B.自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品使用的当天

C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

√

D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税解析：纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。25.某烟厂2020年8月收购烟叶，向烟叶销售者实际支付的价款总额为660万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

（分数：1.00）

A.132.00

√

B.116.80

C.120.00

D.106.19解析：烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额.应纳烟叶税＝660×20%＝132（万元）。26.2021年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，买方负担的佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为（）万元。

（分数：1.00）

A.615

B.613

C.623

√

D.610解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和买方负担的除购货佣金以外的佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格＝600＋10＋5＋8＝623（万元）。27.下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

√解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。28.杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。

（分数：1.00）

A.0

B.11000

C.17600

√

D.24000解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日，应补缴车辆购置税＝220000×（1－2×10%）×10%＝17600（元）。29.根据《海关法》和《关税条例》规定对税款追征制度的规定，下列表述不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款不加算银行同期活期存款利息

√

C.进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

D.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金解析：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。30.2021年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2320元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款34800元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2021年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2021年3月计算的增值税销项税额应为（）元。

（分数：1.00）

A.21900

B.19907

C.14670.44

√

D.19097.8解析：对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税；对于啤酒、黄酒，在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。增值税销项税＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。31.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

√解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。32.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。

（分数：1.00）

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B.将自产的应税消费品对外投资

C.将外购的原料委托其他企业加工应税消费品

√

D.将自产的应税消费品抵偿债务解析：选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。33.某油田2020年11月共计开采原油5000吨，当月销售原油3000吨，取得销售收入（含增值税）2260万元，无其他收入与费用。已知销售原油的资源税税率为6％，则该油田11月缴纳的资源税为（）元。

（分数：1.00）

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

√解析：资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。应缴纳的资源税=2260÷（1+13％）×6％=120（万元）34.下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

（分数：1.00）

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

B.对个人销售住房暂免征收土地增值税

C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税

D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

√解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。35.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

（分数：1.00）

A.可以开具增值税专用发票

B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

√

C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣

D.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）次日的收盘价为买入价解析：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。36.下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

（分数：1.00）

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

√解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。37.下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

（分数：1.00）

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

√

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售解析：选项A，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项B，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税，不缴纳增值税；选项D，卷烟厂将委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售的，缴纳增值税，不缴纳消费税。38.根据现行增值税法规定，下列说法不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

B.建筑企业与发包方签订建筑合同后，内部授权子公司为发包方提供建筑服务，并由该子公司直接与发包方结算工程款，那么应该由该子公司缴纳增值税

C.境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人

√

D.境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人解析：境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。39.某建筑企业为增值税小规模纳税人，2020年9月跨县市提供建筑工程劳务，取得含税劳务款1000万元；支付给分包商含税分包款200万元，分包款取得合法有效凭证。该企业当月应在建筑服务发生地预缴增值税（）万元。（不考虑疫情期间的税收优惠政策）

（分数：1.00）

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.23.30

√解析：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务,适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。预缴增值税＝（1000－200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）40.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）。

（分数：1.00）

A.受托代理出口货物的外贸企业

B.收购货物出口的外贸企业

√

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业解析：选项A，要看委托方是谁，如果委托方是生产企业，则适用免抵退税办法；如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法；选项C、D，适用增值税免抵退税办法。二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)41.关于关税税率的适用，下列表述中正确的有（）。

（分数：1.00）

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

√

B.因纳税人违反规定需要追征税款的进口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

√

C.租赁进口货物，分期缴纳税款的，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

√

E.减免税货物经批准转让的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

√解析：选项C，租赁进口货物，分期缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。42.根据《中华人民共和国烟叶税法》及相关的规定，下列说法错误的有（）。

（分数：1.00）

A.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

C.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十日内申报并缴纳税款

√

D.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算

E.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

√解析：选项C，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款；选项E，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。43.下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

√

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

√

C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

√

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税

E.烟叶税按月计征

√解析：选项D，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。44.根据规定，有下列（）情形的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。

（分数：1.00）

A.进口货物只能用于展示的

√

B.进口货物只能销售给指定第三方的

√

C.进口货物加工为成品后只能销售给卖方的

√

D.进口货物只能用于免费赠送的

√

E.进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件而确定的解析：有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：（1）进口货物只能用于展示或者免费赠送的；（2）进口货物只能销售给指定第三方的；（3）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；（4）其他经海关审査，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。45.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

（分数：1.00）

A.直接向河流排放污水的造纸企业

√

B.向符合地方环保标准的场所处理固体废物的甲公司

C.未经处理直接排放污水的规模化养鸡场

√

D.直接排放大气污染物的化工厂

√

E.产生建筑噪声的施工企业解析：选项B，企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；选项E，建筑噪声不属于应税污染物。46.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按（）方法和顺序确定应税产品销售额。

（分数：1.00）

A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

√

B.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

√

C.按纳税人或其他纳税人最近时期不同类产品的平均销售价格确定

D.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定

√

E.按应税产品组成计税价格确定

√解析：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（三）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（四）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。（五）按其他合理方法确定。47.下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

√

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算

√

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

√

D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量加上当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量

E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

√解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。48.下列属于纳税人自用应税产品应当缴纳资源税情形的是（）。

（分数：1.00）

A.将应税品用于非货币性资产交换

√

B.将应税品用于抵偿债务

√

C.将应税品用于职工福利

√

D.将应税品用于连续加工生产应税品

E.将应税品用于投资

√解析：纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。纳税人将应税品用于连续加工生产应税品的，在移送环节，不缴纳资源税。49.下列关于城市维护建设税税率的说法，不正确的有（）。

（分数：1.00）

A.某县城化妆品厂受托为某市区公司加工高档化妆品套装作为礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为7%

√

B.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

C.流动经营等无固定纳税地点的，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率计算缴纳城建税

D.撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为5%

√

E.中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5%解析：选项A，由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按受托方缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。选项D，撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。50.根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有（）。

（分数：1.00）

A.购买自用应税摩托车的计税依据是支付的全部价款（含增值税税款）

√

B.进口自用小轿车的计税依据包含增值税

√

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税

D.纳税人进口自用的应税车辆，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

E.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款解析：选项A，购买自用应税摩托车的计税依据是支付的全部价款，不含增值税税款；选项B，进口自用小轿车的计税依据是组成计税价格，不含增值税。51.下列各项中，符合城建税减免税优惠规定的有（）。

（分数：1.00）

A.对增值税实行即征即退办法的，应同时返还附征的城建税

B.海关对进口产品征收增值税时，应同时征收城建税

C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城建税

√

D.对纳税人减免增值税、消费税时，同时减免城建税

√

E.对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日起免征城建税

√解析：选项A，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城建税，一律不予退（返）还；选项B，城建税实行“进口不征、出口不退”的政策，所以海关对进口产品征收增值税时，不征收城建税。52.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。

（分数：1.00）

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人进口自用应税车辆，关税完税价格是海关核定的关税计税价格

√

C.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定

√

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

√

E.纳税人购买自用的应税车辆以纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税额）为计税依据

√解析：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税。53.下列关于土地增值税的纳税地点与纳税期限的表述中，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

√

B.当法人纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，可选择一处房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

C.房地产所在地是指房地产的坐落地

√

D.纳税人应自转让房地产合同签订之日起15日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

E.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1.5%解析：选项B，法人纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税；选项D，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报；选项E，对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%54.下列关于税法特点的表述，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别

√

B.税法属于制定法而非习惯法

√

C.从法律性质看，税法属于授权性法规

D.税法具有综合性

√

E.税法的特点是指其一般特征，不是某一历史时期、某一社会形态、某一国家税法的特点

√解析：从法律性质看，税法属于义务性法规。55.下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（）。

（分数：1.00）

A.土地征用及拆迁补偿费

√

B.公共配套设施费

√

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发间接费用

√

E.建筑安装工程费

√解析：选项C属于土地增值税房地产开发费用。56.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于减免税的表述，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.零税率属于税率式减免

√

B.免征额属于税额式减免

C.项目扣除属于税基式减免

√

D.抵免税额属于税额式减免

√

E.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入解析：选项B，免征额属于税基式减免；选项E，实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。57.纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。下列属于上述合法有效凭证的有（）。

（分数：1.00）

A.税务部门监制的发票

√

B.法院判决书

√

C.公证债权文书

√

D.收据

E.仲裁裁决书

√解析：纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。58.下列关于进口货物相关规定的表述，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.进口货物增值税的纳税人是进口货物的发货人

B.申报进入中国海关境内的货物，均应缴纳增值税

√

C.进口货物增值税税率与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同

√

D.在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金

√

E.进口货物在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，凭借海关进口增值税专用缴款书，可以从当期销项税额中抵扣

√解析：进口货物增值税的纳税人为进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。59.依据现行消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。

（分数：1.00）

A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价计算消费税

√

B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款

√

C.委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

√

D.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税

E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

√解析：选项D，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。60.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.某酒厂销售啤酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

√

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

√

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

√

D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

√

E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天解析：纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。三、不定项选择题(总题数：20，分数：20.00)61.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：委托A企业加工高尔夫球包，A企业应代收代缴的消费税为（）万元。

（分数：1.00）

A.14.44

B.50.00

C.18.00

D.30.00

√解析：委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。A企业应代收代缴的消费税＝0.15×2000×10%＝30（万元）62.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：委托B企业加工高尔夫球杆的杆头，B企业应代收代缴的消费税为（）万元。

（分数：1.00）

A.14.44

B.14.11

√

C.9.90

D.12.70解析：由于B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税。B企业应代收代缴的消费税＝（85＋42）÷（1－10%）×10%＝14.11（万元）63.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为（）万元。

（分数：1.00）

A.8.00

B.20.00

√

C.22.22

D.0解析：委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税＝0.25×2000×10%－30＝20（万元）64.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。

（分数：1.00）

A.51.39

B.65.50

C.54.21

√

D.53.95解析：将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税；将委托加工收回的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用数量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税。该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税＝400×10%＋55×10%－14.11×80%＋20＝54.21（万元）65.北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。（5）支付演职人员费用350万元。（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）根据上述资料，回答下列问题：该公司提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应确认的销项税为（）万元。

（分数：1.00）

A.6.00

√

B.6.36

C.8.12

D.15.40解析：业务（1）提供片头、片尾、片花制作服务属于广播影视服务。增值税销项税＝106/（1＋6%）×6%＝6（万元）66.北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。（5）支付演职人员费用350万元。（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）根据上述资料，回答下列问题：该公司购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计为（）万元。

（分数：1.00）

A.0.65

B.3.21

C.3.12

√

D.6.40解析：业务（2）购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税＝4.52/（1＋13%）×13%＝0.52（万元）业务（3）购入小汽车允许抵扣的进项税＝22.6/（1＋13%）×13%＝2.6（万元）购入小汽车和计算机可以抵扣的进项税合计＝0.52＋2.6＝3.12（万元）67.北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。（5）支付演职人员费用350万元。（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）根据上述资料，回答下列问题：该公司取得设计服务收入应确认的销项税额为（）万元。

（分数：1.00）

A.3.85

√

B.3.05

C.4.26

D.2.47解析：业务（4）收取的设计服务费增值税销项税＝68/（1＋6%）×6%＝3.85（万元）68.北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。（5）支付演职人员费用350万元。（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）根据上述资料，回答下列问题：该公司当月应缴纳的增值税为（）万元。

（分数：1.00）

A.6.42

B.6.73

C.6.66

D.6.35

√解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。当期可抵减加计抵减额＝当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝3.12×10%＝0.31（万元）业务（6）支付税控系统技术维护费可以全额抵减当期应纳的增值税＝0.07（万元）当月销项税额合计＝6＋3.85＝9.85（万元）抵减前应纳的增值税税额＝（6＋3.85－0.52－2.6）－0.07＝6.66（万元）抵减后应纳的增值税税额＝6.66－0.31＝6.35（万元）69.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：根据题目的相关信息，下列表述正确的有（）。

（分数：1.00）

A.税务机关可于2020年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算

√

B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除

√

C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

√

D.质量保证金可以作为开发成本扣除

E.印花税可以作为转让环节的税金扣除解析：选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E，房地产开发企业出售新建房地产项目，印花税不作为转让环节的税金扣除。70.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（）万元。

（分数：1.00）

A.18909

√

B.20909

C.18900

D.21010解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和，其中，有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除。截止12月底，销售建筑面积占可售建筑面积的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的土地成本金额＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（万元）71.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时可扣除的开发成本为（）万元。

（分数：1.00）

A.5912.50

B.5321.25

√

C.5535.00

D.5766.50解析：房地产开发成本中的公共配套设施费，不包括能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。土地增值税清算时可扣除的开发成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（万元）72.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时可扣除的开发费用为（）万元。

（分数：1.00）

A.1744.58

B.1649.22

C.1769.22

D.1938.42

√解析：该项目不能提供金融机构的贷款证明，利息支出不得单独计算，开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和乘以所在省人民政府规定的扣除比例计算。土地增值税清算时可扣除的开发费用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（万元）73.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（）万元。

（分数：1.00）

A.437.40

√

B.364.50

C.457.65

D.384.75解析：转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，销售不动产，增值税税率为9%。允许扣除的转让环节的相关税费＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（万元）74.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（）万元。

（分数：1.00）

A.2046.55

B.3752.51

C.2714.36

√

D.4041.23解析：扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元）增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元）增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）75.某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

（分数：1.00）

A.7200

B.7416

√

C.9000

D.9270解析：将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（万元）76.某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万