会计制度设计 课件 项目三 任务六 资产管理业务会计控制制度设计

会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务六

资产管理业务会计制度设计》》任务六

资产管理业务会计制度设计引例导入

【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型工业企业，乙是小型工业企业，基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。

【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全资产管理业务会计控制体系，设计存货、固定资产、无形资产业务会计制度呢？存货业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计目录Contents0203040501资产管理业务会计制度设计概述任务解析》》任务六

资产管理业务会计制度设计》》任务六

资产管理业务会计制度设计01资产管理业务会计制度设计概述》》任务六

资产管理业务会计制度设计资产管理业务会计制度设计概述一没有人物出镜页面的排版

存货、固定资产和无形资产的共性和特性共性：三类资产在其从“进入到退出”，都涉及了取得、保管、处置等业务环节。

特性：存货的成本结转是一次性的，而固定资产和无形资产的成本是通过计提或摊销而分次结转；存货与固定资产有实物形态，无形资产无实物形态等。》》任务六

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资产管理业务会计制度设计要求（1）

合理保障资产安全；

（2）提高资产使用效能；（3）合理保障资产信息真实完整。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计02存货业务会计制度设计》》任务六资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务流程和业务风险（一）1.存货业务流程

一般生产企业的存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等四个阶段,

历经取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。

》》任务六

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存货业务流程和业务风险（一）

生产企业物流流程图

》》任务六

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存货业务流程和业务风险（一）1.存货业务流程

作为商品流通企业的批发商的存货，通常经过取得、验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节；零售商从生产企业或批发商（经销商）那里取得商品，经验收后入库保管或者直接放置在经营场所对外销售。

》》任务六资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务流程和业务风险（一）

商品流通企业物流流程图

》》任务六

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存货业务流程和业务风险（一）1.存货业务流程

无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。

》》任务六

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存货业务流程和业务风险（一）2.存货业务的主要风险

主要风险：存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

风险防控措施：

科学编制存货预算和采购计划；

充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态；

安全妥善保管存货；

定期盘点清查存货，对账实不符和存货减值的情况要及时处理。》》任务六

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存货业务流程和业务风险（一）3.存货业务的会计风险

会计风险：存货账务信息不准确；存货账实不符；存货价值高估。

风险防控措施：

企业应充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程可控，存货信息完整、准确、及时。

合理建账和定期进行存货的盘点清查，以保证存货账实相符，存货贬值信息及时合理的提供给管理者。

》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）

1.组织机构

存货进销存管理的主要参与部门有采购部门、生产部门、仓储部门、质检部门、销售部门、财会部门等。

财会部门在存货管理中的职责是：负责存货采购所需资金的筹措，负责存货总分类账的核算工作，负责审核存货购进单据的真实性、合法性、准确性、完整性，负责及时宣传各类存货管理的法规政策，组织协调定期进行清查盘点，负责应收款的对账和协助催收货款，按期办理应付款的支付，负责应付款项和应收款项的定期分析及信息反馈等工作。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）

2.不相容岗位分离控制

存货管理的不相容岗位至少包括：

（１）存货的请购与审批、审批与执行。存货的请购与审批不能由同一部门担任。存货的请购必须由存货使用部门及存货仓储部门提出，由仓储部门汇总提出存货请购申请，而请购申请的审批按照授权审批管理制度办理。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）

2.不相容岗位分离控制

（２）存货的采购与询价、验收、付款。询价与采购不能由同一部门人员担任，询价人员不能确定供应商。采购与验收、采购与付款岗位要分离。

（３）存货的保管与相关会计记录，即存货保管员登记存货实物台账，存货总账与明细账由会计登记。

（４）存货发出的申请与审批，存货处置的申请与审批。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）

2.不相容岗位分离控制

（５）存货发出或处置的执行与会计记录。

（６）保管员不得记录盘点表。年终由内审部门、财务部门、仓储部门组成盘点小组对存货进行实物盘点，将盘点工作记录于盘点报表上，盘点过程中存货保管员不得记录盘点表，参与清查的人员应在盘点表上签字，以示负责。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）

3.授权审批控制

企业应当对存货管理业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对存货管理业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理相关业务，确保所有存货从进入到退出都在授权管理范围内，管理无死角。

对于重大存货管理，必须执行集体决策或联签制度。

审批人应当根据规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的存货管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）4.业务单据控制

单据控制要求企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。

业务单据是业务发生的记录，是业务控制实施的形式和信息载体。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）存货业务单据存货业务环节填制或取得的业务单据典型业务类型备注存货取得与验收入库请购单、询价单、采购合同、采购订单、运输单据、增值税发票、采购费用报销单、付款单据、验收单、质量检验报告书、完工产品入库单等存货外购验收入库自制产品完工入库委托加工存货完工入库存货业务涉及多个环节，业务单据需经过多个部门或岗位签章。为合理填制和使用单据，还需在相关制度文本中配备单据填制或传递的说明。参见“示例”存货生产和成本核算生产指令、领料单、领料登记表、入库单、质检单据、制造费用分配表、成本计算单、完工产品成本计算单等生产成本的确认委托加工成本的确认存货成本核算和完工验收入库存货仓储保管物资过磅单、入库单、领料单、出库单、质检单据、退货单存货盘点表、盘盈盘亏报告、存货减值报告等存货盘盈存货盘亏资产清查中发现存货减值存货发出领料单、产品销售单、出库单、运输单据、增值税发票、销售合同、销售订单、收款票据、收款单据等生产领用所产生的直接材料成本的确认产品销售收入与销售成本确认》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版示例》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务会计系统控制制度设计（二）5.会计账户从资产负债表的存货项目填报范围看，存货核算的会计科目很多，有：在途物资、原材料、材料采购、材料成本差异、周转材料、库存商品、委托加工物资、商品进销差价、存货跌价准备、发出商品、应收退货成本、受托代销商品、受托代销商品款、消耗性生物资产、合同履约成本（摊销期限在一年内或一个正常营业周期内）和合同履约成本减值准备等。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）存货核算的会计科目（会计账户）设计总分类科目（账户名称）明细科目（明细账户）设计规则会计科目示例在途物资实际成本法下使用，按供应单位和物资品种设置明细账在途物资——X公司——X物资原材料材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格原材料——X物资材料采购计划成本法下使用，按物资品种设置明细账材料采购——X物资材料成本差异计划成本法下使用，按物资品种设置明细账材料成本差异——X物资周转材料周转材料的二级科目是用于包装物和低值易耗品。包装物下的明细科目按包装物的品种设置。一次摊销法下低值易耗品的明细科目是低值易耗品的品种。分次摊销法下的低值易耗品还要按“在用”、“在库”、“摊销”设置明细账。周转材料——包装物——X物资周转材料——低值易耗品——X物资周转材料——低值易耗品——X物资——在库/在用/摊销库存商品库存商品的种类、品种和规格库存商品——X商品委托加工物资委托加工物资的种类、品种和规格委托加工物资——X物资存货跌价准备存货的种类、品种和规格存货跌价准备——X存货商品进销差价商品流通企业购入商品用售价金额核算的情况下，使用“商品进销差价”科目核算进销价差，该科目按商品的种类、品种和规格设置明细账商品进销差价——X商品》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）6.会计账簿存货账簿通常有总账、明细账、实物台账三类。存货总账通常是借贷余三栏式总账格式，由总账会计登记。由于要核算进销存的存货数量和价格，所以存货明细账通常采用数量金额式格式，由存货会计登记。存货保管实物台账由仓库保管员登记。》》任务六

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存货业务会计系统控制制度设计（二）3.会计政策

政策分类会计政策名称存货成本核算的方法计划成本法、实际成本法发出存货成本的计价方法个别计价法、先进先出法、加权平均法（月末一次加权平均法、移动加权平均法）存货减值的确认方法不计提存货跌价准备、成本与可变现净值孰低法【备抵法（计提存货跌价准备）】低值易耗品成本摊销方法一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法商品流通企业发出商品的计价方法毛利率法、售价金额核算法生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法约当产量法、定额比例法、月末不计算在产品成本法、在产品成本按年初数固定计算法、在产品成本按定额成本计价法制造费用的分摊方法生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法、辅助生产费用的分配方法直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、代数分配法、作业成本法产品成本计算的基本方法品种法、分批法、分步法》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务会计系统控制制度设计（二）7.会计政策

【

想一想】存货成本核算的方法、存货发出计价法、存货减值确认方法、低值易耗品摊销政策、商品流通企业发出商品计价方法，在何种情况下采用？政策如何适用？》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务会计系统控制制度设计（二）8.存货账务处理说明

参考依据：《会计准则——附录中“主要账务处理”》的规定、财政部会计司会计准则解释文件、相关考证教材

账务处理说明：结合企业业务特点，明确存货核算范围和分类标准，选择适用的会计科目，设计各级明细科目，撰写存货核算的典型分录，设计或选择存货登账所需的各类账簿，并配套作出账务处理的说明。》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务会计系统控制制度设计（二）9.存货管理内部报表

在外部报表中，存货信息要按准则规定进行披露。

存货管理的内部报表，需要企业根据需求自行设计，内部报表通常有：采购报表、销售报表、生产报表、仓储报表、成本费用分析表等。》》任务六

资产管理业务会计制度设计存货业务会计制度设计二没有人物出镜页面的排版

存货业务会计系统控制制度设计（二）

【学中做】为某制造企业的财务机器人进行存货入库会计分录建模。外购入库（现购、赊购）、预付款采购入库、自制存货完工入库、销售退回入库等不同存货入库场景下的典型会计分录是什么？》》任务六

资产管理业务会计制度设计03固定资产业务会计制度设计》》任务六资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）1.固定资产业务流程

固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）

固定资产业务流程图

》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）2.固定资产业务的主要业务风险

固定资产业务风险是：固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

风险防控措施：固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）3.固定资产业务的会计风险

固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。

风险防控措施：

健全固定资产分类账，明确固定资产目录，详细登记固定资产信息，并定期清查盘点固定资产和定期对账，合理保证固定资产信息的真实和完整。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）3.固定资产业务的会计风险

固定资产改造项目中存在的资金预算不合理和资金管控不严的风险。

风险防控措施：

财会部门应参与预算可行性论证，协同相关部门适时监控技改资金的使用情况，并可对技改专项资金定期或不定期审计。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产业务流程和业务风险（一）3.固定资产业务的会计风险

固定资产抵押和固定资产处置时价值低估的风险。

风险防控措施：

财会部门应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验固定资产，必要时委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录，并建立抵押物台账。

》》任务六

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固定资产会计系统控制制度设计（二）

1.组织机构

参与固定资产管理的主要部门有采购部门、资产使用和资产管理部门、财会部门、内审部门等。

财会部门对固定资产业务按相关规定进行会计核算，建立固定资产明细账和总账。参与制定固定资产预算、计划和方案，协助固定资产购建、处置等工作。

企业可以设立专职或兼职的固定资产管理员岗位，根据授权和岗位职责要求，负责本单位或本部门的固定资产控制管理工作。》》任务六

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固定资产会计系统控制制度设计（二）

2.不相容岗位分离控制

固定资产管理的不相容岗位至少包括：

（1）固定资产购建、维护预算的编制与审批。

（2）固定资产购建、维护预算的审批与执行。

（3）固定资产取得、验收与款项支付。

（4）固定资产处置的审批与执行。

（5）固定资产取得、使用、维护、保管和处置与会计记录。》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）

3.授权审批控制

企业应当建立严格的固定资产业务授权审批制度，明确审批人对固定资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理固定资产取得、维护、处置等各项业务。

对于重大的固定资产业务，必须执行集体决策或联签制度，防范“一言堂”的风险。

审批人应当根据规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的存货管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）4.业务单据控制

固定资产业务单据

固定资产管理业务填制或取得的业务单据业务场景固定资产取得与验收合同协议、验收报告、固定资产移交使用验收单、权属证书、竣工决算书、增值税发票、保险合同、结算单据等外购固定资产工程建设投资和工程竣工决算股东投资和接受捐赠等固定资产使用、维护和升级改造维修计划、改造计划、维修记录、购建合同、增值税发票、结算单据、评估报告、审计报告、折旧计算表、抵押/质押合同等发生日常维修费用发生大修理费用固定资产更新改造固定资产清查盘点表、盘盈/盘亏报告、减值报告、报废申请等固定资产盘盈固定资产盘亏固定资产发生减值固定资产报废固定资产处置处置申请、合同协议、增值税发票、结算单据、评估报告等固定资产出售、对外投资、捐赠、报废等处置》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版示例固定资产验收单资产编号：验收日期：年月日购置日期：年月日资产名称：型号规格：出厂日期：年月日生产厂家：出厂编码：管理部门：使用部门：安装使用地点：购入价格原价配件价格运杂费安装费合计金额

随机工具及附件名称规格单位数量

验收情况1.配件是否整齐：是否/情况说明：2.外部是否完好无损：是否/情况说明：3.试用有无问题：是否/情况说明：4.机器试用培训是否完成：是否/情况说明：5.是否有其他需要处理的问题或事项：无有/情况说明：采购部门使用部门管理部门会计部门验收部门签章日期签章日期签章日期签章日期签章日期》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）5.会计账户

固定资产核算的会计科目（会计账户）

总分类科目（账户名称）明细科目（明细账户）设计规则会计科目示例固定资产固定资产类别、使用部门和每项固定资产固定资产——专用设备——X设备累计折旧与固定资产明细科目设置一致累计折旧——专用设备——X设备在建工程按每个工程项目设置明细账在建工程——X厂房项目工程物资按照工程物资品种设置明细账工程物资——X物资固定资产清理按照被清理的固定资产项目设置明细账固定资产清理——专用设备——X设备固定资产减值准备/在建工程减值准备/工程物资减值准备按照固定资产项目/在建工程项目/物资品名设置明细账固定资产减值准备——专用设备——X设备在建工程减值准备——X厂房项目工程物资减值准备——X物资》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）6.会计账簿固定资产账簿通常分为三类：总账、明细账、台账（固定资产卡片账、固定资产备查簿）。固定资产总账采用借贷余三栏式账簿格式，由总账会计登记。固定资产明细账可采用专门的固定资产数量金额式明细账，由固定资产会计登记。固定资产卡片账，是实物账，可以一式多份，分别由会计部门、资产管理部门、资产使用部门保管登记，用于一卡一物的对照跟踪管理。固定资产备查簿，由企业自行设计内容格式，由资产管理部门详细记录每项固定资产从取得到处置的全部信息，方便日常管理。》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）7.会计政策

政策分类会计政策名称原始成本确认固定资产取得方式不同，成本构成不同。折旧政策年限平均法（直线法）、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等减值政策计提资产减值、不计提资产减值后续支出政策费用化后续支出、资本化后续支出固定资产核算的会计政策》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）7.会计政策

【

想一想】

固定资产取得情况不同时，相应的会计规定？

固定资产折旧政策有哪些，有何区别？

固定资产减值确认方法？

不同情况下的固定资产处置的会计规定？》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）8.固定资产账务处理说明参考依据：《会计准则——附录中“主要账务处理”》的规定、财政部会计司会计准则解释文件、相关考证教材账务处理说明：结合企业业务特点，明确固定资产核算范围和分类标准，建立固定资产目录，选择适用的会计科目，设计各级明细科目，撰写固定资产核算的典型分录，设计或选择固定资产登账所需的各类账簿，并配套作出账务处理的说明。》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）9.固定资产管理内部报表

在外部报表中，固定资产信息要按准则规定进行列报和披露。

固定资产管理的内部报表，需要企业根据需求自行设计，内部报表通常有：固定资产报表、在建工程报表、固定资产投资情况统计表等。》》任务六

资产管理业务会计制度设计固定资产业务会计制度设计三没有人物出镜页面的排版

固定资产会计系统控制制度设计（二）

【学中做】为某制造企业的财务机器人进行固定资产取得会计分录建模。外购、自制等不同固定资产取得场景下，固定资产初始计量的典型会计分录是什么？》》任务六

资产管理业务会计制度设计04无形资产业务会计制度设计》》任务六资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产业务流程和业务风险（一）1.无形资产业务流程

无形资产基本业务流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节。》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产业务流程和业务风险（一）

无形资产业务流程图

》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产业务流程和业务风险（一）2.无形资产业务的主要风险

无形资产业务风险是：无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

风险防控措施：明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续；建立健全无形资产核心技术保密制度；对侵害本企业无形资产的，要积极维权；及时淘汰落后技术，加大研发投入，推动企业自主创新与技术升级。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产业务流程和业务风险（一）3.无形资产业务的会计风险

一是无形资产取得信息不完整、不准确的风险。风险防控措施是：财会部门应建立无形资产目录，明确无形资产标准和分类，收集完整无形资产核算资料，按会计准则的规定，进行账务处理。

二是无形资产研发信息账务处理不合理的风险。风险防控措施是：财会部门应按税务部门和会计准则等相关规定，合理进行研发费用的账务处理。

三是无形资产摊销和处置信息不合理的风险。风险防控措施是：财会部门应按无形资产类别，结合税务和会计规定，合理确定无形资产摊销政策。重大无形资产的处置，即要请资产评估机构进行价值评估，还要集体决策，以合理保障处置价格的合理。

》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产会计系统控制制度设计（二）

1.组织机构

参与无形资产管理的主要部门有规划部门、资产使用部门、研发部门、财务部门、法律部门、内审部门等。其中，财会部门主要负责对无形资产进行会计核算、参与重大无形资产购置及处置决策等。

企业内部可设置无形资产管理专员，专职专岗负责无形资产的全流程管理。》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产会计系统控制制度设计（二）2.不相容岗位分离控制

无形资产管理的不相容职务至少包括：

（1）无形资产投资预算的编制与审批。

（2）无形资产投资预算的审批与执行。

（3）无形资产取得、验收与款项支付。

（4）无形资产处置的审批与执行。

（5）无形资产取得、使用、保全和处置与会计记录。》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四三没有人物出镜页面的排版

无形资产会计系统控制制度设计（二）3.授权审批控制

企业应当建立严格的无形资产业务授权审批制度，明确审批人对固定资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理固定资产取得、维护、处置等各项业务。

对于重大的无形资产业务，必须执行集体决策或联签制度，防范“一言堂”的风险。

审批人应当根据规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的存货管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版

无形资产会计系统控制制度设计（二）4.业务单据控制

无形资产业务单据

无形资产管理业务填制或取得的业务单据典型业务类型无形资产取得与验收合同协议、验收报告、评估报告、权属证书、增值税发票、结算单据等外购无形资产委托研发无形资产自行研发无形资产无形资产使用与保全摊销计算表等无形资产摊销无形资产保全业务无形资产的技术升级与更新换代合同协议、评估报告、权属证书、结算单据等无形资产技术升级与更新换代业务无形资产清查盘点表、减值报告、评估报告等无形资产盘盈/盘亏无形资产发生减值无形资产处置处置申请、合同协议、增值税发票、结算单据、评估报告等无形资产的处置》》任务六

资产管理业务会计制度设计无形资产业务会计制度设计四没有人物出镜页面的排版示例资产名称

资产编号

生产厂家

权属证书

规格型号

单位与数量

购置日期

使用起始日期

使用状态

使用部门

使用保管人

预计残值收入

资产总值

资产净值

现行价格

申请处置方式（转让转让金额（￥）（报废账面金额（￥）（其他方式：金额：资产处置原因及依据签章：日期：技术鉴定意见签章：日期：财务复核意见签章：日期：资产管理部门负责人意见签章：日期：财务部门负责人意见签章：日期：企业负责人意见签章：日期：集体决议意见

处置方案处置情形

处置收入明细

其他

备注

附件无形资产处置审批表》》任务六

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无形资产会计系统控制制度设计（二）5.会计账户

无形资产核算的会计科目（会计账户）

总分类科目（账户名称）明细科目（明细账户）设计规则会计科目示例无形资产无形资产类别、使用部门和每项无形资产无形资产——专利技术——X专利累计摊销与无形资产明细科目设置一致累计摊销——专利技术——X专利研发支出按每个研发项目设置明细账研发支出——X研发项目——费用化支出研发支出——X研发项目——资本化支出无形资产减值准备按照无形资产项目设置明细账无形资产减值准备——专利技术——X专利》》任务六

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无形资产会计系统控制制度设计（二）6.会计账簿

无形资产账簿通常分为三类：总账、明细账、台账（无形资产备查簿）。

无形资产总账采用借贷余三栏式账簿格式，由总账会计登记。

无形资产明细账可采用借贷余三栏式明细账，由无形资产会计登记。

无形资产台账（备查簿），由企业自行设计内容格式，由资产管理部门详细记录每项无形资产从取得到处置的全部信息，方便日常管理。》》任务六

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无形资产会计系统控制制度设计（二）7.会计政策

政策分类会计政策名称原始成本确认无形资产取得方式不同，原始成本组成不同。摊销政策使用寿命有限的无形资产摊销政策：直线