会计制度设计 课件 项目二 任务二 会计科目设计

会计制度设计项目二

企业会计信息系统设计

任务二

会计科目设计》》任务二

会计科目设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全账务处理体系，设计会计科目呢？适用的会计准则会计科目设计规则会计科目使用说明目录Contents0203040501会计科目设计概述任务解析》》任务二

会计科目设计》》任务二

会计科目设计01会计科目设计概述》》任务二

会计科目设计会计科目设计概述一没有人物出镜页面的排版

会计科目设计流程

会计科目设计原则（1）规范性和适用性相结合的原则；

（2）统一性和灵活性相结合的原则；（3）对外报告和对内管理兼顾的原则；

（4）对外报告和对内管理兼顾的原则；（5）相对稳定性和可扩展性的原则；

（6）畅捷电子信息处理的原则。》》任务二

会计科目设计02选择适用的会计准则》》任务二

会计科目设计适用的会计准则二没有人物出镜页面的排版

1.中小企业划型标准规定

国统字〔2017〕213号文件发布的

《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》规定的大中小微企业的划分标准。

》》任务二

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2.企业会计准则体系的组成

中国现行企业会计准则体系由基本准则、具体准则、应用指南和解释组成，分为《企业会计准则》和《小企业会计准则》两大类。》》任务二

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3.适用《企业会计准则》的规定

（1）《企业会计准则》适用于所有大中型企业，自2007年1月1日起首先在上市公司范围内执行，之后逐步扩大到几乎所有大中型企业。

原已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

（2）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。》》任务二

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4.适用《小企业会计准则》的规定

（1）《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

（2）《小企业会计准则》自2013年1月1日起在所有适用的小企业范围内施行。

（3）股票和债券在市场上公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、属于企业集团内的母公司和子公司的小企业除外。

（4）执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。》》任务二

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5.转换规定

（1）原执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》。

（2）因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业的认定标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。》》任务二

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通常，营利性组织称为企业，是区别于从事公益性或者非营利性活动的组织机构。企业与非企业各自适用对应的会计准则。

企业适用的是两类企业会计准则及配套规定。非营利性组织分别适用《政府会计准则》、《事业单位会计准则》、《政府会计制度》、《民间非营利组织会计制度》等。提示》》任务二

会计科目设计03会计科目设计规则》》任务二

会计科目设计会计科目设计规则三没有人物出镜页面的排版

1.会计要素的概念与分类

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类。

会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六大类，其中，资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。》》任务二

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2.会计科目的概念与分类

会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。

会计科目可以按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。》》任务二

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2.会计科目的概念与分类

★会计科目按反映的经济内容分类会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目共六大类。

【提示】会计科目按反映的经济内容分类与会计要素的分类，分类口径与分类名称是不同的，容易混淆。》》任务二

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2.会计科目的概念与分类

★按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

（1）总分类科目，又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。

（2）明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类的科目，提供更为详细和具体会计信息的科目。如果某一总分类科目所辖的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，》》任务二

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2.会计科目的概念与分类示例会计科目按反映的经济内容分类按提供信息的详细程度及统驭关系分类库存商品资产类科目总分类科目库存商品——三相稳压器二级明细科目库存商品——三相稳压器——SBW-180KVA380V220V三级明细科目》》任务二

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3.会计科目表一、资产类二、负债类序号编号会计科目名称会计科目适用范围序号编号会计科目名称会计科目适用范围11001库存现金

872001短期借款

21002银行存款

882002存入保证金金融共用31003存放中央银行款项银行专用892003拆入资金金融共用41011存放同业银行专用902004向中央银行借款银行专用51015其他货币资金

912011同业存放银行专用示例企业会计准则——会计科目表》》任务二

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3.会计科目表示例小企业会计准则——会计科目表科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2202应付账款1101短期投资2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬【提示】会计科目在企业会计准则与小企业会计准则中的分类不同。》》任务二

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3.会计科目表提示

会计科目在企业会计准则与小企业会计准则中的分类不同。

《企业会计准则》与《小企业会计准则》两者在会计科目、账务处理、报表格式、会计信息披露等方面的要求都有所不同，后者可视为是前者的简化版。》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

会计科目编号，又叫账户编号或科目代码，是指在会计科目表中对每一会计科目编列的固定号码。

会计科目编号从属于会计科目的分类和排列，因此按照会计科目的分类规则和排列次序进行编号。

》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

（1）一级科目的编号规则

一级科目采用的是4位阿拉伯数字编码，第1位数字是科目类别编码，第2-4位数字是科目顺序号。《企业会计准则》《小企业会计准则》对科目类别编码已做出相对统一的规定，各营利性经济组织在进行会计科目设计时，可根据适用性原则选择一级科目并修改科目顺序号。

》》任务二

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4.通用会计科目编号规则一级科目的编号规则

科目类别《企业会计准则》规定的一级科目《小企业会计准则》规定的一级科目编码规则示例编码规则示例资产类1ＸＸＸ1001库存现金1ＸＸＸ1123预付账款负债类2ＸＸＸ2221应交税费2ＸＸＸ2203预收账款共同类3ＸＸＸ3201套期工具无所有者权益类4ＸＸＸ4103本年利润3ＸＸＸ3103本年利润成本类5ＸＸＸ5301研发支出4ＸＸＸ4301研发支出损益类6ＸＸＸ6711营业外支出5ＸＸＸ5711营业外支出示例》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

（2）明细科目的编号规则

为简化会计核算，便于会计信息化的管理，各企业可自行确定明细科目的级数和数字编码长度。

例：某企业的会计科目有五级，一级科目是4位数字，二至五级科目是2位数字，即按4-2-2-2-2的数位编写科目代码。以“银行存款”的各级科目代码设计为例说明。》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

某企业“银行存款”会计科目表(五级明细）

示例科目级别科目编码长度科目名称科目编码一级科目4位数字银行存款1002二级科目2位数字银行存款——工商银行100201银行存款——建设银行100202三级科目2位数字银行存款——工商银行——基本存款户10020101银行存款——工商银行——一般存款户10020102银行存款——工商银行——专用存款户10020103银行存款——建设银行——临时存款户10020204四级科目2位数字银行存款——工商银行——专用存款户——基建专户1002010301银行存款——工商银行——专用存款户——更新改造专户1002010302五级科目2位数字银行存款——工商银行——专用存款户——更新改造专户——变压器生产线更新改造专户100201030201》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

（2）明细科目的编号规则

为简化会计核算，便于会计信息化的管理，各企业可自行确定明细科目的级数和数字编码长度。

例：某企业的会计科目有五级，一级科目是4位数字，二至五级科目是2位数字，即按4-2-2-2-2的数位编写科目代码。以“银行存款”的各级科目代码设计为例说明。》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

某企业“银行存款”会计科目表（三级明细）

科目级别科目长度科目名称科目编码一级科目4位数字银行存款1002二级科目3位数字银行存款——工商银行1002001银行存款——建设银行1002002三级科目3位数字银行存款——工商银行（1901025139985236526）1002001001银行存款——工商银行（1901025139984882235）1002001002银行存款——工商银行（1901025139989912028）1002001003银行存款——建设银行（43010362281401293327）1002002004》》任务二

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4.通用会计科目编号规则

一般纳税人增值税科目表

示例科目名称科目编码科目级别应交税费2221一级科目应交税费——应交增值税222101二级科目应交税费——应交增值税——进项税额22210101三级科目应交税费——应交增值税——销项税额22210102三级科目应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额22210103三级科目应交税费——应交增值税——进项税额转出22210104三级科目应交税费——应交增值税——出口退税22210105三级科目应交税费——应交增值税——已交税金22210106三级科目应交税费——应交增值税——转出未交增值税22210107三级科目应交税费——应交增值税——销项税额抵减22210108三级科目应交税费——应交增值税——减免税款22210109三级科目应交税费——应交增值税——转出多交增值税22210110三级科目应交税费——未交增值税222102二级科目应交税费——预交增值税222103二级科目应交税费——待抵扣进项税额222104二级科目应交税费——待认证进项税额222105二级科目应交税费——待转销项税额222106二级科目应交税费——增值税留抵税额222107二级科目应交税费——简易计税222108二级科目应交税费——转让金融商品应交增值税222109二级科目应交税费——代扣代交增值税222110二级科目》》任务二

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4.通用会计科目编号规则提示在会计核算数据信息化、标准化的要求下，会计科目的一级科目，通常按照相关会计准则的规定，使用统一的4位数科目代码。根据适用性原则，明细科目的级别和代码长度通常由企业根据自身会计核算要求自行设定。》》任务二

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5.建立本企业的会计科目表示例某纺织有限责任公司会计科目表（成本类）科目编码科目名称五、成本类5001生产成本500101生产成本-基本生产成本50010101生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套5001010101生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-直接材料5001010102生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-水电费5001010103生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-工资5001010104生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-社保费5001010105生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-公积金5001010106生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-福利费5001010107生产成本-基本生产成本-梵高蓝小香风外套-制造费用》》任务二

会计科目设计04会计科目使用说明》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

规范性文件1.会计准则附录中“主要账务处理的规定”、可视作会计科目使用说明书。

》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

规范性文件

会计科目的账务处理应整体规划和设计，因此，某科目的使用说明书应涵盖了记账规则、明细科目设计、账簿设置的各方面规定。

提示》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

规范性文件2.具体业务准则和应用指南

例如：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》和配套的应用指南，分别规定了存货、持有待售资产和终止经营企业的确认、计量、处置、列报的账务处理规则。》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

规范性文件2.具体业务准则和应用指南

例如：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》和配套的应用指南，分别规定了存货、持有待售资产和终止经营企业的确认、计量、处置、列报的账务处理规则。》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

规范性文件3.会计处理暂行规定及行业会计制度

例如：《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（财会〔2015〕18号）第五部分为会计科目设置，明确了企业按《商品期货套期业务会计处理暂行规定》。对商品期货套期业务进行处理应当设置和使用的会计科目。第六部分为主要账务处理，区别不同的套期类型、不同的被套期项目，针对不同的套期环节，全面规定了具体账务处理。》》任务二

会计科目设计会计科目使用说明四没有人物出镜页面的排版

做中学请为甲企业完成“交易性金融资产”科目的使用说明。

解析：根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中交易性金融资产的账务处理说明和相关金融工具准则的规定，结合企业业务实际，编写“交易性金融资产”使用说明。》》任务二

会计科目设计05任务解析

》》任务一

会计信息系统控制综述任务解析五没有人物出镜页面的排版

1.任务解析

总分类科目的设计，要遵守会计准则的规定，符合规范性、统一性原则。

甲、乙企业分别适用怎样的会计准则，要先查阅《统计上大中小微型企业划分标准》，判断甲、乙企业的分类。

》》任务一

会计信息系统控制综述任务解析五没有人物出镜页面的排版

1.任务解析

根