农村合作社财务规范手册

农村合作社财务规范手册TOC\o"1-2"\h\u16563第1章财务管理概述 4241101.1财务管理的重要性 4105341.2财务管理的目标与原则 4128551.3财务管理的基本环节 47303第2章财务会计基础 5170882.1会计核算原则与方法 5326462.1.1会计核算原则 5240852.1.2会计核算方法 5230892.2财务会计报告 6233512.2.1财务会计报告的种类 65182.2.2财务会计报告的编制 6128332.2.3财务会计报告的审批与披露 634972.3会计档案管理 6274452.3.1会计档案的归档 6100052.3.2会计档案的保管 6182042.3.3会计档案的销毁 614464第3章资金管理 6191023.1现金管理 744333.1.1现金管理原则 7302703.1.2现金收入管理 7194173.1.3现金支出管理 7285653.1.4现金盘点 7168083.2银行存款管理 7211963.2.1银行账户管理 729983.2.2银行存款核对 7216713.2.3银行存款利息管理 7135013.3资金筹集与运用 7250693.3.1资金筹集 7141973.3.2资金运用 839093.3.3资金风险管理 828557第4章资产管理 812104.1固定资产管理 870664.1.1固定资产的定义与分类 8108724.1.2固定资产的增加 8162104.1.3固定资产的折旧 8185804.1.4固定资产的维修与处置 8288784.2流动资产管理 866084.2.1流动资产的定义与分类 8124564.2.2货币资金管理 945384.2.3应收账款管理 9113044.2.4存货管理 9226864.2.5预付账款管理 94944.3对外投资管理 9215304.3.1对外投资的定义与分类 993884.3.2对外投资的审批与评估 924024.3.3对外投资的会计处理 953594.3.4对外投资的风险管理 920072第5章负债管理 9128175.1短期负债管理 9106315.1.1短期负债概述 991535.1.2短期负债管理原则 10315985.1.3短期负债管理措施 10104405.2长期负债管理 10115985.2.1长期负债概述 10155985.2.2长期负债管理原则 10116835.2.3长期负债管理措施 10223295.3债务风险控制 1161535.3.1债务风险概述 11191545.3.2债务风险控制原则 1123025.3.3债务风险控制措施 1126704第6章所有者权益管理 11257376.1股金管理 11108206.1.1股金的概念与性质 11202366.1.2股金的认缴与缴纳 11202806.1.3股金的退还与转让 12209536.2盈余分配管理 1252416.2.1盈余分配原则 12126096.2.2盈余分配程序 1282946.2.3盈余分配的监督 12266696.3资本公积管理 12246126.3.1资本公积的概念与性质 1275646.3.2资本公积的核算 12317066.3.3资本公积的用途 1318965第7章成本费用管理 13240347.1成本费用核算 13146377.1.1核算原则 13278097.1.2核算内容 1397187.1.3核算方法 13214627.2成本费用控制 13322037.2.1控制目标 13249917.2.2控制措施 13234837.3成本分析与考核 13236967.3.1成本分析 14114577.3.2考核指标 1490997.3.3考核方法 14109527.3.4考核结果应用 1411572第8章收入与利润管理 1432588.1收入管理 14277078.1.1收入分类 14317918.1.2收入确认 1417528.1.3收入核算 1495978.1.4收入监管 158028.2利润管理 1574638.2.1利润分配原则 15223178.2.2利润分配程序 15281708.2.3利润分配方案 157918.2.4利润监管 15321868.3税收筹划与缴纳 16195548.3.1税收筹划 1684218.3.2税收核算 16116078.3.3税收缴纳 16183658.3.4税收优惠政策的利用 1624645第9章财务预算与决策 16109309.1财务预算编制 16281109.1.1预算编制原则 16250939.1.2预算编制程序 1678529.1.3预算内容 17263709.2预算执行与调整 17298429.2.1预算执行 17132729.2.2预算调整 17110279.3财务决策方法与程序 1780459.3.1财务决策方法 1722259.3.2财务决策程序 1715522第10章财务监督与评价 181882210.1财务内部控制 1822510.1.1内部控制制度建立 183076410.1.2内部控制制度执行 182148110.1.3内部控制制度评价与改进 182835410.2财务审计与检查 183154510.2.1财务审计 181875510.2.2财务检查 18960310.2.3审计与检查结果运用 18706310.3财务分析与评价体系建立 191614510.3.1财务分析 19433910.3.2财务评价指标体系 191587910.3.3财务评价方法 19193610.3.4财务评价结果运用 19第1章财务管理概述1.1财务管理的重要性农村合作社作为我国农村经济发展的重要组织形式，财务管理在保障其健康、稳定、可持续发展中发挥着关键作用。财务管理既是农村合作社内部管理的重要组成部分，也是合作社对外展示信誉和形象的重要窗口。加强财务管理，有利于提高农村合作社的经济效益，增强市场竞争力，保障成员合法权益，促进社会主义新农村建设。1.2财务管理的目标与原则农村合作社财务管理的目标主要包括：保证合作社资产安全、提高资金使用效率、实现经济效益最大化、维护成员合法权益以及遵循国家法律法规。财务管理的原则如下：（1）合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务活动的合法性。（2）真实性原则：如实反映合作社的财务状况和经营成果，保证财务信息的真实性。（3）完整性原则：全面、准确地记录和反映合作社的财务活动，保证财务信息的完整性。（4）及时性原则：按照规定的时间节点完成财务工作，保证财务信息的及时性。（5）效益原则：以提高合作社经济效益为核心，合理配置资源，降低成本，提高收益。1.3财务管理的基本环节农村合作社财务管理的基本环节包括：（1）财务计划：根据合作社的发展战略和经营计划，编制年度财务预算，明确财务目标。（2）财务核算：建立和完善财务核算体系，准确、及时地记录和反映合作社的财务活动。（3）财务控制：通过财务分析、财务预测等手段，对合作社的财务活动进行有效监控，保证财务计划的实施。（4）财务决策：根据财务分析结果，为合作社的投资、融资、分配等决策提供依据。（5）财务报告：定期编制和发布财务报告，如实反映合作社的财务状况和经营成果。（6）财务监督：建立健全内部财务监督机制，对财务活动进行监督、检查和评价，保证财务管理的合规性和有效性。（7）财务评价：对财务管理的成果进行评价，为改进财务管理提供依据。第2章财务会计基础2.1会计核算原则与方法2.1.1会计核算原则会计核算原则是农村合作社财务会计工作的基础，主要包括以下方面：（1）真实性原则：要求会计信息真实、客观地反映农村合作社的经济业务和财务状况。（2）合法性原则：要求会计核算遵循国家法律法规和政策，保证会计信息的合法性。（3）一致性原则：要求会计处理方法在不同时期保持一致，以便于分析、比较和评价农村合作社的财务状况及经营成果。（4）权责发生制原则：要求在收入、费用发生时确认，无论款项是否已经收付。（5）谨慎性原则：要求在会计核算中充分考虑经营风险和不确定性，不高估资产、收益，不低估负债、费用。2.1.2会计核算方法农村合作社应根据自身实际情况，选择合适的会计核算方法。主要包括以下方面：（1）货币计量原则：以人民币为记账本位币，对经济业务进行会计核算。（2）会计科目设置：按照财务会计制度的要求，设置合理的会计科目，反映农村合作社的经济业务和财务状况。（3）记账方法：采用借贷记账法进行会计分录，保证会计账簿的准确性和完整性。（4）会计期间：采用公历年度为会计年度，按月进行会计核算。2.2财务会计报告2.2.1财务会计报告的种类农村合作社的财务会计报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.2.2财务会计报告的编制农村合作社应按照以下要求编制财务会计报告：（1）遵循国家统一的会计制度和财务会计报告准则。（2）保证报告内容真实、完整、准确。（3）报告编制应及时，便于管理层和有关方面了解农村合作社的财务状况和经营成果。2.2.3财务会计报告的审批与披露农村合作社的财务会计报告需经理事长审核，提交社员大会审批。审批通过后，应及时向有关部门和社会公众披露。2.3会计档案管理2.3.1会计档案的归档农村合作社应将以下会计资料归档：（1）会计凭证、账簿、报表等原始会计资料。（2）财务会计报告及其审批文件。（3）其他与会计核算有关的资料。2.3.2会计档案的保管农村合作社应按照以下要求保管会计档案：（1）保证会计档案的安全、完整，防止丢失、损坏。（2）设立专门的会计档案室，实行分类、分年度保管。（3）会计档案保管期限应符合国家规定。2.3.3会计档案的销毁农村合作社应按照国家规定，对已到保管期限且无保存价值的会计档案进行销毁。销毁前需报经理事长审批，并做好销毁记录。第3章资金管理3.1现金管理3.1.1现金管理原则现金管理应遵循安全、合规、高效的原则。合作社应保证现金安全，严格执行国家现金管理相关法律法规，提高现金使用效率。3.1.2现金收入管理（1）及时入账：合作社取得的现金收入应立即入账，不得坐支现金。（2）收入确认：确认收入来源合法、合规，并对现金收入的真实性、准确性负责。（3）收入保管：现金收入应由专人负责保管，保证现金安全。3.1.3现金支出管理（1）合理预算：合作社应根据业务发展需要，合理预算现金支出。（2）审批流程：现金支出应履行审批手续，严禁无审批支出。（3）支出凭证：支出应取得合法、合规的原始凭证，保证支出真实性、准确性。3.1.4现金盘点合作社应定期进行现金盘点，保证现金账面余额与实际库存相符，及时查找并处理现金短溢原因。3.2银行存款管理3.2.1银行账户管理（1）开设账户：合作社应在具备合法资质的金融机构开设银行账户，严禁多头开户。（2）账户使用：银行账户应专款专用，不得挪用、混用。（3）账户变更：如需变更银行账户，应按相关规定办理变更手续。3.2.2银行存款核对合作社应定期与开户行进行银行存款核对，保证账面余额与银行余额相符。3.2.3银行存款利息管理合作社应按国家规定计算、申报、缴纳银行存款利息税，保证合规合法。3.3资金筹集与运用3.3.1资金筹集（1）合法筹资：合作社应依法合规筹集资金，保证资金来源合法。（2）筹资计划：制定合理的筹资计划，保证筹资成本和筹资风险可控。3.3.2资金运用（1）投资决策：合作社应建立健全投资决策机制，保证投资项目的合规、安全和效益。（2）投资管理：对投资项目进行跟踪管理，及时评估投资风险，保证投资安全。（3）收益分配：合理分配投资收益，保证合作社成员合法权益。3.3.3资金风险管理合作社应加强资金风险管理，建立风险预警机制，防范资金风险，保证资金安全。第4章资产管理4.1固定资产管理4.1.1固定资产的定义与分类固定资产是指合作社长期使用、在经营过程中保持原有形态，且预期使用年限超过一个会计年度的资产。固定资产分为以下几类：房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备、办公设备及其他固定资产。4.1.2固定资产的增加合作社应按照实际成本对固定资产进行初始确认。固定资产增加的方式包括购买、自行建造、接受捐赠、投资者投入等。4.1.3固定资产的折旧合作社应对固定资产计提折旧，以反映固定资产价值的消耗。折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。4.1.4固定资产的维修与处置合作社应建立健全固定资产维修制度，保证固定资产的正常使用。固定资产处置包括出售、报废、捐赠等，应严格按照国家法律法规和合作社章程的规定执行。4.2流动资产管理4.2.1流动资产的定义与分类流动资产是指合作社在正常经营周期内，预期转化为现金或等同于现金的资产。流动资产分为以下几类：货币资金、应收账款、存货、预付账款等。4.2.2货币资金管理合作社应加强货币资金管理，保证资金安全、合规使用。货币资金管理包括现金、银行存款、票据等的管理。4.2.3应收账款管理合作社应建立健全应收账款管理制度，及时回收应收账款，降低坏账损失。应收账款管理包括客户信用评估、应收账款催收、坏账处理等。4.2.4存货管理合作社应加强存货管理，合理控制存货规模，保证存货安全、完整。存货管理包括存货的分类、计价、盘点、处置等。4.2.5预付账款管理合作社应合理控制预付账款规模，防止资金占用过大，影响正常经营。4.3对外投资管理4.3.1对外投资的定义与分类对外投资是指合作社将资金投向其他企业或项目，以获取投资收益的行为。对外投资分为以下几类：股权投资、债权投资、其他投资。4.3.2对外投资的审批与评估合作社进行对外投资时，应严格按照合作社章程和相关规定进行审批。同时对投资项目的可行性进行评估，保证投资安全、合规。4.3.3对外投资的会计处理合作社应按照国家财务会计制度的规定，对对外投资进行会计处理，反映投资收益和风险。4.3.4对外投资的风险管理合作社应建立健全对外投资风险管理体系，对投资项目的风险进行识别、评估、监控和应对，保证投资安全。第5章负债管理5.1短期负债管理5.1.1短期负债概述短期负债是指农村合作社在一年内需偿还的债务，主要包括应付账款、短期借款、应付工资、应交税费等。合理管理短期负债对保证合作社资金流动性具有重要意义。5.1.2短期负债管理原则（1）保证负债安全：合理预测和控制短期负债的偿还能力，保证负债安全；（2）优化负债结构：根据合作社经营状况，合理配置不同类型的短期负债；（3）降低融资成本：充分利用优惠政策，降低短期融资成本；（4）提高资金使用效率：合理调配资金，保证资金使用效益最大化。5.1.3短期负债管理措施（1）加强应付账款管理：及时支付应付账款，维护良好的供应商关系；（2）合理利用短期借款：根据实际需要，选择合适的短期借款渠道和额度；（3）严格管理应付工资和应交税费：保证按时足额支付，避免产生滞纳金；（4）建立完善的财务监控体系：定期分析短期负债情况，及时调整负债结构。5.2长期负债管理5.2.1长期负债概述长期负债是指农村合作社在一年以上需偿还的债务，主要包括长期借款、长期应付款、递延收益等。合理管理长期负债有助于降低融资成本，优化资本结构。5.2.2长期负债管理原则（1）适度负债：根据合作社发展需求和偿还能力，合理控制长期负债规模；（2）优化负债结构：合理搭配长期负债种类，降低融资成本；（3）防范债务风险：保证负债安全，防范长期负债可能带来的风险；（4）提高资金使用效益：充分利用长期负债，支持合作社发展。5.2.3长期负债管理措施（1）合理利用长期借款：根据项目需求，选择合适的长期借款渠道和期限；（2）加强长期应付款管理：保证按时偿还长期应付款，避免影响合作社信用；（3）规范递延收益核算：按照相关会计准则，准确核算递延收益；（4）建立债务预警机制：定期评估长期负债风险，及时调整负债结构。5.3债务风险控制5.3.1债务风险概述债务风险是指合作社因负债过度或管理不善导致不能按时偿还债务的可能性。加强债务风险控制，对保障合作社稳健经营具有重要意义。5.3.2债务风险控制原则（1）全面风险管理：对各类债务风险进行识别、评估、监控和应对；（2）分级管理：根据债务风险程度，实施分级管理，保证重点债务安全；（3）动态监控：定期对债务风险进行监控，及时调整风险控制措施；（4）内部控制与外部监管相结合：加强内部控制，充分利用外部监管资源。5.3.3债务风险控制措施（1）建立债务风险管理制度：制定债务风险管理制度，明确各部门职责；（2）加强财务预算管理：合理预测负债规模和偿还期限，保证负债安全；（3）优化资本结构：合理配置负债和所有者权益，降低债务风险；（4）建立债务风险预警机制：通过财务指标和外部环境分析，及时发觉债务风险；（5）加强债务协商与重组：在债务到期前，积极与债权人协商，争取债务重组或延期偿还。第6章所有者权益管理6.1股金管理6.1.1股金的概念与性质股金是指合作社成员按照合作社章程规定，认缴的用于合作社经营的资金。股金是合作社所有者权益的基础，具有以下性质：（1）固定性：股金在合作社存续期间保持不变；（2）风险性：股金承担合作社经营风险；（3）返还性：合作社解散时，股金应优先返还给股东。6.1.2股金的认缴与缴纳（1）认缴：合作社成员应按照章程规定认缴股金，认缴期限和金额应符合合作社经营需要；（2）缴纳：合作社成员应在规定时间内足额缴纳认缴的股金，未缴纳股金的成员不得享有相应权益。6.1.3股金的退还与转让（1）退还：合作社成员退出合作社时，可按照章程规定办理股金退还手续；（2）转让：合作社成员之间可以相互转让股金，转让应遵循公平、公正原则。6.2盈余分配管理6.2.1盈余分配原则盈余分配应遵循以下原则：（1）公平原则：按照合作社成员对合作社的贡献程度进行盈余分配；（2）效益原则：盈余分配应与合作社经济效益挂钩，保证合作社可持续发展；（3）合法原则：盈余分配应符合国家法律法规及合作社章程规定。6.2.2盈余分配程序（1）提取盈余公积金：合作社应按照规定比例提取盈余公积金，用于弥补亏损、转增资本等；（2）分配盈余：盈余分配应根据合作社章程规定和成员大会决议进行；（3）分配方式：盈余分配可以采取现金分红、实物分红等形式。6.2.3盈余分配的监督合作社应建立健全盈余分配的监督机制，保证盈余分配公开、透明、合理。6.3资本公积管理6.3.1资本公积的概念与性质资本公积是指合作社在经营过程中，因接受非现金资产捐赠、资产评估增值等原因形成的、超过股金部分的资本积累。资本公积具有以下性质：（1）不可分配性：资本公积不得用于分配；（2）限定用途：资本公积用于弥补亏损、转增资本等特定用途；（3）长期性：资本公积在合作社存续期间持续存在。6.3.2资本公积的核算合作社应按照财务会计制度规定，对资本公积进行核算，保证资本公积的准确性和合规性。6.3.3资本公积的用途（1）弥补亏损：合作社发生亏损时，可使用资本公积进行弥补；（2）转增资本：合作社可根据发展需要，将资本公积转增为股金；（3）其他规定用途：按照合作社章程和法律法规规定，资本公积可用于其他特定用途。第7章成本费用管理7.1成本费用核算7.1.1核算原则农村合作社在进行成本费用核算时，应遵循合法性、真实性、准确性、及时性原则，保证成本费用数据的可靠性和有效性。7.1.2核算内容成本费用核算包括直接成本、间接成本和期间费用的核算。直接成本主要包括生产资料成本、人工成本和直接费用；间接成本主要包括折旧费、修理费、管理费等；期间费用主要包括财务费用、销售费用、管理费用等。7.1.3核算方法农村合作社应根据实际情况，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。同时应加强成本核算的基础工作，如健全原始记录、规范成本核算流程等。7.2成本费用控制7.2.1控制目标成本费用控制的目标是在保证产品质量和生产效率的前提下，降低成本费用，提高农村合作社的经济效益。7.2.2控制措施（1）强化预算管理，对成本费用进行预算控制；（2）加强成本核算，实时掌握成本费用变化情况；（3）优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本；（4）实施绩效考核，激励员工降低成本、提高效益；（5）加强成本费用的分析和评价，为成本控制提供决策依据。7.3成本分析与考核7.3.1成本分析成本分析主要包括成本结构分析、成本变动分析、成本效益分析等。农村合作社应定期进行成本分析，找出成本波动的原因，制定相应的成本控制措施。7.3.2考核指标成本考核指标包括成本完成率、成本降低率、成本利润率等。农村合作社应建立健全成本考核体系，对各部门和员工进行成本考核，激发降本增效的积极性。7.3.3考核方法农村合作社可采用目标成本法、责任成本法等考核方法，将成本控制目标分解到各部门和员工，保证成本控制措施的有效实施。7.3.4考核结果应用成本考核结果应作为农村合作社内部管理、员工激励和决策的重要依据，对成本控制成效显著的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行问责。第8章收入与利润管理8.1收入管理8.1.1收入分类农村合作社的收入主要包括经营收入、投资收益、补助收入和其他收入。各类收入应明确界定，合理划分，便于管理和监督。8.1.2收入确认收入确认应遵循权责发生制原则，保证收入真实、合法、合规。合作社应建立健全收入确认制度，明确收入确认的标准、程序和责任。8.1.3收入核算合作社应按照国家统一的会计制度进行收入核算，保证收入核算的准确性和合规性。收入核算主要包括以下几个方面：（1）主营业务收入核算；（2）其他业务收入核算；（3）投资收益核算；（4）补助收入核算；（5）其他收入核算。8.1.4收入监管合作社应加强对收入的管理和监督，防范收入流失、挪用等现象。具体措施包括：（1）建立完善的收入内部控制制度；（2）加强对收入来源的审核；（3）定期对收入情况进行检查和分析；（4）保证收入的安全、合规使用。8.2利润管理8.2.1利润分配原则合作社的利润分配应遵循公平、合理、可持续的原则，保证合作社成员的合法权益。8.2.2利润分配程序合作社应按照以下程序进行利润分配：（1）计算合作社的净利润；（2）提取法定盈余公积金；（3）提取任意盈余公积金；（4）支付应付利润；（5）分配利润。8.2.3利润分配方案合作社应根据自身实际情况，制定合理的利润分配方案。利润分配方案应包括以下内容：（1）利润分配比例；（2）利润分配方式；（3）利润分配时间；（4）特殊情况下的利润分配处理。8.2.4利润监管合作社应加强对利润的管理和监督，保证利润分配的公平、合理。具体措施包括：（1）建立健全利润监管制度；（2）加强对利润分配过程的监督；（3）定期对利润分配情况进行检查和分析；（4）防范利润分配中的违规行为。8.3税收筹划与缴纳8.3.1税收筹划合作社应依法进行税收筹划，降低税收负担，提高经济效益。税收筹划应遵循以下原则：（1）合法性原则；（2）合理性原则；（3）前瞻性原则；（4）风险可控原则。8.3.2税收核算合作社应按照国家税收法律法规和会计制度，准确核算应纳税所得额，保证税收核算的合规性。8.3.3税收缴纳合作社应按时足额缴纳各项税款，不得拖欠、逃避税款。具体措施包括：（1）建立健全税收缴纳制度；（2）明确税收缴纳的责任和程序；（3）加强与税务机关的沟通协调；（4）防范税收风险。8.3.4税收优惠政策的利用合作社应充分了解和掌握国家税收优惠政策，合理利用税收优惠政策，降低税收负担。同时合作社应关注税收政策的变化，及时调整税收筹划策略。第9章财务预算与决策9.1财务预算编制9.1.1预算编制原则财务预算编制应遵循合法性、真实性、完整性、科学性和稳妥性原则。保证预算的合理性和可行性。9.1.2预算编制程序（1）收集和分析预算编制所需资料；（2）预测和评估未来经济形势；（3）制定预算方案；（4）征求各部门意见，进行修改完善；（5）提交预算草案；（6）审批预算。9.1.3预算内容（1）收入预算；（