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文档简介

一、托收承付的概念及分类（一）概念（二）分类任务九托收承付结算方式托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。按承付方式划分验单承付验货承付二、托收承付结算的基本规定（一）向异地付款人收取款项时使用

（二）国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，才可使用托收承付收款（三）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项（四）托收承付的监督较为严格（五）每笔托收金额的起点为10000元。新华书店系统每笔金额的起点为1000元（六）验单承付的承付期为3天；验货承付的承付期为10天

付款单位B.托收货款G.通知收款收款单位开户行付款单位开户行收款单位A.发出商品

D.通知付款E.承付货款

C.寄送托收凭证三、托收承付结算的业务流程

F.划转款项（一）托收凭证结算的联次

四、托收承付结算的业务处理（二）委托收款结算方式下的拒付处理

1.拒付的条件

（1）没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项。（2）未经双方事先达成协议，收款单位提前交货或因逾期交货付款单位不再需要该项货物的款项。（3）未按合同规定的到货地址发货的款项。（4）代销、寄销、赊销商品的款项。（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。（6）验货付款，经查验货物有与合同规定或发货清单不符的款项。（7）货款已经支付或计算有错误的款项。2．填写“拒绝付款理由书”（二）托收承付结算方式下逾期付款的处理

1.付款单位的处理

付款单位开户银行对付款单位逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天0.5‰计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，付款单位开户银行负责进行扣款的期限为3个月。2.收款单位的处理对于部分付款的，应于收到款项时按照实际收到金额编制银行存款收款凭证，对未付款部分暂时保留在应收账款中；对无款支付的，可暂时保留在应收账款中，留待进一步解决。（四）托收承付结算的会计处理

1.收款单位委托银行收款时，应根据托收凭证回单及收费凭证回单编制记账凭证。其会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）借：财务费用—手续费贷：银行存款收款单位接到银行收账通知时，所做的会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款2.付款单位付款后，根据托收凭证和所附的发票账单等编制记账凭证。其会计分录如下：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付账款）如果贷方记录应付账款的，实际付款时，所做的会计分录如下：借：应付账款贷：银行存款五、托收承付结算的优缺点及适用范围

优点？缺点？

使用较少

有时大型国有及集体企业在收取货款时采用。托收承付结算方式

概念分类异地、监督严格、10000元优缺点及适用范围

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