2024年大学试题(财经商贸)-审计学考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案

（图片大小可自由调整）2024年大学试题(财经商贸)-审计学考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案第I卷一.参考题库(共100题)1.根据下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并简要说明理由。 （1）某公司领导规定，当出纳员因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。 （2）ABC工厂检修部的主管石破天，根据机器修理需要，可直接向供货商发出订货单订购零配件。 （3）采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。 （4）某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，即予报销。 （5）DEF公司材料采购由供应科按事先制订的采购计划对各部门提交的“请购单”进行审批，若符合计划由供应科组织采购，若与计划不符，则要单独请示公司经理批准。 （6）公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 （7）公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。2.ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。3.股份公司的组织形式导致了企业的所有权与经营权进一步分离，1720年“南海公司破产事件”揭开了民间审计走向现代的序幕。4.内部控制自我评价与内部控制审计有何联系与区别？5.进行符合性测试一般可以采用的方法有（）。 A、检查法B、实际执行法C、观察法D、询问法6.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）。A、管理当局声明书B、收料单C、银行对账单D、董事会会议记录7.按审计主体分类，可以把审计分为（）。 A、政府审计B、民间审计C、内部审计D、外部审计8.对于重要的业务流程，如果是自动化控制，注册会计师就不需要对整个流程执行穿行测试。9.风险导向审计的目标是强调（），要求制定适合被审计单位业务的（）。10.评价经营管理活动效益性的审计依据主要有（）。A、可比较的历史数据B、计划、预箅和经济合同C、业务规范和技术经济标准D、党和国家的财经纪律E、规章制度11.领料单通常一式三联。仓库发料后，将其中一联交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。12.根据内部审计基本准则，内部审计定义为（）。A、是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的一种监督和评价活动。B、是指组织内部建立的一种独立评价财务、会计及其他经营活动的内部组织。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。C、是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。D、是指企业内部专门的机构和人员，以国家法律法规为依据，对企业内部的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、评价，以维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。13.下列各项中，属于预防性控制的是（）。A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性14.学习审计演进历史有何启示？15.下列关于注册会计师执行存货监盘程序的表述，错误的是（）A、在存货盘点之前观察盘点现场，确定存货是否已经适当排列B、在监盘过程中跟随被审单位的盘点人员，观察盘点计划是否得到贯彻执行C、如果盘点人员已经切实执行了盘点计划，则不需要对已盘点的存货进行抽查D、在盘点结束前检查所有已发放的盘点表是否均已收回，并获取其复印件16.审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅持摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费己摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。17.下列内容中需要为保持独立性而应回避的事项有（）。A、会计师事务所的收费60%来源于某一鉴证客户B、曾担任鉴证客户的董事，离职不满1年C、注册会计师的哥哥是鉴证客户的高级管理人员D、长期持有鉴证客户的股票、债券18.册会计师欺诈的一个重要特征是注册会计师具有（）A、主观上的麻痹B、主观上的动机C、客观上的无奈D、客观上的条件19.（）审计产生于英国，而且在英国盛行，故也称为英式审计。20.审计依据是（）、（）的客观标准。21.如何理解审计准则？22.关于内部控制，下列表述不正确的是（）。A、内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B、内部控制是针对所有业务活动而设计C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈服于外部压力而失败23.注册会计师执行鉴证业务时，不得对未来事项的可实现程度作出保证。24.签订审计业务约定书是在审计的（）进行。A、复审阶段B、终结阶段C、实施阶段D、准备阶段25.审计基本分类的标准是（）A、审计主体B、审计内容和目的C、审计时间D、审计地点E、审计范围26.重要性水平与审计证据之间的关系是一种（）关系。A、同向B、不确定C、反向D、无明显的27.注册会计师证实被审计单位应付帐款是否在资产负债表上充分披露时应考虑（）。A、预付帐款明细帐的期未贷方余额是否并入应付帐款项目B、应付帐款明细帐的期未借方余额是否并入预付帐款项目C、以担保资产换取的应付帐款是否在会计报表附注中予以揭示D、应收帐款明细帐期末贷方余额是否并入应付帐款项目E、预付帐款明细帐的期未借方余额是否并入应付帐款项目28.下列属于库存现金实质性程序的有（）。A、盘点库存现金B、库存现金的控制测试C、检查现金收支的正确截止D、抽查大额现金收支29.为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。A、内部审B、对账核对C、实地盘点D、分析检查30.报表项目审计的特点是什么？31.以下对审计证据的描述正确的有（）。A、财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B、会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可32.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是（）A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B、财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C、财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量E、财务报表是否在所有重大方面真实地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量33.销售交易的内部控制制度有哪些内容？34.在确定重要性水平时，下列各项中常常作为盈利机构计算重要性水平的基准的有（）。A、非经常性收入B、资产总额C、营业收入D、税后净利润35.某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：（）A、65B、70C、125D、13536.在英国的会计师组织中，（）是最大的组织，该协会还制定了（）和道德规范。37.属于内审计证据的有（）A、购货发票B、销货发票C、银行对账单D、材料出库单38.中国内部审计准则包括哪几个部分？它有哪些主要内容？39.会计责任是指被审计单位对其提供注册会计师所需要的会计资料和其他有关资料的（）负责。     A、真实性B、完整性C、及时性D、合法性40.由于或有负债的结果需要由未来事项是否发生来证实，对或有负债的复核工作应尽量安排在即将完成审计工作的最后几天之前进行。41.审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。42.误拒风险比误受风险对审计人员的危害更大43.独立性是是审计的本质特征和灵魂所在。44.审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（）A、业务类工作底稿B、一般工作底稿C、综合类工作底稿D、专用工作底稿45.产成品成本的审查重点是（）A、产成品的数量B、产成品的质量C、产成品的成本计算方法D、产成品的盘点方法46.管理建议书不是（）的规定内容，也不是会计咨询报告，而是会计师事务所为被审计单位提供的（）。47.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。A、询问B、检查C、函证D、重新计算48.试述审计师考虑持续经营假设的要求。49.为什么要对经济业务处理过程进行分工？50.在鉴证业务中，责任方（）预期使用者，（）唯一的预期使用者。A、一定是；也是B、一定是；不是C、可能是；不是D、可能是；也是51.实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。52.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：  （1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。  （2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。  （3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。  （4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。  （5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。53.按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（）。A、事前审计B、定期审计C、事中审计D、不定期审计E、事后审计54.被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。55.“美国公共会计师协会”是“美国注册公共会计师协会”的前身。56.取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师（）57.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。58.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（）。A、使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B、在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性C、防止未经授权改动审计工作底稿D、禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿59.下列有关检查风险的说法错误的是（）。A、可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间和范围B、如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则注册会计师应发表否定意见C、注册会计师只能通过控制检查风险控制审计风险D、重大错报风险的水平决定了可接受的检查风险水平60.审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？61.审计的功能是指审计本身所固有的、体现审计本质特征的内在功能。通常认为，审计具有四大功能，即经济监督、经济鉴证、经济评价和经济服务。62.审计人员贺新对永兴工厂无形资产进行审计时，发现该厂以10万元转让某项专利，该项专利账面价值8万元，摊销期限为20年，已摊销5年，企业将2万元差额记入“其他应付款”（营业税率5%）。指出上述业务只存在的问题，做出相应的调账分录。63.1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国（）。A、CPA行业创建B、CPA行业恢复C、CPA行业快速发展D、CPA行业与国际惯例接轨64.总结古今中外的审计实践，审计具有（）和（）两大作用。65.下列关于审计业务约定书说法错误的是（）。A、若审计业务委托人与被审计单位不是同一方的情形，签约主体仅为委托人B、约定内容涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任等C、审计业务约定书属于书面协议，具有委托合同的性质D、审计业务约定书一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力66.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）。A、与重大错报风险是正向关系B、与审计项目的重要程度是正向关系C、与审计重要性是反向关系D、与审计证据的质量是正向关系E、与总体规模是反向关系67.注册会计师在对有关人员进行口头询问时所作的书面记录经被询问人签字后即可成为书面证据。68.（）共同构成了外部审汁。A、国家审计B、内部审计C、民间审汁D、经济监督69.审计人员对资本公积进行实质性程序，其测试内容应包括（）。A、检查资本公积增减变动的内容及依据B、检查资本溢价或股本溢价C、检查其他资本公积D、检查资本公积转增资本是否经过授权批准70.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下： （1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报 （2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。 （3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。 （4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。 （5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。针对事项（5），A注册会计师可以实施哪些审计程序。71.审计人员2005年1月审查某公司2004年度产品销售业务时发现：该公司于12月20日销售A产品700件，每件单价80元，计56000元。已向银行办妥托收手续。但该企业尚未确认该笔销售收入。该产品单位成本为65元。该公司适用的增值税税率为17% ，所得税税率为33% ，法定盈余公积金的提取比例为10%，公益金的提取比例为5%审计人员2005年1月审查某公司2004年度产品销售业务时发现：该公司于12月20日销售A产品700件，每件单价80元，计56000元。已向银行办妥托收手续。但该企业尚未确认该笔销售收入。该产品单位成本为65元。该公司适用的增值税税率为17% ，所得税税率为33%，法定盈余公积金的提取比例为10%，公益金的提取比例为5%。要求：针对上述存在的问题，提出审计意见。72.注册会计师的业务范围包括（）。A、会计监督B、会计服务C、会计咨询D、审计业务73.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有（）。A、重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序B、注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用C、控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响D、错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序74.对筹资与投资业务内部控制的了解，可以从两方面进行：一是了解每一控制要素的政策和程序的设计；二是这些政策和程序是否已得到执行。75.下列哪项属于内部控制职责分工控制的内容（）。A、顾客赊销限额的批准权B、自制凭证要连续编号C、对财产定期清查D、采购员不能同时兼任记账、出纳工作76.具体审计计划的内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围77.仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是（）。A、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函78.根据内部审计准则规定，关于舞弊的不准确的定义是（）。A、舞弊是一种违反法规的行为B、舞弊行为一定会给舞弊者本人带来不正当的个人利益C、舞弊的实施者可以是组织内部人员，也可以是组织外部人员D、舞弊是一种故意的行为79.标准（无保留意见）审计报告的适用条件有哪些？80.审计重要性和审计风险是什么关系？81.注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。A、审计风险B、重大错报风险C、可接受的检查风险D、非抽样风险82.内部审计包括（）和（）两大类。83.只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A、审计人B、被审计人C、审计委托人D、当事人84.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。A、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广85.以下不属于公布目的的审计报告的服务对象是（）。A、被审计单位的股东B、被审计单位的债权人C、被审计单位内部经营管理D、政府部门86.审计报告是如何进行分类的？87.财政财务审计和经济效益审计在审计目的、方法和标准上基本相同。88.审计工作底稿通常包括（）。A、总体审计策略B、具体审计计划C、询证函回函D、管理层声明书89.逆查法应先从（）查起。A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表90.根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳）可以经办的业务有（）。A、债权债务账目登记B、稽核C、现金收支业务D、会计档案保管91.如何减轻注册会计师的法律责任？92.作为验资报告的附件一般应当包括（）A、注册资本实收情况明细表B、注册资本存在情况明细表C、注册资本变更情况明细表D、验资事项说明E、验资人员说明93.（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。A、客观公正B、严格依法C、正直坦诚D、勤勉尽责94.与期末账户余额相关的审计目标有（）。A、存在B、准确性C、权利和义务D、计价和分摊95.大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？96.什么是总体审计策略？97.形式上的独立，实际上是相对于第三者而言，即会计师事务所或项目组成员在第三方面前必须呈现一种独立于鉴证客户的身份98.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。99.什么是鉴证业务和相关服务业务？两者的区别是什么？100.简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案： （1）不符合。会计和出纳是不相容职务，不能由同一人担任。 （2）不符合。检修部主管石破天直接对外发出订货单，没有经过授权批准，容易使货物采购失控。 （3）不符合。外来发票报销需附有验收报告，报销须经审批。 （4）不符合。业务的执行与审批属不相容职务，不能由经理本人审批。 （5）符合。材料采购按计划进行，如无计划需特殊批准，可防止盲目采购。 （6）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 （7）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。2.参考答案：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。3.参考答案：正确4.参考答案： 内部控制自我评价有别于其他内部控制审计，就在于评价内部控制的主体不再只是内部审计人员，而是包括对内部控制的制定和执行负有责任的管理人员，其过程也不同于内部控制审计中由内部审计人员向这些管理人员收集相关信息与证据。现代企业内部控制的范围越来越宽广，内部控制的内容也越来越丰富，实施评价的有关人员必须具备各类专业知识及技术，以便对内部控制做出相对合理的评价。当然，由对内部控制的制定和执行负有责任的管理人员进行评价，可以提供更多有价值的信息。而内部审计人员利用诸多有价值的信息，可以使其审查和评价内部控制工作更具有针对性，有利于深入查找内部控制薄弱环节，进而提出更切合实际的改进建议。同时，基于内部控制自我评价所提出的有关改进内部控制的建议，相对于单纯由内部审计人员通过独立审查的方式所提出的建议，更能被组织管理层及员工所认可和接受，并由此提高组织管理层及内部员工对内部控制的认识水平与实践程度。5.参考答案：A,B,C,D6.参考答案：C7.参考答案：A,B,C8.参考答案：错误9.参考答案：审计战略；审计计划10.参考答案：A,B,C11.参考答案：正确12.参考答案：C13.参考答案：B14.参考答案： 学习中西方审计产生和发展的历史，有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用，对审计人员提高认识，开展审计工作具有以下几点重要的启示：首先，建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础；其次，实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然；再次，加强民主法制建设，健全完善审计规范，设立独立审计机构，配备称职审计人员，赋予审计监督权限，是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提；最后，适应本国经济发展的需要，吸收外国审计有用的经验，不断完善本国的审计监督制度，走适合本国国情的审计发展之路。15.参考答案：C16.参考答案： 1.审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2002年度应摊销待摊费用为40000元，而不是80000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40000元保险费而使本期利润虚减40000元。 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录； （1）转回多摊销的40000元待摊费用 借：待摊费用——财产保险费40000 贷：以前年度损益调整40d00 （2）计算由此所应补交的所得税 应补交的所得税=40000X33％＝13200（元） 借：以前年度损益调整13200 贷：应交税金——应交所得税1320017.参考答案：A,B,C,D18.参考答案：B19.参考答案：详细20.参考答案：提出审计意见；作出审计结论21.参考答案： 审计准则按适用的主体和规范的对象不同，可以分为注册会计师审计准则、政府审计准则和内部审计准则。审计准则是审计人员在执行审计业务过程中应当遵守的行为规范，是衡量审计质量的重要标准，是发表审计意见的重要依据。具体来说： （1）审计准则是规范审计人员执行审计业务的行为规范 审计准则规定了审计人员在执行审计业务过程中，哪些工作必须做，哪些工作可以做，哪些工作不能做，能做的工作应当怎样做。审计人员在执行审计业务时，应当严格遵守审计准则的有关规定。如果审计人员在执行审计业务时不严格遵循审计准则的规定，就可能发生过失，甚至产生欺诈，就要受到相应的法律追究，承担应有的法律责任。 （2）审计准则是衡量审计质量的重要标准 审计准则规定了审计人员的素质标准和执行审计业务的基本质量标准。审计组织只有委派合格的审计人员，严格按照审计准则的要求执行审计业务，审计工作质量才可能是合格的。审计组织在控制审计质量时，应当把保证所有审计业务都符合审计准则的要求作为控制目标；有关方面在考评立审计质量时，也将审计准则作为最主要的衡量标准。 （3）审计准则是审计人员发表审计意见的重要依据 审计人员发表审计意见的依据归纳起来有三个：事实依据—审计证据；标准依据—有关法律、法规等；将事实与标准进行正确对比、判断的依据—审计准则。审计人员只有严格按审计准则的要求，把审计证据与审计依据进行正确的对比，才能得出正确的判断，形成正确的审计意见。审计人员只有严格按审计准则的要求执行审计业务，获取审计证据后，才能对被审计事项发表审计意见；审计人员所发表审计意见的类型选择和表达也必须以审计准则的规定为依据。22.参考答案：B23.参考答案：正确24.参考答案：D25.参考答案：A,B26.参考答案：C27.参考答案：A,B,C,E28.参考答案：A,C,D29.参考答案：C30.参考答案： 报表项目审计，对财务报表的每个项目（账户）余额单独进行实质性审计。通常适用于审计会计业务简单或内部控制无效的被审计单位。31.参考答案：A,C,D32.参考答案：A,D33.参考答案： （1）适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。 （2）正确的授权审批。 （3）充分的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。 （4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 （5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。 （6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。34.参考答案：B,C,D35.参考答案：A36.参考答案：“英格兰和威尔士特许会计师协会”；《标准会计实务说明》37.参考答案：D38.参考答案： 中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和内部审计具体准则组成。其中，内部审计基本准则系内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员从事内部审计活动应遵循的基本规范，也是制定内部审计具体准则及内部审计实务指南的基本依据。内部审计基本准则包括总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则、附则六章，共三十三条，适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，系内部审计机构和人员从事内部审计活动应遵循的具体规范。至于内部审计实务指南则是依据内部审计基本准则和内部审计具体准则制定的，系为内部审计机构和人员从事内部审计活动提供的有可操作性的指导意见。39.参考答案：A,B,D40.参考答案：错误41.参考答案：错误42.参考答案：错误43.参考答案：正确44.参考答案：C45.参考答案：A,C46.参考答案：委托审计项目；委托之外纯粹服务47.参考答案：A48.参考答案： 1.对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程  在计划和实施审计程序以及评价其结果时，审计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。 （1）在计划审计工作和实施风险评估程序时，审计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力作出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响。 （2）审计师应当针对已识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施进一步审计程序，以取得充分、适当的审计证据。 （3）在评价审计结果时，审计师需要确定导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 2.职业判断 考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，审计师需要运用职业判断。例如，导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况可能很多，当存在一项或者多项事项或情况时，是否必然影响被审计单位持续经营能力；管理层依据对持续经营能力评估结果提出的应对计划是否可行，是否能够改善其持续经营能力等，这些都有赖于审计师做出职业判断。 3.不得对未来事项的可实现程度做出保证 审计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。由于管理层对持续经营能力的评估以及针对评估结果做出的应对计划，多是对某些事项或情况的未来结果做出的判断，因而具有较大的不确定性。审计师在执行财务报表审计业务时，不得对被审计单位是否具有持续经营能力和管理层做出应对计划的可实现程度做出保证。49.参考答案： 经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。50.参考答案：C51.参考答案：正确52.参考答案：（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。 （2）恰当。 （3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。 （4）恰当。 （5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。53.参考答案：A,C,E54.参考答案：错误55.参考答案：正确56.参考答案：错误57.参考答案：错误58.参考答案：A,B,C59.参考答案：B60.参考答案： （1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费。 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。61.参考答案：错误62.参考答案： 该企业存在的问题为隐瞒收入，偷漏税金，并为以后转小金库作为准备。调整分录为：63.参考答案：B64.参考答案：制约性；促进性65.参考答案：A66.参考答案：A,B,C67.参考答案：错误68.参考答案：A,C69.参考答案：A,B,C,D70.参考答案：对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序： ①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员； ②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等； ③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。71.参考答案： 审计意见如下： 这是一起比较严重的漏记事项。被审计组织应该责成有关人员确认收入、依规定进行补记和对本期利润的正确分配。同时应追究有关人员的责任，查明漏记的实质性原因。 1.登记入账。 借：银行存款66520 贷：主营业务收入56000 应交税费——应交增值税（销项税额）9520 2.结转成本。 借：主营业务成本45500 贷：库存商品45000 3.结转本年利润。 ①借：主营业务收入56000 贷：本年利润——未分配利润56000 ②借：本年利润45500 贷：主营业务成本45500 企业本期利润总额=56000-45500=10500（元） 4.计算应交所得税33%。 借：利润分配——未分配利润3465 贷：应交税费——应交所得税3465 5.计提法定盈余公积10%和公益金5%（10500-3465×10%、×5%） 借：利润分配——未分配利润738.68 贷：盈余公积——法定盈余公积703.5 ——公益金35.18 企业最后未分配利润=10500-（4203.68）=6296.32）72.参考答案：B,C,D73.参考答案：A,B,D74.参考答案：正确75.参考答案：D76.参考答案：正确77.参考答案：D78.参考答案：B79.参考答案： 无保留意见是指注册会计师对被审计单位的财务报表，依照《中国注册会计师审计准则》的要求进行审计后确认；被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。 如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： （1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。[简答]注册会计师在出具审计意见时，如何考虑重大不确定事项对审计意见的影响？答：当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。不