企业税务状态异常情形分析与解决的途径

企业税务状态异常情形与解决途径企业税务状态异常可能有以下常见情形：一、未按时申报纳税1.逾期申报：企业未在规定的申报期限内进行纳税申报，如增值税、企业所得税、个人所得税等税种的申报。例如，每月15日是增值税一般纳税人的申报截止日期，企业因疏忽或其他原因未能在此日期前完成申报。2.漏报税种：企业遗漏了某些应申报的税种，导致税务状态异常。比如，新成立的企业可能不清楚某些小税种的申报要求，如印花税、房产税等，从而漏报。二、税款缴纳问题1.欠税：企业未按时足额缴纳应纳税款。可能是由于资金紧张、财务核算错误等原因，导致部分税款未能及时缴纳。例如，企业在申报企业所得税后，应缴纳税款10万元，但只缴纳了8万元，剩余2万元形成欠税。2.代扣代缴未履行：企业作为扣缴义务人，未按规定代扣代缴员工个人所得税、增值税等税款。例如，企业在支付员工工资时，未正确计算并代扣个人所得税，或者在与其他企业的业务往来中，未代扣代缴增值税等。三、发票管理问题1.虚开发票：企业为了非法获利，开具与实际经营业务情况不符的发票。包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。例如，企业无真实交易的情况下，为其他企业开具增值税专用发票，以收取手续费。2.丢失发票：企业不慎丢失增值税发票、普通发票等，未按规定及时向税务机关报告并采取补救措施。比如，企业在运输发票过程中，发票丢失，但未在发现丢失后第一时间向税务机关报告。3.异常发票：企业取得的发票被税务机关认定为异常发票。可能是因为开票方存在税务问题，如走逃（失联）、虚开发票等，导致受票方企业的税务状态受到影响。例如，企业收到一张增值税专用发票，在进行抵扣认证时，被税务机关系统提示为异常发票。四、登记信息变更未及时处理1.地址变更未备案：企业经营地址发生变更，但未及时向税务机关办理变更登记手续。可能导致税务机关无法及时与企业取得联系，影响税务管理和服务。例如，企业搬迁到新的办公地址，但未向税务机关提交地址变更申请，税务机关在进行税务检查或送达税务文书时，按照原地址无法找到企业。2.法定代表人变更未更新：企业法定代表人发生变更后，未及时在税务系统中更新信息。可能影响税务机关与企业的沟通和管理，特别是在涉及重大税务事项时。比如，企业法定代表人更换后，税务机关在进行税务稽查时，仍按照原法定代表人进行联系，导致沟通不畅。五、财务报表异常1.长期亏损：企业连续多年申报亏损，但实际经营情况与亏损状态不符。可能引起税务机关的关注，怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本等问题。例如，企业从事的行业整体盈利水平较高，但该企业却长期亏损，且无合理的解释。2.数据不符：企业申报的财务报表数据与税务申报数据不一致。比如，企业在企业所得税申报中填写的收入金额与财务报表中的营业收入金额不符。或者企业申报的增值税销售额与财务报表中的销售收入金额存在较大差异。六、税务检查问题1.不配合税务检查：企业在接到税务机关的检查通知后，不积极配合检查工作。包括拒绝提供相关财务资料、阻挠检查人员进行实地检查等。例如，企业以各种理由拖延提供财务账簿、凭证等资料，影响税务检查的正常进行。2.检查发现问题：税务机关在对企业进行检查时，发现企业存在重大税务违法问题。如偷逃税款、骗取出口退税等。例如，税务机关通过检查发现企业通过隐瞒销售收入的方式偷逃增值税和企业所得税。PPT下载/xiazai/01.企业税务状态异常的常见情形02.登记角度【非正常户】的异常03.登记角度【走逃（失联）企业】的异常目录CONTENTS04.申报角度【增值税申报比对】的异常PARTONE企业税务状态异常的常见情形企业税务状态异常的常见情形登记状态：受理、正常、停（复）业

非正常、清算、注销（非正常注销）申报状态：

比对相符、比对不符（异常）发票状态：

（接受发票）异常增值税扣税凭证

（开具发票或接受发票）增值税发票风险户PARTTWO登记角度【非正常户】的异常登记角度【非正常户】的异常认定管理解除案例登记角度【非正常户】的异常认定：1.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。2.纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。登记角度【非正常户】的异常管理：纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。开展非正常户公告。税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点;纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。登记角度【非正常户】的异常税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。登记角度【非正常户】的异常加强非正常户异地协作管理。税务机关要加强非正常户信息交换，形成对非正常户管理的工作合力。对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。登记角度【非正常户】的异常对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号登记角度【非正常户】的异常《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条本评价年度直接判为D级:……(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。登记角度【非正常户】的异常有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为d级。登记角度【非正常户】的异常第三十二条对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;加强出口退税审核;登记角度【非正常户】的异常第三十二条对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施。登记角度【非正常户】的异常企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。登记角度【非正常户】的异常解除：已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。登记角度【非正常户】的异常案例：张三2019年在杭州市注册登记某商贸公司，任法定代表人，持续正常经营，纳税信用等级持续为B级以上。2023年10月起，杭州公司业务发展不畅，2024年张三回老家过春节后，未再返回杭州处理公司事宜。因2023年11月以来持续未申报，2024年年初，税务系统自动将杭州公司列为非正常户，该公司信用等级即时评价直接定为D级。但张三并不知情。登记角度【非正常户】的异常案例：2024年6月，张三在老家江西南昌重新注册公司（法定代表人仍是张三，同一身份证号码），税务系统数据共享后，南昌公司自动关联为信用等级D级，增值税发票领用按照辅导期一般纳税人政策执行，给公司经营带来诸多不便。登记角度【非正常户】的异常问：应当如何解除并修复信用？第一步：解除杭州公司非正常户状态。对前期未申报税种补充申报，并接受税务部门的处罚第二步：申请修复杭州公司信用等级。第三步：申请修复南昌公司信用等级。依据：《国家税务总局2021年第31号公告关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》登记角度【非正常户】的异常序号指标名称指标代码扣分分值修复标准16有非正常户记录的纳税人※040103直接判D履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态，在被直接判为D级的次年年底前提出修复申请的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态，在被直接判为D级的次年年底之后提出修复申请且申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。登记角度【非正常户】的异常序号指标名称指标代码扣分分值修复标准17非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户040104直接判D非正常户纳税人修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别。登记角度【非正常户】的异常实务中常见错误操作：第一步：直接注销杭州公司（处于非正常户状态）第二步：对南昌公司申请修复，不符合政策，无法修复。金四系统全国联网，数据目前已经实现跨省共享PARTTHREE登记角度【走逃（失联）企业】的异常登记角度【走逃（失联）企业】的异常认定影响案例登记角度【走逃（失联）企业】的异常认定：走逃（失联）企业：不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。登记角度【走逃（失联）企业】的异常某企业被税务机关稽查后，悄悄逃跑，从税务部门视线中“失踪”，因此被认定为走逃（失联）户。甲、乙二人以虚开发票谋取利益为目的创办多家小规模纳税人，当月累计开具发票1200余万元，甲、乙二人随即潜逃，税务机关对其进行电话通知与实地核查时发现查无下落，因此被认定为走逃（失联）户。张三在某县做五金销售，由于生意不好且不懂税法，至成立之初从未向当地税务机关进行申报，但由于其在注册登记时填写的电话号码与经营地址错误，被税务机关认定为非正常户，后通过当地居委会找到张三的经营地址，却被告知张三已于上月外出打工，查无下落，因此被税务机关认定为走逃（失联）户。登记角度【走逃（失联）企业】的异常对比：空壳企业利用商事登记便利条件，通过冒用他人身份信息、虚构注册地址、伪造租赁合同等手段，注册空壳企业特征：没有实际经营活动，没有实际员工，无缴税、社保记录，地址虚假或一址多户，无固定资产投资，没有或少量水电费支出作用：融资贷款、虚开增值税发票、电信网络诈骗、网络赌博洗钱等非法目的登记角度【走逃（失联）企业】的异常影响：走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。登记角度【走逃（失联）企业】的异常增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。登记角度【走逃（失联）企业】的异常增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。登记角度【走逃（失联）企业】的异常登记角度【走逃（失联）企业】的异常“重大税收违法失信主体”(失信主体)是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人(以下简称当事人)：......(八)具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经税务机关检查确认走逃(失联)的;登记角度【走逃（失联）企业】的异常税务机关向社会公布失信主体基本情况。失信主体为法人或者其他组织的，公布其名称、统一社会信用代码(纳税人识别号)、注册地址以及违法行为发生时的法定代表人、负责人或者经人民法院生效裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证件号码(隐去出生年、月、日号码段);失信主体为自然人的，公布其姓名、性别、身份证件号码(隐去出生年、月、日号码段)。登记角度【走逃（失联）企业】的异常税务机关向社会公布失信主体基本情况。向社会公布信息的失信主体，税务机关将失信信息提供给相关部门，由相关部门依法依规采取失信惩戒措施。失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5日内停止信息公布。登记角度【走逃（失联）企业】的异常案例：某定性虚开的稽查文书：（节选）1.无生产经营地址，且相关人员无法联系检查人员对你单位税务登记地址（山东省东营市利津县**街道**路307室）进行了实地查找，未能找到你单位。检查人员通过金三系统内查询到你单位法定代表人及财务负责人张其岩，联系电话153********，多次拨打该电话提示已关机；办税人员闫树亭，联系电话178********，多次拨打该电话号码提示已关机。登记角度【走逃（失联）企业】的异常某定性虚开的稽查文书：（节选）2.购销货物名称严重背离你单位购进货物主要为：高沸点芳香烃溶剂、甲基叔丁基醚、苯、二甲苯、异庚烷、异己烷、异辛烷等化工原料。销售货物主要为：聚苯乙烯、塑料颗粒等塑料制品，购销货物名称严重背离。你单位进项发票中无生产设备、无水电费等正常生产经营支出；无委托加工费用。PARTFOUR申报角度【增值税申报比对】的异常申报角度【增值税申报比对】的异常比对规则异常解除实务案例申报角度【增值税申报比对】的异常申报比对管理：税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。数据来源：增值税纳税申报表及其附列资料开具的增值税发票信息取得的增值税抵扣凭证信息纳税人税款入库信息增值税优惠备案信息申报角度【增值税申报比对】的异常比对规则：表表比对：申报表表内、表间逻辑关系比对票表比对：各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对表税比对：纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对申报角度【增值税申报比对】的异常比对结果：申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。如何理解：示例：某企业2024年6月1日登记注册并领取税控设备，6月1日-6月30日正常开具增值税发票30份，销售额345万元，取得增值税专用发票15份，销售额300万元并正常勾选抵扣。情形一：7月2日该企业办理增值税纳税申报，如实填报销项税额、进项税额，申报保存后，系统自动比对，比对相符，税控设备解锁，可以继续领票、开票。申报角度【增值税申报比对】的异常情形二：7月2日该企业办理增值税纳税申报，填报数据有误，申报保存后，系统自动比对，比对不符，触发【比对异常】流程，解除异常，正常领票、开票；未解除异常，启动后续相关流程。情形三：7月16日征期结束后，该企业仍未办理增值税纳税申报，系统无比对相符结果，税控设备自动锁定，无法领票、开票。申报角度【增值税申报比对】的异常比对不相符：1.申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。2.纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。3.异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。申报角度【增值税申报比对】的异常比对不相符：4.异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。5.异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。申报角度【增值税申报比对】的异常异常比对信息1:当期《开具红字增值税专用发票信息表》需进项税转出“税额”11200.86元《附列资料二》第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”数字为0。原因：进项税应转出未转出申报角度【增值税申报比对】的异常二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和

其中：免税项目用14

集体福利、个人消费15

非正常损失16

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额20

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

异常凭证转出进项税额23a

其他应作进项税额转出的情形23b

申报角度【增值税申报比对】的异常异常比对信息2:异地协作平台转出数55200.53《附列资料二》第23a栏“进项税额转出额”数字为0。解释：收到解除异常扣税凭证通知书申报角度【增值税申报比对】的异常异常比对信息3:《附列资料一》第1至13b栏次的第5列“未开具发票”销售额之和为-907327.43元，小于系统设定参数《附列资料一》第1至5行的第1列“开具增值税专用发票”销售额占主表第1栏“按适用税率计税销售额”本月数比例异常。申报角度【增值税申报比对】的异常项目栏次一般项目本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10申报角度【增值税申报比对】的异常异常比对信息4:《附列资料一》“开具其他发票销项税额”为23859.70元当期开具普通发票税额65288.28元原因：报表填列错误申报角度【增值税申报比对】的异常项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务1————————13%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务3————————9%税率的服务、不动产和无形资产46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————————————————————即征即退服务、不动产和无形资产7————————————————申报角度【增值税申报比对】的异常异常比对信息5:《附列资料二》第8b行“其他”税额为105471.70元，