建筑施工企业财务管理制度作业指导书

建筑施工企业财务管理制度作业指导书TOC\o"1-2"\h\u21061第1章总则 4221611.1财务管理目标与原则 449821.1.1目标 4267811.1.2原则 4189631.2管理体系与责任划分 4137221.2.1管理体系 4274501.2.2责任划分 410735第2章预算管理 5139572.1预算编制与审批 5164632.1.1预算编制原则 5141422.1.2预算编制程序 5278372.1.3预算审批 5142852.2预算执行与监控 593832.2.1预算执行 54882.2.2预算监控 553492.3预算调整与考核 6228122.3.1预算调整 6237102.3.2预算考核 619095第3章资金管理 672613.1资金筹集与管理 611273.1.1筹资渠道 6253173.1.2筹资决策 6142153.1.3资金使用计划 634563.1.4资金风险管理 6254513.2资金使用与监控 781523.2.1资金使用原则 779253.2.2资金使用审批 7306293.2.3资金使用监控 7209753.2.4资金使用效率评价 788803.3资金支付与结算 7111393.3.1支付管理 745983.3.2结算管理 7177373.3.3现金管理 7314823.3.4银行账户管理 781573.3.5财务结算流程 7128第4章成本管理 8197474.1成本核算与控制 8179924.1.1核算原则与方法 8321574.1.2核算程序与流程 8285504.1.3成本控制措施 844794.2成本分析与应用 8179584.2.1成本分析方法 849724.2.2成本分析报告 8310034.2.3成本应用 8291774.3成本优化与降低 846874.3.1成本优化策略 8139304.3.2成本降低措施 822884.3.3成本监控与调整 910828第五章会计核算 9151375.1会计政策与制度 9109615.1.1本企业应依照《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，制定适合本企业特点的会计政策。 9129065.1.2会计政策制定时，应充分考虑到施工企业的行业特性，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。 982165.1.3会计制度应包括以下内容：货币资金管理、存货管理、固定资产管理、无形资产管理、应收账款管理、成本费用管理、税收管理等。 9287515.1.4企业应定期评估会计政策的有效性，并根据业务发展需要及时调整。 9327255.2会计科目与账务处理 9115115.2.1会计科目设置应遵循《企业会计准则》及相关规定，结合企业实际业务情况，明确各类科目的定义、核算范围和核算方法。 9158435.2.2账务处理要求： 9327265.2.3重要会计科目核算要求： 9252945.3财务报表与信息披露 9272995.3.1企业应按照《企业会计准则》及相关规定，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 9326055.3.2财务报表编制要求： 10166905.3.3企业应按时向相关部门报送财务报表，保证信息披露的及时性和准确性。 10116725.3.4企业应建立财务报表分析制度，定期对财务数据进行分析，为决策提供依据。 1031974第6章资产管理 1048406.1固定资产管理 10165936.1.1范围与定义 10133706.1.2固定资产采购 10152966.1.3固定资产登记与核算 10133996.1.4固定资产使用与维护 10163286.1.5固定资产处置 1055756.2流动资产管理 11253526.2.1范围与定义 1194626.2.2货币资金管理 11234936.2.3应收账款管理 1152506.2.4存货管理 1166586.2.5其他流动资产管理 11258036.3无形资产与其他资产管理 11295086.3.1范围与定义 11146616.3.2无形资产管理 1164476.3.3其他资产管理 1143806.3.4资产减值 116662第7章税收管理 12179567.1税收政策与法规 12251937.1.1了解国家和地方的税收政策 1231227.1.2遵守税收法律法规 12127357.1.3及时关注税收政策变化 12154377.2税收筹划与优化 12161757.2.1税收筹划原则 12210847.2.2税收筹划方法 12315047.2.3税收筹划实施 12310267.3税收申报与缴纳 12310377.3.1税收申报 1282467.3.2税收缴纳 12129807.3.3税收资料保管 13120117.3.4税收风险防控 13351第8章内部审计与风险管理 13200108.1内部审计制度与流程 1338388.1.1内部审计制度 13153178.1.2内部审计流程 13308568.2风险识别与评估 1413368.2.1风险识别 14126758.2.2风险评估 1496008.3风险防范与控制 14202548.3.1风险防范 14125318.3.2风险控制 1424852第9章信息化管理 15150489.1财务信息系统建设 15283139.1.1系统规划与设计 15211969.1.2系统实施与推广 1581759.1.3系统优化与升级 1585139.2数据管理与维护 1585249.2.1数据采集与录入 1568039.2.2数据存储与备份 15292379.2.3数据分析与利用 15209539.3信息技术安全与合规 15113949.3.1信息安全策略 16266839.3.2信息安全防护 16267839.3.3合规性检查与评估 16186169.3.4信息安全培训与宣传 1620685第10章培训与激励 16687810.1培训制度与计划 161726110.1.1培训目标 162775510.1.2培训内容 16937110.1.3培训方式 162073610.1.4培训计划 161680010.2财务人员激励与考核 162873810.2.1激励机制 163201010.2.2考核指标 173228010.2.3考核流程 172877710.2.4考核结果应用 171381410.3财务团队建设与优化 172278210.3.1团队结构优化 173105310.3.2人才培养与储备 17380910.3.3团队协作与沟通 172932710.3.4持续改进与提升 17第1章总则1.1财务管理目标与原则1.1.1目标本制度旨在规范建筑施工企业财务管理活动，保证企业财务状况健康稳定，提高资金使用效率，降低经营风险，保障企业持续、稳定、健康发展。1.1.2原则（1）合法性原则：严格遵守国家有关法律法规，保证企业财务活动的合法性。（2）真实性原则：保证财务报表真实、完整、准确地反映企业的财务状况和经营成果。（3）效益原则：加强成本控制，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。（4）风险控制原则：建立健全财务风险防控机制，降低经营风险。1.2管理体系与责任划分1.2.1管理体系企业应建立健全财务管理体系，包括但不限于财务计划、预算管理、资金管理、成本控制、财务分析、内部审计等方面，保证企业财务活动的高效、规范运行。1.2.2责任划分（1）企业负责人：负责企业财务管理的全面工作，对财务管理工作负总责。（2）财务部门：负责企业财务管理日常工作，包括制定财务计划、执行预算、资金管理、成本控制、财务分析等。（3）其他部门：根据职责分工，协同财务部门做好财务管理工作，保证企业财务目标的实现。（4）员工：遵守财务管理制度，积极参与财务管理工作，提高自身财务管理意识和能力。第2章预算管理2.1预算编制与审批2.1.1预算编制原则预算编制应遵循合法性、真实性、完整性、科学性和可行性原则，保证企业财务预算的合理性与准确性。2.1.2预算编制程序（1）明确预算编制的目标和任务；（2）收集和整理预算编制所需的资料；（3）采用适当的方法，编制营业收入预算、成本费用预算、资本支出预算等；（4）汇总各预算，形成企业全面预算；（5）对预算进行审查、分析、调整，保证预算的合理性和可行性。2.1.3预算审批（1）企业财务部门将编制完成的预算草案提交给企业预算管理委员会；（2）预算管理委员会对预算草案进行审查，提出修改意见；（3）企业财务部门根据审查意见进行修改，形成最终预算方案；（4）最终预算方案报企业董事会或总经理审批；（5）预算批准后，下达执行。2.2预算执行与监控2.2.1预算执行（1）企业各部门按照预算要求，合理安排生产经营活动；（2）财务部门对预算执行情况进行跟踪，保证预算的顺利实施；（3）各部门定期报告预算执行情况，及时解决预算执行中出现的问题。2.2.2预算监控（1）建立预算执行监控机制，对预算执行情况进行实时监控；（2）定期对预算执行情况进行分析，发觉预算执行中的问题和风险，提出改进措施；（3）加强对预算执行的考核，保证预算目标的实现。2.3预算调整与考核2.3.1预算调整（1）当企业外部环境或内部条件发生重大变化，影响预算执行时，可进行预算调整；（2）预算调整应遵循预算编制原则，保证预算的合理性和可行性；（3）预算调整应按照原审批程序进行，保证调整后的预算得到有效执行。2.3.2预算考核（1）设立预算考核指标，包括财务指标和非财务指标；（2）定期对预算执行情况进行考核，评价各部门和员工的预算完成情况；（3）根据预算考核结果，实施奖惩措施，激发各部门和员工积极性，促进企业预算目标的实现。第3章资金管理3.1资金筹集与管理3.1.1筹资渠道本企业应充分利用各种筹资渠道，包括但不限于银行贷款、债券发行、股权融资、政策性融资等，以优化资本结构，降低资金成本。3.1.2筹资决策企业应根据项目需求，结合市场情况及自身财务状况，进行合理的筹资决策。筹资决策应充分考虑资金成本、筹资风险和筹资期限等因素。3.1.3资金使用计划企业应制定资金使用计划，明确资金用途、使用金额、使用时间等，保证资金合理分配，提高资金使用效率。3.1.4资金风险管理企业应建立健全资金风险管理体系，对筹资活动中的市场风险、信用风险、流动性风险等进行有效识别、评估和监控。3.2资金使用与监控3.2.1资金使用原则企业应遵循合规、效益、安全的原则，合理使用资金，保证资金投入到效益最大化的项目。3.2.2资金使用审批企业应建立严格的资金使用审批制度，明确审批权限和程序，保证资金使用的合规性和合理性。3.2.3资金使用监控企业应加强对资金使用过程的监控，定期对资金使用情况进行检查，保证资金安全、合规、高效使用。3.2.4资金使用效率评价企业应定期对资金使用效率进行评价，分析存在的问题，制定改进措施，提高资金使用效益。3.3资金支付与结算3.3.1支付管理企业应建立健全支付管理制度，明确支付审批流程、支付方式和支付时限，保证支付活动的合规性和及时性。3.3.2结算管理企业应加强结算管理，按照合同约定和法律法规要求，及时办理工程款项、材料款项等结算事宜。3.3.3现金管理企业应严格执行现金管理规定，合理控制现金使用规模，防止现金流失和挪用。3.3.4银行账户管理企业应加强对银行账户的管理，严格遵守国家有关银行账户管理的法律法规，保证银行账户的安全、合规使用。3.3.5财务结算流程企业应优化财务结算流程，提高财务结算效率，保证财务数据的真实、准确、完整。第4章成本管理4.1成本核算与控制4.1.1核算原则与方法施工企业应遵循权责发生制原则、一致性原则、实际成本核算原则进行成本核算。成本核算方法包括品种法、分批法、分步法等，企业应根据自身实际情况选择合适的核算方法。4.1.2核算程序与流程施工企业应制定成本核算程序，明确各环节责任，保证成本核算的准确性。成本核算流程包括：成本数据收集、成本数据整理、成本核算、成本分析、成本报告等。4.1.3成本控制措施施工企业应通过预算管理、成本目标管理、成本责任制等手段，对成本进行有效控制。同时加强对施工现场的管理，降低浪费，提高资源利用率。4.2成本分析与应用4.2.1成本分析方法施工企业可采用比较分析法、因素分析法、结构分析法等，对成本进行深入分析，找出成本波动的原因，为成本控制提供依据。4.2.2成本分析报告成本分析报告应包括以下内容：项目概况、成本核算结果、成本分析、成本改进措施等。报告要求数据准确、分析深入、措施具体。4.2.3成本应用施工企业应根据成本分析结果，调整成本预算，优化资源配置，提高项目盈利能力。4.3成本优化与降低4.3.1成本优化策略施工企业应采取以下策略进行成本优化：优化设计、采购、施工等环节；提高劳动生产率；降低材料、设备损耗；合理安排施工进度等。4.3.2成本降低措施施工企业应从以下几个方面降低成本：提高项目管理水平；加强技术创新；强化成本核算与控制；优化供应链管理等。4.3.3成本监控与调整施工企业应建立健全成本监控机制，对成本实施动态监控。在成本发生较大波动时，及时进行调整，保证成本控制目标的实现。第五章会计核算5.1会计政策与制度5.1.1本企业应依照《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，制定适合本企业特点的会计政策。5.1.2会计政策制定时，应充分考虑到施工企业的行业特性，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。5.1.3会计制度应包括以下内容：货币资金管理、存货管理、固定资产管理、无形资产管理、应收账款管理、成本费用管理、税收管理等。5.1.4企业应定期评估会计政策的有效性，并根据业务发展需要及时调整。5.2会计科目与账务处理5.2.1会计科目设置应遵循《企业会计准则》及相关规定，结合企业实际业务情况，明确各类科目的定义、核算范围和核算方法。5.2.2账务处理要求：（1）严格按照会计科目进行核算，保证科目使用正确、完整；（2）及时准确地记录经济业务，保证会计信息真实可靠；（3）合理分摊成本费用，保证财务报表真实反映企业财务状况；（4）遵循权责发生制原则，保证收入、费用和利润的确认准确无误。5.2.3重要会计科目核算要求：（1）货币资金：应定期与银行对账，保证账面余额与实际余额相符；（2）存货：应定期进行盘点，保证存货数量和价值的准确性；（3）固定资产：应按期计提折旧，保证资产价值的真实反映；（4）应收账款：应定期进行坏账计提，保证账款回收的可能性；（5）成本费用：应按照实际发生的经济业务进行核算，严禁虚列成本费用。5.3财务报表与信息披露5.3.1企业应按照《企业会计准则》及相关规定，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。5.3.2财务报表编制要求：（1）数据真实、准确、完整，不得虚报、漏报；（2）报表项目应按照会计科目设置，遵循一致性原则；（3）报表附注应详细披露企业会计政策、会计估计变更、重大经济业务等信息；（4）报表应经企业负责人、财务负责人签字确认。5.3.3企业应按时向相关部门报送财务报表，保证信息披露的及时性和准确性。5.3.4企业应建立财务报表分析制度，定期对财务数据进行分析，为决策提供依据。第6章资产管理6.1固定资产管理6.1.1范围与定义固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度，且单位价值达到规定标准的非货币性资产。本节主要对建筑施工企业固定资产的管理进行规定。6.1.2固定资产采购固定资产采购应遵循公开、公平、公正的原则，保证资产质量，合理控制成本。采购程序应包括：需求申请、审批、招标、评标、合同签订、验收等环节。6.1.3固定资产登记与核算企业应建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、规格、型号、数量、原值、使用部门、使用状况等信息。财务部门应按照会计准则对固定资产进行折旧核算。6.1.4固定资产使用与维护企业应建立健全固定资产使用和维护制度，保证固定资产安全、高效运行。使用部门应定期对固定资产进行保养和维修，及时消除安全隐患。6.1.5固定资产处置企业应按照国家相关规定，对固定资产进行处置。处置方式包括出售、报废、捐赠等。固定资产处置应经过审批程序，保证资产处置合规、合理。6.2流动资产管理6.2.1范围与定义流动资产是指企业在正常经营活动中，预计在一个会计年度内转化为现金或现金等价物的资产。本节主要对建筑施工企业流动资产的管理进行规定。6.2.2货币资金管理企业应加强货币资金管理，保证资金安全、合理使用。财务部门应严格执行收支两条线，定期进行现金盘点，保证账实相符。6.2.3应收账款管理企业应建立健全应收账款管理制度，加强客户信用评估，控制应收账款规模。财务部门应定期对账，催收逾期账款，降低坏账损失。6.2.4存货管理企业应合理规划存货规模，优化存货结构。存货管理应遵循先进先出、定期盘点等原则，保证存货安全、准确、高效。6.2.5其他流动资产管理企业应加强对其他流动资产的管理，包括预付账款、短期投资等。财务部门应定期分析其他流动资产的使用效益，合理调整资产结构。6.3无形资产与其他资产管理6.3.1范围与定义无形资产是指企业拥有或控制的，无法具体看到、触摸到的非货币性资产。其他资产是指除固定资产、流动资产、无形资产以外的资产。本节主要对建筑施工企业无形资产与其他资产的管理进行规定。6.3.2无形资产管理企业应加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权等。无形资产的取得、使用、处置应遵循国家相关规定，保证无形资产权益不受侵害。6.3.3其他资产管理企业应加强其他资产的管理，包括长期待摊费用、长期股权投资等。财务部门应定期分析其他资产的使用效益，合理调整资产结构。6.3.4资产减值企业应按照会计准则，对可能发生减值的资产进行减值测试。如发生减值，应及时计提减值准备，保证企业资产价值真实、合理。第7章税收管理7.1税收政策与法规7.1.1了解国家和地方的税收政策施工企业应充分了解国家和地方关于建筑施工行业的税收政策，包括增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等相关税种的政策规定。7.1.2遵守税收法律法规施工企业需严格遵守税收法律法规，保证企业税收行为的合法性。企业应设立专门的税收管理部门，负责监督税收法规的执行情况，保证企业不发生税收违法行为。7.1.3及时关注税收政策变化企业应关注税收政策的变化，及时调整税收筹划策略，保证企业税收负担的合理性。7.2税收筹划与优化7.2.1税收筹划原则企业在进行税收筹划时，应遵循合法性、合规性、合理性原则，保证筹划方案的有效性。7.2.2税收筹划方法企业可采用税收优惠政策、税收抵免、税收延期、税收减免等手段进行税收筹划，降低企业税收负担。7.2.3税收筹划实施企业应根据实际情况，结合税收政策和法规，制定切实可行的税收筹划方案，并保证方案的顺利实施。7.3税收申报与缴纳7.3.1税收申报企业应按照税收法律法规的规定，及时、准确地完成各项税收申报工作，保证申报数据的真实性。7.3.2税收缴纳企业应按照税收法律法规的规定，及时足额缴纳各项税款，避免逾期缴纳产生的滞纳金和罚款。7.3.3税收资料保管企业应妥善保管税收申报、缴纳等相关资料，以备税务机关查验。7.3.4税收风险防控企业应建立健全税收风险防控机制，对税收申报、缴纳过程中可能出现的问题进行及时发觉和纠正，保证企业税收合规。第8章内部审计与风险管理8.1内部审计制度与流程8.1.1内部审计制度本节主要阐述建筑施工企业内部审计制度的相关内容。内部审计制度应包括审计的目的、范围、方法、频率以及审计人员的职责和权限。（1）审计目的：保证企业财务报告的真实性、合规性，提高企业运营效率，防范风险。（2）审计范围：涵盖企业财务、成本、预算、投资、内部控制等方面。（3）审计方法：采用抽样检查、实地调查、数据分析等方法，保证审计结果的客观性和准确性。（4）审计频率：根据企业规模、业务特点及风险程度，合理确定审计频率。（5）审计人员职责与权限：明确审计人员的职责，赋予其必要的权限，保证审计工作的独立性和权威性。8.1.2内部审计流程本节介绍内部审计的具体流程，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等环节。（1）审计计划：根据企业风险程度和业务特点，制定年度审计计划，明确审计重点和目标。（2）审计实施：按照审计计划，开展现场审计工作，收集相关证据，分析问题原因。（3）审计报告：撰写审计报告，详细阐述审计发觉的问题、原因及改进建议。（4）审计整改：对审计发觉的问题，督促相关部门进行整改，并对整改效果进行跟踪。8.2风险识别与评估8.2.1风险识别本节主要阐述建筑施工企业如何识别潜在风险，包括以下方面：（1）财务风险：如资金链断裂、税收风险等。（2）市场风险：如市场需求下降、竞争对手增多等。（3）运营风险：如工程质量问题、安全等。（4）法律风险：如合同纠纷、法律法规变动等。（5）人力资源风险：如人才流失、招聘难等。8.2.2风险评估本节介绍建筑施工企业如何对识别的风险进行评估，包括以下环节：（1）风险分析：对识别的风险进行分析，了解其可能造成的影响及概率。（2）风险量化：采用定性和定量相结合的方法，对风险进行量化。（3）风险排序：根据风险影响程度和发生概率，对风险进行排序。（4）风险应对策略：针对不同风险，制定相应的应对措施。8.3风险防范与控制8.3.1风险防范本节阐述建筑施工企业如何采取有效措施，预防潜在风险的发生，包括以下方面：（1）加强内部控制：建立健全内部控制体系，提高企业运营效率。（2）完善风险管理制度：制定风险管理相关规定，明确风险管理责任。（3）提高员工风险意识：加强员工培训，提高员工对风险的认识和防范意识。（4）建立风险预警机制：通过数据分析、市场调研等手段，提前发觉潜在风险。8.3.2风险控制本节介绍建筑施工企业在风险发生后，如何采取措施降低风险损失，包括以下方面：（1）风险应对：根据风险应对策略，采取相应措施应对风险。（2）风险监控：对风险应对措施的实施效果进行监控，及时调整应对策略。（3）风险转移：通过保险、合同等方式，将部分风险转移给第三方。（4）总结经验教训：对风险事件进行总结，吸取经验教训，防止同类风险再次发生。第9章信息化管理9.1财务信息系统建设9.1.1系统规划与设计在建筑施工企业财务管理中，财务信息系统的建设。应进行系统规划与设计，保证系统功能完善、操作便捷、数据准确。根据企业规模、业务特点和需求，选型合适的财务软件，实现财务业务一体化。9.1.2系统实施与推广在财务信息系统实施过程中，要保证系统模块的完整性、数据迁移的准确性以及系统运行的稳定性。同时加强对员工的培训与指导，保证系统在各业务部门的推广与应用。9.1.3系统优化与升级企业业务发展和财务管理需求的变化，财务信息系统需要不断优化与升级。企业应关注财务软件市场的动态，及时更新系统，提升财务管理效率。9.2数据管理与维护9.2.1数据采集与录入加强数据采集与录入的管理，保证数据