农村集体经济财务管理办法手册

农村集体经济财务管理办法手册TOC\o"1-2"\h\u20224第1章总则 3144491.1农村集体经济财务管理的意义与目标 3150231.1.1意义 3197651.1.2目标 328371.2农村集体经济财务管理的基本原则 4280401.2.1合法合规原则 4155281.2.2公开透明原则 4194101.2.3效益原则 4186611.2.4预算管理原则 4126471.2.5内部控制原则 4313231.2.6保值增值原则 4294411.2.7保障农民利益原则 415801第2章农村集体经济组织财务机构设置与职责 4291882.1财务机构的设置 4165082.2财务人员的配置与职责 5227802.3财务制度的建设与完善 529178第3章资金筹集与管理 6299383.1资金筹集的途径与方法 6250543.1.1资金筹集原则 6231853.1.2资金筹集途径 639103.1.3资金筹集方法 6156563.2资金使用的审批与监管 656773.2.1资金使用审批 6202403.2.2资金使用监管 7216993.3资金风险的控制与应对 7322603.3.1资金风险识别 7125113.3.2资金风险控制 7131593.3.3资金风险应对 79652第4章预算编制与执行 7162724.1预算编制的原则与程序 7175124.1.1原则 742364.1.2程序 8261864.2预算执行的监督与调整 861474.2.1监督 814534.2.2调整 884754.3预算分析与评价 86844第5章资产管理 978195.1资产分类与登记 99565.1.1资产分类 9312975.1.2资产登记 9318985.2固定资产的管理与折旧 9315615.2.1固定资产的管理 919785.2.2固定资产折旧 10153205.3无形资产与其他资产的管理 10313265.3.1无形资产的管理 10144935.3.2其他资产的管理 1012572第6章负债管理 1030276.1负债的分类与核算 10218286.1.1负债的分类 10147576.1.2负债的核算 1187316.2债务风险的控制与化解 11247976.2.1债务风险的控制 11208276.2.2债务风险的化解 11312326.3负债的清收与偿还 11205776.3.1负债的清收 11246376.3.2负债的偿还 1111228第7章收入与支出管理 12314487.1收入的分类与确认 12199777.1.1收入的定义 12212457.1.2收入的分类 12193877.1.3收入的确认 122877.2支出的审批与核算 1278787.2.1支出的审批 12302837.2.2支出的核算 13247017.3成本费用的控制与降低 1323287.3.1成本费用的分类 13280027.3.2成本费用的控制 13110397.3.3成本费用的降低 1325417第8章财务报告与分析 1448908.1财务报告的编制与报送 14136758.1.1财务报告编制原则 14187188.1.2财务报告内容 14118418.1.3财务报告编制程序 14116658.1.4财务报告报送 14136098.2财务分析的方法与指标 1463358.2.1财务分析方法 1476998.2.2财务分析指标 14246458.3财务预警与改进措施 15153148.3.1财务预警 15145088.3.2改进措施 1529130第9章财务监督与审计 15237759.1财务监督的组织与实施 15102419.1.1组织架构 15292919.1.2监督职责 15237879.1.3监督实施 1663139.2审计的种类与程序 16108539.2.1审计种类 16169579.2.2审计程序 16327019.3审计结果的应用与整改 16132059.3.1审计结果应用 1683749.3.2整改措施 1657029.3.3整改跟踪 1614824第10章信息化管理 162060910.1财务信息化的建设与实施 16740610.1.1建设原则 16228710.1.2建设内容 17288110.1.3实施步骤 171708110.2财务软件的应用与管理 172782910.2.1软件选型 17679310.2.2软件应用 173043710.2.3软件管理 181350110.3信息化安全与风险管理 181359710.3.1信息安全 181182710.3.2风险管理 18第1章总则1.1农村集体经济财务管理的意义与目标农村集体经济是我国农村经济的重要组成部分，其财务管理对于保障农村集体资产的安全、促进农村经济发展具有重大意义。农村集体经济财务管理旨在规范农村集体经济的资金活动，优化资源配置，提高经济效益，保障农民利益，推动农村集体经济可持续发展。1.1.1意义（1）保证农村集体资产安全，防止资产流失；（2）促进农村集体经济健康发展，增强集体经济实力；（3）维护农民合法权益，提高农民收入；（4）加强农村集体经济组织与市场经济的对接，提高市场竞争力。1.1.2目标（1）建立健全农村集体经济财务管理制度，实现财务管理的规范化、制度化；（2）提高财务透明度，接受农民群众监督，防止和纠正财务管理中的违纪违法行为；（3）优化资源配置，提高农村集体资产使用效益；（4）促进农村集体经济持续、稳定、健康发展。1.2农村集体经济财务管理的基本原则农村集体经济财务管理应遵循以下基本原则：1.2.1合法合规原则农村集体经济组织的财务活动必须遵守国家法律法规和政策规定，保证财务活动的合法性。1.2.2公开透明原则农村集体经济组织的财务活动应保持公开透明，接受农民群众的监督，保证财务信息的真实性、完整性和及时性。1.2.3效益原则农村集体经济组织的财务活动应以提高经济效益为目标，合理配置资源，提高资产使用效率。1.2.4预算管理原则农村集体经济组织应实行预算管理，加强财务收支的计划和控制，保证财务活动的有序进行。1.2.5内部控制原则农村集体经济组织应建立健全内部控制制度，明确财务权限，实行分级负责，保证财务活动的安全性和有效性。1.2.6保值增值原则农村集体经济组织应加强资产管理，保证资产保值增值，提高集体经济组织的经济实力。1.2.7保障农民利益原则农村集体经济组织的财务活动应充分保障农民的利益，保证农民合法权益得到有效维护。第2章农村集体经济组织财务机构设置与职责2.1财务机构的设置农村集体经济组织应设立专门的财务机构，负责本组织的财务管理工作。财务机构的设置应遵循以下原则：（1）独立性原则：财务机构应具有相对独立性，保证财务管理的客观、公正和有效。（2）适应性原则：财务机构的设置应与本组织的经济规模、业务特点和管理需要相适应。（3）精简高效原则：财务机构应简化层次，提高工作效率，降低管理成本。财务机构的具体设置如下：（1）设立财务部门，作为集体经济组织的财务管理机构。（2）根据业务需要，可设立财务科、会计科、审计科等下属部门。（3）财务机构的设置应报经集体经济组织负责人同意，并报上级主管部门备案。2.2财务人员的配置与职责农村集体经济组织财务人员的配置与职责如下：（1）财务人员配置：根据业务规模和管理需要，合理配置财务人员，保证财务工作的正常开展。（2）财务人员职责：1）贯彻执行国家有关财务管理的法律法规和政策，维护财经纪律；2）负责本组织的财务预算、决算编制和执行工作；3）负责本组织的资金管理、收支核算、成本控制和财务分析；4）参与本组织的经济活动决策，提供财务意见和建议；5）监督本组织的财务活动，防范财务风险；6）定期向上级主管部门和集体经济组织负责人报告财务工作情况。2.3财务制度的建设与完善农村集体经济组织应建立健全财务制度，保证财务管理的规范化、制度化。财务制度的建设与完善主要包括以下几个方面：（1）制定财务管理制度：包括预算管理、资金管理、收支管理、资产管理、负债管理、成本控制、财务分析等方面的规定。（2）完善内部控制制度：建立健全内部审计、财务审批、财务报告等制度，保证财务信息的真实性、准确性和及时性。（3）规范财务操作流程：明确财务人员的职责权限，制定财务操作规程，提高财务工作效率。（4）加强财务风险管理：建立财务风险预警机制，定期进行财务风险评估，制定应对措施。（5）加强财务培训与考核：定期组织财务人员参加业务培训，提高财务人员的业务素质，强化财务工作的责任心。同时建立财务考核制度，对财务人员进行绩效评价，激励财务人员认真履行职责。第3章资金筹集与管理3.1资金筹集的途径与方法3.1.1资金筹集原则农村集体经济组织在筹集资金时，应遵循合法性、效益性、稳妥性原则。保证资金来源合法合规，注重资金使用效益，保证资金安全。3.1.2资金筹集途径（1）财政支持：积极争取财政资金支持，包括农业补贴、扶贫资金、农村基础设施建设资金等；（2）成员出资：鼓励集体经济组织成员按照自愿原则出资，增加集体经济组织自有资金；（3）外部融资：通过与金融机构合作，申请贷款、发行债券等途径筹集资金；（4）社会捐赠：积极争取社会各界捐赠资金，用于支持农村集体经济组织发展；（5）其他合法途径：如合作投资、租赁、承包等。3.1.3资金筹集方法（1）制定详细的资金筹集计划，明确筹集资金的用途、规模、期限等；（2）开展项目可行性研究，保证项目具有良好的经济效益和社会效益；（3）加强与金融机构、部门、社会团体等合作，拓宽资金筹集渠道；（4）建立健全资金筹集管理制度，保证资金筹集活动的合规性和有效性。3.2资金使用的审批与监管3.2.1资金使用审批（1）明确资金使用审批权限和程序，实行集体决策；（2）对资金使用项目进行可行性研究，保证资金使用的安全性和效益性；（3）对资金使用项目进行严格审查，保证项目符合国家政策和法律法规；（4）对资金使用计划进行公开，接受成员监督。3.2.2资金使用监管（1）建立健全资金使用管理制度，明确资金使用的范围、标准和程序；（2）加强对资金使用过程的监督，保证资金按照批准的用途和标准使用；（3）定期对资金使用情况进行检查，发觉问题及时纠正；（4）对资金使用效果进行评估，为今后资金使用提供参考。3.3资金风险的控制与应对3.3.1资金风险识别（1）分析资金筹集过程中可能出现的风险，如政策风险、市场风险、信用风险等；（2）识别资金使用过程中可能出现的风险，如项目风险、操作风险、道德风险等。3.3.2资金风险控制（1）建立健全风险防范机制，制定风险管理策略和措施；（2）加强对资金筹集和使用过程的监督，保证风险可控；（3）对重大资金使用项目实行风险评估，制定应对措施；（4）定期对风险防范措施进行检查和修订，提高风险应对能力。3.3.3资金风险应对（1）建立风险预警机制，及时发觉和应对潜在风险；（2）制定应急预案，保证在风险发生时能够迅速应对；（3）加强与金融机构、部门、专业机构的沟通与合作，共同应对风险；（4）加强内部培训，提高员工风险意识和风险应对能力。第4章预算编制与执行4.1预算编制的原则与程序4.1.1原则(1)合法性原则：预算编制应遵循国家法律法规和政策规定，保证资金使用的合法性。(2)实事求是原则：预算编制应根据农村集体经济实体的实际情况，合理预测收支，避免虚报、漏报。(3)公开透明原则：预算编制过程应公开透明，接受全体成员监督，保证预算的公正性和合理性。(4)绩效导向原则：预算编制应注重绩效，合理安排资金，提高资金使用效益。4.1.2程序(1)收集资料：收集农村集体经济实体上一年度的财务报表、预算执行情况等资料，为预算编制提供依据。(2)分析预测：根据收集到的资料，分析上一年度的财务状况，预测新一年度的收支情况。(3)制定预算方案：根据分析预测结果，制定预算方案，明确预算收入、支出项目和金额。(4)审议批准：将预算方案提交农村集体经济组织成员大会或成员代表会议审议，经批准后实施。4.2预算执行的监督与调整4.2.1监督(1)建立健全财务管理制度，加强对预算执行的监督。(2)定期对预算执行情况进行检查，发觉问题及时纠正。(3)主动接受农村集体经济组织成员的监督，保证预算执行的透明度。4.2.2调整(1)当预算执行中出现重大政策变化、市场波动等因素，导致预算编制基础发生较大变化时，应及时调整预算。(2)预算调整应遵循合法性、实事求是、公开透明等原则。(3)预算调整方案应经农村集体经济组织成员大会或成员代表会议审议批准。4.3预算分析与评价(1)对预算执行情况进行定期分析，了解预算执行过程中存在的问题和不足。(2)深入分析预算执行差异产生的原因，为改进预算管理提供依据。(3)评价预算执行效果，总结经验教训，为下一年度预算编制提供参考。(4)定期向农村集体经济组织成员大会或成员代表会议报告预算执行情况，接受监督。第5章资产管理5.1资产分类与登记5.1.1资产分类农村集体经济组织的资产按照其性质、用途和流转方式，分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。（1）流动资产：主要包括货币资金、短期投资、应收款项、存货等。（2）固定资产：主要包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。（3）无形资产：主要包括土地使用权、专利权、商标权、非专利技术、商誉等。（4）其他资产：主要包括长期投资、在建工程、公益性资产等。5.1.2资产登记农村集体经济组织应当建立健全资产登记制度，对各类资产进行及时、准确、完整的登记。（1）资产登记内容应包括资产名称、类别、数量、价值、来源、使用状况等。（2）资产登记应及时反映资产增减变动情况，保证资产账实相符。（3）资产登记应定期进行盘点，对盘盈、盘亏资产应及时查明原因，按照规定程序报批处理。5.2固定资产的管理与折旧5.2.1固定资产的管理（1）固定资产的购置、建设、改造、维修、报废等事项，应经集体经济组织成员（代表）大会讨论决定。（2）固定资产的购置、建设、改造、维修等，应按照国家相关规定实行招投标制度。（3）固定资产的使用、维护和管理，应建立健全责任制，保证资产安全、完整、有效。5.2.2固定资产折旧（1）农村集体经济组织应对固定资产计提折旧，折旧方法可选择直线法、年数总和法等。（2）固定资产折旧年限和残值率应符合国家规定，特殊情况可适当调整。（3）固定资产折旧费用应计入成本，不得用于收益分配。5.3无形资产与其他资产的管理5.3.1无形资产的管理（1）无形资产的取得、使用、转让、许可使用等，应签订书面合同，明确双方权利和义务。（2）无形资产的摊销应按照国家相关规定执行，摊销期限一般不得少于10年。（3）无形资产的价值评估、处置等，应委托具有资质的中介机构进行。5.3.2其他资产的管理（1）长期投资应按照投资比例享有投资收益，并承担相应风险。（2）在建工程应按照工程进度及时转入固定资产，保证资产核算准确。（3）公益性资产应按照规定用途使用，不得擅自改变用途或用于收益分配。第6章负债管理6.1负债的分类与核算6.1.1负债的分类农村集体经济组织在运营过程中，根据负债的性质、用途和偿还期限，将负债分为以下几类：（1）流动负债：指在一年内需偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等。（2）长期负债：指偿还期限超过一年的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（3）其他负债：指除流动负债和长期负债之外的其他负债，如应付工资、应交税费等。6.1.2负债的核算农村集体经济组织应按照以下要求对负债进行核算：（1）确认为负债的条件：当农村集体经济组织承担的现时义务，且该义务的金额能够可靠地计量时，确认为负债。（2）负债的计量：负债的金额应以实际发生的金额为准，不得高估或低估。（3）负债的列报：负债应在财务报表中单独列报，并按照流动负债、长期负债和其他负债进行分类。6.2债务风险的控制与化解6.2.1债务风险的控制（1）合理控制负债规模：农村集体经济组织应根据自身经营状况、偿还能力等因素，合理控制负债规模，防止过度负债。（2）优化负债结构：合理安排流动负债和长期负债的比例，降低融资成本，降低债务风险。（3）加强债务管理：建立健全债务管理制度，明确债务审批、借还款、利息支付等环节的责任和程序。6.2.2债务风险的化解（1）提高经营效益：通过提高农村集体经济组织的经营效益，增强偿还债务的能力。（2）债务重组：与债权人协商，对债务进行重组，延长偿还期限，降低债务负担。（3）资产处置：通过处置闲置资产、转让股权等方式，筹集资金偿还债务。6.3负债的清收与偿还6.3.1负债的清收（1）建立健全应收账款管理制度，保证负债的及时清收。（2）采取有效措施，加大应收账款清收力度，降低坏账损失。（3）定期对负债进行清理，保证负债数据的准确性和完整性。6.3.2负债的偿还（1）按照债务合同约定的期限和金额，按时偿还债务。（2）优先偿还到期债务，避免逾期产生罚息和信用损失。（3）合理安排偿还计划，保证农村集体经济组织的资金安全。第7章收入与支出管理7.1收入的分类与确认7.1.1收入的定义农村集体经济组织的收入主要来源于生产经营活动，包括但不限于农业、林业、畜牧业、渔业等产业收入，以及与农村集体经济组织业务相关的投资收益、利息收入、租赁收入等。7.1.2收入的分类农村集体经济组织的收入可分为以下几类：（1）经营收入：指农村集体经济组织在生产经营过程中取得的各项收入。（2）投资收益：指农村集体经济组织对外投资取得的收益。（3）补贴收入：指国家、地方各级及有关部门拨付的各类补贴。（4）其他收入：指除上述收入之外，农村集体经济组织取得的各类合法收入。7.1.3收入的确认农村集体经济组织在确认收入时，应遵循以下原则：（1）收入实现原则：收入应在实现时予以确认，即收入的发生与农村集体经济组织的生产经营活动密切相关，且可以可靠计量。（2）权责发生制原则：对于已实现的收入，应按照权责发生制原则进行确认，保证收入与成本费用的匹配。（3）合法合规原则：确认收入时，必须保证收入的来源合法合规，不得违规确认收入。7.2支出的审批与核算7.2.1支出的审批农村集体经济组织的支出需按照以下程序进行审批：（1）提出申请：各部门根据实际需要提出支出申请，填写支出申请表，并附相关证明材料。（2）审核批准：农村集体经济组织的财务管理部门对支出申请进行审核，报经负责人审批。（3）预算控制：支出需遵循预算管理原则，保证支出在预算范围内。7.2.2支出的核算农村集体经济组织在核算支出时，应遵循以下原则：（1）真实性原则：保证支出核算真实、准确、完整。（2）合法性原则：支出核算应符合国家法律法规及财务制度要求。（3）及时性原则：支出核算应及时进行，避免拖延。7.3成本费用的控制与降低7.3.1成本费用的分类农村集体经济组织的成本费用主要包括以下几类：（1）直接成本：指直接与生产经营活动相关的成本，如种子、肥料、农药等。（2）间接成本：指与生产经营活动相关，但不易直接归属到某一具体产品或服务的成本，如管理人员工资、折旧等。（3）期间费用：指在生产经营过程中发生的，不直接归属到某一具体产品或服务的费用，如销售费用、管理费用等。7.3.2成本费用的控制农村集体经济组织应采取以下措施控制成本费用：（1）优化生产流程：通过技术创新、管理提升等手段，提高生产效率，降低生产成本。（2）加强预算管理：对成本费用进行预算控制，严格执行预算制度，防止无序支出。（3）加强成本核算：及时、准确地核算成本费用，为成本控制提供数据支持。7.3.3成本费用的降低农村集体经济组织可通过以下途径降低成本费用：（1）采购成本控制：通过集中采购、比价采购等手段，降低原材料、设备等采购成本。（2）能源管理：加强能源管理，降低能源消耗，提高能源利用效率。（3）人力资源优化：合理配置人力资源，提高劳动生产率，降低人力成本。第8章财务报告与分析8.1财务报告的编制与报送8.1.1财务报告编制原则农村集体经济组织应遵循真实性、合法性、完整性和及时性原则，编制财务报告。8.1.2财务报告内容财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。8.1.3财务报告编制程序（1）收集和整理财务数据；（2）编制会计凭证、账簿；（3）进行账务处理；（4）编制财务报表；（5）编制财务报告。8.1.4财务报告报送农村集体经济组织应按照规定的时间和程序，将财务报告报送有关部门和人员。8.2财务分析的方法与指标8.2.1财务分析方法（1）比较分析法；（2）比率分析法；（3）因素分析法。8.2.2财务分析指标（1）偿债能力指标（1）资产负债率；（2）流动比率；（3）速动比率；（4）利息保障倍数。（2）营运能力指标（1）存货周转率；（2）应收账款周转率；（3）流动资产周转率；（4）总资产周转率。（3）盈利能力指标（1）销售利润率；（2）资产利润率；（3）净资产收益率；（4）成本费用利润率。8.3财务预警与改进措施8.3.1财务预警农村集体经济组织应建立财务预警机制，及时发觉和纠正财务风险。8.3.2改进措施针对财务分析中发觉的问题，农村集体经济组织应采取以下措施：（1）优化资源配置，提高资产使用效率；（2）加强成本控制，降低成本费用；（3）提高收入水平，增加经营利润；（4）加强财务监督，防范财务风险；（5）改进财务管理，提高财务人员素质。通过以上措施，不断提高农村集体经济组织的财务状况和经营效益。第9章财务监督与审计9.1财务监督的组织与实施9.1.1组织架构农村集体经济组织应设立财务监督机构，负责对集体经济组织的财务活动进行日常监督。财务监督机构应由具备财务管理知识的人员组成，保证监督工作的独立性和有效性。9.1.2监督职责财务监督机构主要职责包括：审查财务预算、决算报告；监督财务制度的执行；检查财务核算和资金管理情况；发觉问题及时提出整改措施等。9.1.3监督实施财务监督机构应定期对集体经济组织的财务活动进行检查，至少每年进行一次全面审计。在必要时，可对特定项目或问题进行专项审计。9.2审计的种类与程序9.2.1审计种类农村集体经济组织的审计主要包括：年度审计、专项审计、离任审计、内部控制审计等。9.2.2审计程序（1）制定审计计划：明确审计目标、范围、时间等；（2）组成审计组：根据审计任务，选择具有专业知识和经验的审计人员；（3）实施审计：收集证据，审查财务报表、凭证等相关资料；（4）编制审计报告：对审计过程和结果进行总结，提出问题和建议；（5）反馈审计结果：将审计报告送达被审计单位，要求其整改；（6）跟踪整改情况：对被审计单位整改情况进