企业内部控制体系构建与实施作业指导书

企业内部控制体系构建与实施作业指导书TOC\o"1-2"\h\u13379第1章引言 4321501.1背景与目的 4241741.2适用范围 4211521.3术语和定义 42631第2章内部控制体系构建的基本原则 5238802.1合规性原则 546912.2全面性原则 5218182.3权衡性原则 6250552.4有效性原则 62457第3章内部控制环境构建 6963.1管理层理念与价值观 634193.2组织结构设计 784223.3员工素质与培训 7193273.4激励与约束机制 77675第4章风险评估 8271004.1风险识别 8198814.1.1方法与工具 8224374.1.2风险分类 8139444.1.3风险清单 832864.2风险分析 8137364.2.1定性分析 8271644.2.2定量分析 8266134.2.3风险排序 8258534.3风险评价 9290834.3.1评价标准 9190224.3.2评价方法 9264984.3.3评价结果 9289764.4风险应对策略 9273164.4.1风险规避 9192514.4.2风险降低 9206144.4.3风险转移 9251664.4.4风险承受 9177004.4.5风险监控 97111第5章控制活动设计 98625.1业务流程梳理 939145.1.1对企业各业务流程进行全面梳理，分析流程中各环节的关键控制点，保证流程的合规性和有效性。 9214725.1.2梳理业务流程时，应关注以下方面： 10316755.2控制点识别与设置 10223425.2.1根据业务流程梳理结果，识别各业务环节中的风险点，设置相应的控制点。 10285465.2.2控制点的设置应遵循以下原则： 10311415.3控制措施制定 10103465.3.1针对已识别的控制点，制定具体的控制措施，保证控制活动的实施。 1090855.3.2控制措施应包括以下内容： 1039165.3.3控制措施的制定应遵循以下原则： 1069695.4控制活动持续优化 1056485.4.1定期对企业内部控制活动进行检查和评价，发觉存在的问题和不足，及时进行改进。 10255085.4.2持续优化控制活动，关注以下方面： 10130105.4.3建立健全内部控制持续优化机制，包括： 111781第6章信息与沟通 11187426.1信息收集与处理 11315916.1.1信息收集 1169456.1.2信息处理 11300806.2信息传递与共享 11257136.2.1信息传递 11239046.2.2信息共享 1185726.3沟通机制建立 1220136.3.1内部沟通 12159486.3.2外部沟通 1264566.4信息技术支持 1274146.4.1信息系统建设 12262806.4.2信息技术运维 124995第7章监控与评价 1353927.1监控活动实施 13179847.1.1本章节主要阐述企业内部控制体系构建后的监控活动实施。监控活动是对内部控制体系运行情况进行跟踪、分析和评估的过程，以保证内部控制体系的有效性和适应性。 13262687.1.2监控活动实施应包括以下方面： 13106107.2评价方法与周期 13302397.2.1评价方法 1335197.2.2评价周期 13221057.3内部控制缺陷认定与整改 13299007.3.1缺陷认定 14319007.3.2整改措施 1461137.4内部控制有效性评估 14228847.4.1内部控制有效性评估是对企业内部控制体系在实现控制目标方面的实际效果进行评价。 1462887.4.2评估内容包括： 14222387.4.3评估结果应用于指导企业内部控制体系的持续优化和改进，以提高内部控制的有效性和适应性。 1421426第8章内部控制体系实施策略 14298088.1实施计划制定 14207938.1.1制定内部控制体系实施计划，明确实施目标、范围、时间表、责任主体及预期成果。 14122268.1.2根据企业实际情况，分解内部控制体系建设任务，制定详细的工作计划和阶段性目标。 14244908.1.3合理安排实施计划，保证内部控制体系建设的有序推进，避免资源浪费和重复劳动。 15119968.1.4建立内部控制体系实施计划的跟踪与评估机制，保证计划的有效执行。 1582468.2资源配置与保障 15318218.2.1保障内部控制体系建设所需的人力、物力、财力等资源，保证资源的合理配置。 15124898.2.2加强内部控制体系建设的组织领导，明确各级管理人员和工作人员的职责。 15280288.2.3开展内部控制体系建设的培训和宣传，提高全体员工的认识和参与度。 15193538.2.4建立健全内部控制体系建设的激励机制，调动全体员工的积极性和创造性。 15196028.3试点与推广 15122638.3.1在企业内部选择具有代表性的部门或业务领域进行内部控制体系建设的试点。 15272928.3.2总结试点经验，形成可复制、可推广的实施模式，为全面推广奠定基础。 1515558.3.3制定推广计划，明确推广目标、时间表、责任主体及预期成果。 1591748.3.4分阶段、分步骤地在企业内部全面推广内部控制体系，保证实施效果。 15167098.4持续改进与优化 15284828.4.1建立内部控制体系运行情况的监测和评估机制，定期对内部控制体系的有效性进行评价。 15212808.4.2针对内部控制体系运行中发觉的问题，及时采取措施进行整改和优化。 1571558.4.3结合企业战略发展、外部环境变化等因素，不断调整和完善内部控制体系。 15272398.4.4建立健全内部控制体系的持续改进机制，保证内部控制体系始终适应企业发展的需要。 1612724第9章培训与文化建设 16316159.1内部控制培训体系构建 16225229.1.1培训需求分析：通过对企业内部各岗位的职责、技能要求进行分析，确定员工在内部控制方面的培训需求。 1625989.1.2培训计划制定：根据培训需求分析，制定相应的培训计划，包括培训时间、地点、内容、师资等。 16320589.1.3培训实施：按照培训计划，组织员工参加内部控制相关培训，保证培训质量。 1697019.1.4培训效果评估：对培训效果进行评估，了解员工对内部控制知识的掌握程度，并根据评估结果调整培训计划。 1625889.1.5培训持续改进：根据培训效果评估，不断完善培训体系，提高培训质量。 16222739.2培训内容与方式 1618299.2.1培训内容：包括内部控制基础知识、内部控制制度、内部控制流程、内部控制评价、内部控制风险管理等。 16266109.2.2培训方式：采用多种培训方式，如内部培训、外部培训、在线培训、实操演练等，以适应不同员工的培训需求。 1642999.3内部控制文化建设 1660689.3.1强化内部控制意识：通过培训、宣传等方式，提高员工对内部控制的认识，树立内部控制意识。 16254449.3.2倡导诚信价值观：加强诚信教育，使员工树立诚信为本、操守为重的价值观。 16284449.3.3营造良好的内部控制环境：优化企业内部管理，建立公平、透明的内部控制环境。 16189569.3.4推动内部控制创新：鼓励员工提出内部控制改进意见和建议，促进内部控制体系的不断创新。 16226309.4员工行为规范 17172919.4.1制定员工行为准则：明确员工在内部控制方面的行为规范，包括合规意识、保密意识、风险意识等。 1793289.4.2加强监督检查：对员工行为进行监督，保证员工遵循内部控制相关规定。 17112579.4.3建立激励机制：对遵守内部控制规定、表现优秀的员工给予奖励，激发员工积极履行内部控制职责。 1789979.4.4严肃处理违规行为：对违反内部控制规定的行为，依法依规进行处理，形成有效的震慑作用。 1712029第10章内部控制体系的外部评价与信息披露 171006710.1外部评价机构选择 172326910.2评价标准与程序 172300910.3评价结果应用 1839410.4信息披露与公开沟通 18第1章引言1.1背景与目的市场经济的发展和企业竞争的日益激烈，企业内部控制体系在保障企业高效运营、防范风险、促进可持续发展方面发挥着重要作用。为提高我国企业内部控制水平，规范企业内部控制体系建设与实施，根据国家有关法律法规及内部控制规范，特制定本作业指导书。本指导书的目的是为企业提供一套系统、完整的内部控制体系构建与实施的方法，以帮助企业在遵循相关法规和内部控制规范的基础上，建立健全内部控制体系，提高企业管理水平，保证企业战略目标的实现。1.2适用范围本作业指导书适用于以下企业：（1）国有企业、国有控股企业及国有参股企业；（2）非国有上市公司及其他大型企业；（3）中小型企业可参照本指导书进行内部控制体系建设与实施；（4）其他有需求的企业。1.3术语和定义为便于理解和使用本作业指导书，以下列出本指导书中涉及的主要术语及其定义：（1）内部控制：指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对企业的财务报告、资产安全、经营效率、合规性等方面进行风险防范与管理的活动。（2）内部控制体系：指企业为实现内部控制目标，所建立的一系列相互关联、相互制约的内部控制制度、控制活动、控制措施和控制职能等。（3）风险管理：指企业在实现战略目标过程中，对潜在风险进行识别、评估、控制和监控的活动。（4）控制活动：指企业为实现内部控制目标，采取的一系列具体措施，包括风险评估、控制设计、控制实施、信息沟通和监控等活动。（5）控制措施：指为实现内部控制目标，针对企业各项业务活动制定的具体操作规范和程序。（6）内部监督：指企业对内部控制的建立与实施情况进行持续检查、评价和报告的活动。（7）信息与沟通：指企业内部各部门、各层级之间，以及企业与外部相关方之间，关于内部控制信息的传递、共享和沟通机制。（8）内部控制评价：指企业对内部控制体系有效性进行全面、系统评价的活动。第2章内部控制体系构建的基本原则2.1合规性原则合规性原则是企业内部控制体系构建的基础与前提。企业内部控制体系应严格遵循国家法律法规、行业规定及公司章程等相关要求，保证企业各项经营管理活动合法合规。合规性原则要求企业在制定内部控制制度时，充分考虑法律、法规的要求，保证内部控制体系的合法性、合规性。2.2全面性原则全面性原则要求企业内部控制体系覆盖企业所有部门和业务环节，包括但不限于财务、生产、采购、销售、人力资源等。内部控制体系应贯穿企业各项业务流程，保证对企业经营管理活动进行全面监控，防范各类风险。同时全面性原则强调企业内部控制体系应涵盖企业内部各级管理人员和员工，保证全员参与、共同推进内部控制工作的实施。2.3权衡性原则权衡性原则要求企业在构建内部控制体系时，充分考虑成本与效益的平衡。企业应合理配置资源，保证内部控制体系在防范风险、提高管理效率等方面发挥积极作用。同时权衡性原则强调企业内部控制体系应具有一定的灵活性，能够根据企业外部环境、内部管理需求的变化进行调整，保证内部控制体系的持续有效性。2.4有效性原则有效性原则是企业内部控制体系构建的核心目标。企业内部控制体系应保证各项控制措施能够得到有效执行，防范和发觉各类风险，提高企业经营管理水平和风险防范能力。有效性原则要求企业内部控制体系具备以下特点：（1）明确性：内部控制制度应明确具体，易于理解和操作，有助于员工正确履行职责；（2）可操作性：内部控制措施应具备可操作性，能够对企业经营管理活动产生实际影响；（3）持续性：内部控制体系应持续运行，保证企业经营管理活动的合规性和有效性；（4）监督与改进：企业应建立健全内部控制监督与评价机制，不断优化内部控制体系，提高其有效性。遵循上述基本原则，企业可以构建起一套科学、合理、有效的内部控制体系，为企业的持续、稳定发展提供有力保障。第3章内部控制环境构建3.1管理层理念与价值观管理层理念与价值观是企业内部控制环境构建的核心，对企业的经营行为和内部控制效果具有重大影响。企业应确立以下管理层理念与价值观：（1）诚信为本。管理层应树立诚信经营的理念，强调以诚信对待客户、供应商、员工及社会各方，保证企业信息真实、准确、完整。（2）合规经营。管理层应严格遵守国家法律法规，遵循行业规范，保证企业合法合规经营。（3）风险管理。管理层应充分认识企业面临的风险，将风险管理融入企业日常经营，保证企业稳健发展。（4）持续改进。管理层应不断追求卓越，积极推动企业内部控制体系的完善和优化。3.2组织结构设计合理的组织结构有助于明确职责分工，提高企业运营效率，降低内部控制风险。企业应考虑以下方面进行组织结构设计：（1）明确职责。按照企业发展战略和业务流程，明确各部门、各岗位的职责，形成权责明确、相互制衡的组织结构。（2）优化流程。简化业务流程，消除不必要环节，提高工作效率，降低内部控制风险。（3）分权与授权。合理分配权力，保证各级管理人员在授权范围内行使职责，防止权力滥用。（4）协调沟通。加强部门间的沟通与协作，提高企业整体运营效率。3.3员工素质与培训企业内部控制的有效实施依赖于员工的专业素质和职业素养。企业应关注以下方面：（1）招聘选拔。招聘具备相应专业知识和能力的员工，保证员工具备岗位所需的基本素质。（2）培训与发展。定期组织员工培训，提高员工的专业技能和职业素养，关注员工个人成长。（3）绩效评价。建立科学合理的绩效评价体系，激发员工积极性和创新能力。（4）激励机制。设立合理的薪酬、晋升等激励机制，提高员工的工作积极性和满意度。3.4激励与约束机制企业应建立激励与约束并重的机制，以促进内部控制的有效实施：（1）激励机制。通过设立奖金、股权激励等手段，鼓励员工积极履行职责，提升企业绩效。（2）约束机制。建立完善的内部管理制度，强化对员工行为的约束，防止违规行为发生。（3）内部审计。加强内部审计，对内部控制体系的运行效果进行监督和评价，及时发觉问题并督促整改。（4）责任追究。对违反内部控制规定的行为，严肃追究相关责任人的责任，形成有效的震慑作用。第4章风险评估4.1风险识别4.1.1方法与工具在本章节中，我们将介绍风险识别的方法与工具。风险识别是企业内部控制体系构建的第一步，旨在全面、系统地识别企业运营过程中可能面临的风险。常用的方法包括问卷调查、现场观察、安全检查表、故障树分析等。同时借助专业软件工具，如风险矩阵、思维导图等，以提高识别效率。4.1.2风险分类根据企业特点，将风险分为以下几类：战略风险、市场风险、财务风险、运营风险、法律风险、人力资源风险等。各类风险相互关联，需全面梳理。4.1.3风险清单根据风险分类，编制详细的风险清单，包括风险名称、风险描述、可能导致的后果等。4.2风险分析4.2.1定性分析对已识别的风险进行定性分析，主要包括风险性质、风险来源、风险影响范围等方面。此阶段可采取专家访谈、头脑风暴等方法，以保证分析的全面性。4.2.2定量分析在定性分析的基础上，对风险进行定量分析。运用概率论、数理统计等方法，对风险发生的可能性、风险损失程度等进行分析。此阶段可借助专业软件工具，如蒙特卡洛模拟、敏感性分析等。4.2.3风险排序根据定性分析和定量分析的结果，对风险进行排序，以便于企业关注和应对优先级较高的风险。4.3风险评价4.3.1评价标准制定风险评价标准，包括风险等级划分、风险承受度等。风险等级划分可参考国际标准，如ISO31000等。4.3.2评价方法结合企业实际情况，选择适当的风险评价方法，如风险矩阵、风险地图等。同时运用专家评分、加权平均等手段，对风险进行综合评价。4.3.3评价结果根据评价标准和方法，对各类风险进行评价，得出评价结果。将评价结果整理成风险评价报告，为后续风险应对提供依据。4.4风险应对策略4.4.1风险规避针对评价结果中优先级较高的风险，采取风险规避措施，如调整业务策略、加强内控管理等。4.4.2风险降低对于无法规避的风险，采取风险降低措施，如优化业务流程、提高员工素质、加强设备维护等。4.4.3风险转移对于部分风险，可通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给第三方。4.4.4风险承受对于企业可承受的风险，制定相应的应对措施，保证在风险发生时，企业能够有效应对，减轻损失。4.4.5风险监控建立风险监控机制，对风险应对措施的实施效果进行跟踪、评价和调整，以保证企业内部控制体系的持续有效性。第5章控制活动设计5.1业务流程梳理5.1.1对企业各业务流程进行全面梳理，分析流程中各环节的关键控制点，保证流程的合规性和有效性。5.1.2梳理业务流程时，应关注以下方面：a)流程的完整性：保证业务流程覆盖企业各项业务活动；b)流程的合理性：评估流程设置的合理性，避免冗余和不必要的环节；c)流程的合规性：保证流程符合国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度。5.2控制点识别与设置5.2.1根据业务流程梳理结果，识别各业务环节中的风险点，设置相应的控制点。5.2.2控制点的设置应遵循以下原则：a)风险导向：针对高风险环节设置控制点，保证企业资源得到有效保护；b)要害控制：关注对企业经营目标产生重大影响的环节，保证关键控制点的有效性；c)权衡成本与效益：合理配置控制资源，实现成本与效益的平衡。5.3控制措施制定5.3.1针对已识别的控制点，制定具体的控制措施，保证控制活动的实施。5.3.2控制措施应包括以下内容：a)措施的具体操作流程和方法；b)措施的责任主体和执行人；c)措施的检查和监督方法；d)措施的改进和优化路径。5.3.3控制措施的制定应遵循以下原则：a)系统性：保证控制措施与企业整体内部控制体系相互协调；b)可操作性：保证控制措施能够实际操作并产生预期效果；c)动态调整：根据企业内外部环境变化，及时调整和优化控制措施。5.4控制活动持续优化5.4.1定期对企业内部控制活动进行检查和评价，发觉存在的问题和不足，及时进行改进。5.4.2持续优化控制活动，关注以下方面：a)控制活动的实施效果，保证控制目标得到有效实现；b)控制措施的适应性，保证其能够应对企业内外部环境变化；c)控制资源的合理配置，提高内部控制效率。5.4.3建立健全内部控制持续优化机制，包括：a)制定持续优化计划，明确优化目标和时间表；b)组织实施优化措施，保证各项措施得到有效落实；c)定期对优化效果进行评价，形成闭环管理。第6章信息与沟通6.1信息收集与处理企业内部控制体系的有效运行依赖于信息的及时、准确收集与处理。本节主要阐述企业在信息收集与处理方面应遵循的原则及操作流程。6.1.1信息收集企业应制定完善的信息收集制度，保证各类信息来源的可靠性、准确性和及时性。信息收集范围应包括内部经营数据、外部市场信息、法律法规变动等。6.1.2信息处理企业应对收集到的信息进行筛选、整理、分析，形成对内部控制体系有用的数据。信息处理应遵循以下原则：（1）客观性：保证信息处理结果真实反映企业实际情况；（2）准确性：信息处理过程中避免误差，保证数据准确无误；（3）及时性：对信息进行快速处理，以满足内部控制体系的实时需求。6.2信息传递与共享企业内部控制体系要求信息在各部门、各层级之间高效传递与共享，以提高工作效率，降低信息孤岛现象。6.2.1信息传递企业应建立健全信息传递机制，包括：（1）明确信息传递的路径、方式和时间要求；（2）制定信息传递的权限和审批流程；（3）保障信息传递的及时性、准确性和安全性。6.2.2信息共享企业应推动信息共享，实现各部门、各层级之间的信息互联互通，具体措施包括：（1）建立信息共享平台，提高信息获取和利用效率；（2）制定信息共享政策，明确共享范围、权限和责任；（3）强化信息保密意识，保证信息共享安全。6.3沟通机制建立企业内部控制体系要求建立有效的沟通机制，以促进内部各部门、各层级之间的协作与协调。6.3.1内部沟通企业应建立以下内部沟通机制：（1）定期召开会议，通报企业运营情况和内部控制工作进展；（2）设立意见反馈渠道，鼓励员工提出改进意见和建议；（3）强化部门间协作，消除信息壁垒。6.3.2外部沟通企业应与外部相关方建立良好的沟通渠道，包括：（1）与供应商、客户建立长期合作关系，及时了解市场动态；（2）与行业协会等保持沟通，掌握政策法规变动；（3）加强与竞争对手的交流，学习先进管理经验。6.4信息技术支持企业内部控制体系需依赖信息技术支持，以提高信息处理、传递和共享的效率。6.4.1信息系统建设企业应根据内部控制需求，搭建以下信息系统：（1）企业资源规划（ERP）系统，实现业务流程的集成管理；（2）数据仓库与商业智能（BI）系统，为决策提供数据支持；（3）信息安全防护系统，保证企业信息资产安全。6.4.2信息技术运维企业应加强对信息技术的运维管理，保证系统稳定、高效运行，包括：（1）制定信息系统运维制度，明确运维职责和流程；（2）强化信息系统安全防护，预防网络攻击和病毒侵害；（3）定期进行信息系统检查和维护，保证系统功能稳定。第7章监控与评价7.1监控活动实施7.1.1本章节主要阐述企业内部控制体系构建后的监控活动实施。监控活动是对内部控制体系运行情况进行跟踪、分析和评估的过程，以保证内部控制体系的有效性和适应性。7.1.2监控活动实施应包括以下方面：（1）制定监控计划：明确监控目标、内容、方法、周期等，保证监控活动有序进行。（2）实施监控：根据监控计划，对企业内部控制体系的运行情况进行实时跟踪、检查和测试。（3）记录与报告：对监控过程中发觉的问题和异常情况，进行详细记录并报告给相关人员。（4）分析与改进：对监控数据进行分析，找出内部控制体系存在的问题和不足，提出改进措施。7.2评价方法与周期7.2.1评价方法企业内部控制评价方法主要包括自我评价、内部审计、外部审计等。（1）自我评价：企业各部门定期对本部门内部控制运行情况进行自我评价，以提高内部控制的有效性。（2）内部审计：内部审计部门对企业内部控制体系进行独立、客观的审计评价。（3）外部审计：聘请具有专业资质的审计机构，对企业内部控制体系进行评价。7.2.2评价周期企业应根据内部控制体系的特点和实际运行情况，确定合理的评价周期。一般情况下，内部控制评价周期为一年。7.3内部控制缺陷认定与整改7.3.1缺陷认定内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（1）重大缺陷：可能导致企业严重偏离控制目标，对企业的财务状况、经营成果和声誉产生重大影响。（2）重要缺陷：可能导致企业偏离控制目标，对企业的财务状况、经营成果和声誉产生较大影响。（3）一般缺陷：对企业的财务状况、经营成果和声誉产生较小影响。7.3.2整改措施针对认定的内部控制缺陷，企业应采取以下整改措施：（1）制定整改计划，明确整改目标、责任人和完成时间。（2）实施整改措施，保证整改到位。（3）对整改效果进行跟踪和评估，保证内部控制缺陷得到有效解决。7.4内部控制有效性评估7.4.1内部控制有效性评估是对企业内部控制体系在实现控制目标方面的实际效果进行评价。7.4.2评估内容包括：（1）内部控制设计的有效性：评价内部控制制度是否符合企业实际，是否能够有效预防、发觉和纠正错误和舞弊。（2）内部控制运行的有效性：评价内部控制体系在实际运行中是否能够达到预期效果。（3）内部控制监督与改进的有效性：评价企业对内部控制缺陷的识别、整改和预防措施是否有效。7.4.3评估结果应用于指导企业内部控制体系的持续优化和改进，以提高内部控制的有效性和适应性。第8章内部控制体系实施策略8.1实施计划制定8.1.1制定内部控制体系实施计划，明确实施目标、范围、时间表、责任主体及预期成果。8.1.2根据企业实际情况，分解内部控制体系建设任务，制定详细的工作计划和阶段性目标。8.1.3合理安排实施计划，保证内部控制体系建设的有序推进，避免资源浪费和重复劳动。8.1.4建立内部控制体系实施计划的跟踪与评估机制，保证计划的有效执行。8.2资源配置与保障8.2.1保障内部控制体系建设所需的人力、物力、财力等资源，保证资源的合理配置。8.2.2加强内部控制体系建设的组织领导，明确各级管理人员和工作人员的职责。8.2.3开展内部控制体系建设的培训和宣传，提高全体员工的认识和参与度。8.2.4建立健全内部控制体系建设的激励机制，调动全体员工的积极性和创造性。8.3试点与推广8.3.1在企业内部选择具有代表性的部门或业务领域进行内部控制体系建设的试点。8.3.2总结试点经验，形成可复制、可推广的实施模式，为全面推广奠定基础。8.3.3制定推广计划，明确推广目标、时间表、责任主体及预期成果。8.3.4分阶段、分步骤地在企业内部全面推广内部控制体系，保证实施效果。8.4持续改进与优化8.4.1建立内部控制体系运行情况的监测和评估机制，定期对内部控制体系的有效性进行评价。8.4.2针对内部控制体系运行中发觉的问题，及时采取措施进行整改和优化。8.4.3结合企业战略发展、外部环境变化等因素，不断调整和完善内部控制体系。8.4.4建立健全内部控制体系的持续改进机制，保证内部控制体系始终适应企业发展的需要。第9章培训与文化建设9.1内部控制培训体系构建为了保证企业内部控制体系的有效运行，提高员工对内部控制的认识和技能，应构建一套完善的内部控制培训体系。该体系应包括以下环节：9.1.1培训需求分析：通过对企业内部各岗位的职责、技能要求进行分析，确定员工在内部控制方面的培训需求。9.1.2培训计划制定：根据培训需求分析，制定相应的培训计划，包括培训时间、地点、内容、师资等。9.1.3培训实施：按照培训计划，组织员工参加内部控制相关培训，保证培训质量。9.1.4培训效果评估：对培训效果进行评估，了解员工对内部控制知识的掌握程度，并根据评估结果调整培训计划。9.1.5培训持续改进：根据培训效果评估，不断完善培训体系，提高培训质量。9.2培训内容与方式9.2.1培训内容：包括内部控制基础知识、内部控制制度、内部控制流程、内部控制评价、内部控制风险管理等。9.2.2培训方式：采用多种培训方式，如内部培训、外部培训、在线培训、实操演练等，以适应不同员工的培训需求。9.3内部控制文化