会计财务实务作业指导书

会计财务实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u20338第1章会计基础 480351.1会计概述 4205591.1.1会计的定义 4253461.1.2会计的职能 4254651.1.3会计的基本假设 4321491.1.4会计信息质量要求 4197551.2会计要素与会计等式 4295271.2.1会计要素 4138221.2.2会计等式 5129811.3会计科目与账户 55021.3.1会计科目 5188661.3.2账户 52411.4会计分录与记账 5253551.4.1会计分录 5193691.4.2记账 512734第2章货币资金 5311402.1现金管理 5260322.1.1现金保管 5327122.1.2现金收支 5231592.1.3现金日记账 6175212.1.4现金核对 6311362.2银行存款管理 674712.2.1银行账户管理 6214712.2.2银行存款核对 6193632.2.3银行回单管理 6207512.2.4银行结算管理 6312472.3其他货币资金管理 653622.3.1支票管理 6321482.3.2汇票管理 6263692.3.3网上银行管理 649162.3.4货币资金风险管理 77643第3章应收款项 7138423.1应收账款管理 7212693.1.1账户设立 7247133.1.2账款核对 726643.1.3账款催收 7222793.1.4坏账预警 740013.2应收票据管理 7212133.2.1票据接收 7104283.2.2票据登记 7215933.2.3票据保管 7261163.2.4票据贴现 7242953.3坏账准备与坏账损失 8266923.3.1坏账准备提取 8140963.3.2坏账损失处理 8300083.3.3坏账追回 8147283.3.4坏账风险防范 813548第4章存货 8234794.1存货概述 817034.1.1存货的定义与分类 8105774.1.2存货的管理目标 847544.2存货的计量与核算 8286764.2.1存货的计量方法 895364.2.2存货的核算 944214.3存货盘点与存货跌价准备 932584.3.1存货盘点 9296274.3.2存货跌价准备 9109534.3.3存货盘点与存货跌价准备的会计处理 96368第5章固定资产 9201005.1固定资产概述 9165915.1.1定义与分类 9141995.1.2固定资产的特点 954645.2固定资产的取得与初始计量 9304285.2.1取得方式 9242665.2.2初始计量 10183645.3固定资产折旧与后续支出 1061785.3.1折旧方法 10319855.3.2后续支出 1095845.4固定资产清理与处置 10236485.4.1清理 10181045.4.2处置 1014568第6章无形资产及其他资产 10293436.1无形资产概述 10268356.1.1无形资产的定义与特点 10244746.1.2无形资产的分类 10258096.2无形资产的确认与计量 11305866.2.1无形资产的确认条件 11316826.2.2无形资产的初始计量 1142426.2.3无形资产的后续计量 11107146.2.4无形资产的处置 11247756.3其他资产的管理与核算 11219926.3.1长期待摊费用 115736.3.2存货跌价准备 1135226.3.3资产减值损失 11242126.3.4投资性房地产 11253836.3.5遵循企业会计准则及财经法规 1115559第7章负债 12216497.1流动负债概述 12202577.1.1流动负债的定义 12189037.1.2流动负债的分类 12189347.1.3流动负债的会计处理 12108877.2长期负债概述 1243467.2.1长期负债的定义 1211187.2.2长期负债的分类 12144427.2.3长期负债的会计处理 12108347.3负债的确认与计量 12164847.3.1负债确认条件 12145927.3.2负债的计量 12256357.4负债的偿还与变动 1249967.4.1负债偿还 12255947.4.2负债变动 13174017.4.3负债重组 1310307第8章所有者权益 13177318.1实收资本 13196088.1.1定义与概念 13101858.1.2核算方法 13240858.1.3登记与披露 13208028.2资本公积 13113848.2.1定义与概念 13224808.2.2核算方法 13197918.2.3登记与披露 14150898.3盈余公积与未分配利润 14106518.3.1定义与概念 1443788.3.2核算方法 14290768.3.3登记与披露 1414065第9章收入、费用与利润 14285239.1收入管理 14136929.1.1收入的概念与分类 14146539.1.2收入的确认 14324599.1.3收入的计量 149269.1.4收入的核算 15237769.2费用管理 1585379.2.1费用的概念与分类 1532979.2.2费用的确认 15251819.2.3费用的计量 1543179.2.4费用的核算 15212349.3利润形成与分配 15216699.3.1利润的概念与分类 1596389.3.2利润的形成 15262519.3.3利润的分配 1596199.3.4利润的核算 1519208第10章财务报告 151534310.1财务报告概述 162728510.2资产负债表 161101410.3利润表 162130210.4现金流量表与所有者权益变动表 162919610.4.1现金流量表 16500710.4.2所有者权益变动表 17第1章会计基础1.1会计概述1.1.1会计的定义会计是一种经济管理活动，主要通过货币为计量单位，运用专门的方法，对经济业务进行连续、系统、全面的记录、分类、汇总和报告，为决策提供信息，实现经济活动的过程控制和结果评估。1.1.2会计的职能会计具有反映、监督、控制和预测四大职能。其中，反映职能是基础，通过对经济业务的记录、分类、汇总和报告，客观反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；监督职能是保障，通过对经济业务的监督，保证企业遵循财经法规，规范经营行为；控制职能是核心，通过预算、分析等手段，参与企业经营管理，提高经济效益；预测职能是发展，通过对未来经济前景的分析，为企业决策提供依据。1.1.3会计的基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。1.1.4会计信息质量要求会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等方面。1.2会计要素与会计等式1.2.1会计要素会计要素是会计核算的基本内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.2.2会计等式会计等式是反映企业财务状况的基本关系，包括静态会计等式和动态会计等式。静态会计等式为：资产=负债所有者权益；动态会计等式为：收入费用=利润。1.3会计科目与账户1.3.1会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计核算的基本单元。会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。1.3.2账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的发生和变化。账户分为借方账户和贷方账户。1.4会计分录与记账1.4.1会计分录会计分录是对经济业务进行会计确认、计量的结果，是会计记录的基础。会计分录包括借贷方向、借贷金额和会计科目。1.4.2记账记账是将会计分录按照一定的规则记入账户的过程。记账方法主要有借贷记账法和增减记账法，我国企业普遍采用借贷记账法。记账过程包括填制记账凭证、登记账簿和编制财务报表。第2章货币资金2.1现金管理2.1.1现金保管现金保管是货币资金管理中的重要环节。企业应设立专门的现金保管人员，负责日常现金的收取、保管和支付工作。现金应存放于安全的保险柜中，保险柜钥匙应由专人负责保管。2.1.2现金收支企业应建立严格的现金收支制度，保证现金收支的合法、合规。现金收入应及时入账，现金支出应按审批程序办理，严禁挪用现金。2.1.3现金日记账企业应设立现金日记账，对每日现金收支情况进行详细记录。现金日记账应采用订本式，并由专人负责登记。2.1.4现金核对企业应定期进行现金核对，保证现金账面余额与实际库存相符。现金核对应由财务部门与现金保管人员进行。2.2银行存款管理2.2.1银行账户管理企业应在合规的金融机构开设银行账户，并严格按照国家法律法规和公司内部规定使用银行账户。企业应加强对银行账户的管理，保证账户安全。2.2.2银行存款核对企业应定期与银行进行对账，核对银行存款余额。对账工作应由财务部门负责，保证银行存款账面余额与实际余额相符。2.2.3银行回单管理企业应妥善保管银行回单，作为银行存款收支的原始凭证。财务部门应定期整理、归档银行回单。2.2.4银行结算管理企业应按照国家法律法规和公司内部规定，选择合适的银行结算方式。对于大额资金支付，应采用电子转账等安全、高效的结算方式。2.3其他货币资金管理2.3.1支票管理企业应加强支票管理，保证支票的安全、合规使用。领用支票应严格审批程序，使用支票应注明用途，并在规定时间内办理报销手续。2.3.2汇票管理企业应加强对汇票的管理，对收到的汇票进行及时核实、贴现或转让。汇票的保管、背书和兑现应由专人负责。2.3.3网上银行管理企业应充分利用网上银行系统进行资金管理，提高资金使用效率。同时应加强对网上银行操作权限和密码的保护，防止信息泄露。2.3.4货币资金风险管理企业应建立健全货币资金风险管理体系，防范货币资金风险。包括但不限于：定期进行货币资金盘点、加强内部审计、建立风险预警机制等。第3章应收款项3.1应收账款管理3.1.1账户设立设立应收账款账户，对客户发生的应收款项进行统一管理。根据客户名称或编号，详细记录每笔应收款项的金额、发生日期、预计收回日期等信息。3.1.2账款核对定期与客户进行账款核对，保证双方账目一致。对于存在差异的款项，应及时查明原因，并采取措施予以解决。3.1.3账款催收根据应收账款的逾期情况，采取电话、邮件、短信等方式进行催收。对于长期未收回的应收账款，应制定专项催收计划，并关注可能存在的风险。3.1.4坏账预警建立坏账预警机制，对可能发生坏账的应收账款进行监控，提前采取措施降低坏账风险。3.2应收票据管理3.2.1票据接收在收到客户出具的应收票据时，应认真审核票据的真实性、合法性和有效性，确认无误后予以接收。3.2.2票据登记将接收的应收票据进行统一登记，详细记录票据号码、出票人、金额、到期日等信息。3.2.3票据保管加强对应收票据的保管，保证票据的安全。对于已到期的应收票据，及时办理兑现手续。3.2.4票据贴现根据公司资金需求，对符合条件的应收票据进行贴现。办理贴现时，应遵循国家相关规定，保证合规合法。3.3坏账准备与坏账损失3.3.1坏账准备提取根据公司应收款项的风险程度，合理提取坏账准备。坏账准备的提取比例应参照行业标准和公司历史坏账损失情况。3.3.2坏账损失处理对于确认为坏账的应收款项，应及时进行损失处理。根据公司内部控制制度和相关法律法规，对坏账损失进行核销。3.3.3坏账追回对于已核销的坏账，如后期追回，应按照实际收回金额进行账务处理，并将追回款项及时入账。3.3.4坏账风险防范加强客户信用管理，建立完善的客户信用评估体系，降低坏账风险。同时定期对坏账情况进行分析，总结经验教训，提高应收款项管理水平。第4章存货4.1存货概述4.1.1存货的定义与分类存货是指企业为销售、在生产过程中消耗或为开展日常经营活动而储备的物品。存货可分为流动存货和非流动存货两大类。其中，流动存货主要包括原材料、在产品、半成品、成品及委托加工物资等；非流动存货主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。4.1.2存货的管理目标存货管理的目标是在保证生产和销售需求的前提下，合理控制存货水平，降低存货成本，提高存货周转率，保证存货质量，防止存货损失。4.2存货的计量与核算4.2.1存货的计量方法存货的计量方法包括先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法等。企业在选择存货计量方法时，应遵循一致性原则、谨慎性原则和真实性原则。4.2.2存货的核算存货的核算包括采购成本、生产成本和销售成本等方面的核算。具体内容包括：（1）采购成本的核算，包括购买价格、运费、保险费、关税等；（2）生产成本的核算，包括直接材料、直接人工和制造费用等；（3）销售成本的核算，主要包括销售费用、销售税金及附加等。4.3存货盘点与存货跌价准备4.3.1存货盘点存货盘点是指定期对存货进行实地清查，以核实存货数量、质量、规格等情况，保证存货账实相符。存货盘点的方法包括永续盘点法和定期盘点法。4.3.2存货跌价准备存货跌价准备是指企业为应对存货可能出现的跌价风险，按照一定比例提取的预计损失准备。企业应定期对存货进行跌价测试，当存货的可变现净值低于成本时，应提取存货跌价准备。4.3.3存货盘点与存货跌价准备的会计处理在存货盘点过程中，发觉存货盘盈或盘亏，应查明原因，并根据原因进行会计处理。对于存货跌价准备，应在资产负债表日进行计提，并计入当期损益。第5章固定资产5.1固定资产概述5.1.1定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，预期使用期限超过一个会计年度，且单位价值达到一定标准的非货币性资产。固定资产可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产和租出固定资产。5.1.2固定资产的特点固定资产具有以下特点：使用期限较长、价值较高、使用过程中保持原有物质形态、通过折旧方式逐步转移到产品成本或费用。5.2固定资产的取得与初始计量5.2.1取得方式固定资产的取得方式包括购买、自行建造、投资者投入、融资租赁等。5.2.2初始计量固定资产的初始计量包括取得成本和预计使用年限。取得成本包括购买价、运输费、安装调试费等。预计使用年限应根据资产的实际情况和同行业平均水平确定。5.3固定资产折旧与后续支出5.3.1折旧方法固定资产折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。企业应根据固定资产的性质和使用情况选择合适的折旧方法。5.3.2后续支出固定资产在使用过程中可能发生维修、改造等后续支出。对于符合固定资产确认条件的后续支出，应计入固定资产成本；否则，应在发生时计入当期损益。5.4固定资产清理与处置5.4.1清理固定资产清理是指企业对不再使用的固定资产进行报废、出售、捐赠等处理。清理过程中，应计算固定资产的账面价值，并确认相应的损失或收益。5.4.2处置固定资产处置包括出售、报废、捐赠等。在处置固定资产时，企业应停止计提折旧，确认处置损益，并将处置收入与固定资产账面价值的差额计入当期损益。注意：本章内容仅供参考，具体操作请遵循企业会计制度及相关法律法规。第6章无形资产及其他资产6.1无形资产概述6.1.1无形资产的定义与特点无形资产是指企业在生产经营活动中形成的，无法触摸、看见，但能为企业带来经济利益的非货币性资产。无形资产具有以下特点：不具有物理形态；具有一定的使用期限；能够为企业带来经济利益；获取成本可计量。6.1.2无形资产的分类无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。6.2无形资产的确认与计量6.2.1无形资产的确认条件符合以下条件的无形资产应当予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。6.2.2无形资产的初始计量无形资产应当按照成本进行初始计量。成本包括购买价、相关税费以及可直接归属于该无形资产的其他支出。6.2.3无形资产的后续计量企业应当对无形资产进行后续计量，按照成本减去累计摊销和减值损失后的金额计量。6.2.4无形资产的处置企业出售、报废或者对外投资无形资产时，应将所取得的价款与无形资产账面价值之间的差额计入当期损益。6.3其他资产的管理与核算6.3.1长期待摊费用长期待摊费用是指企业为获取长期经济利益而支付的一次性费用，按照费用发生期分期摊销。6.3.2存货跌价准备企业应定期对存货进行盘点，对存在跌价迹象的存货，应提取存货跌价准备，以反映存货的实际价值。6.3.3资产减值损失企业应定期对各项资产进行减值测试，对存在减值迹象的资产，应计提资产减值损失，以反映资产的实际价值。6.3.4投资性房地产投资性房地产是指企业为获取租金、增值或者两者兼具而持有的房地产。投资性房地产的计量方法包括成本法和公允价值法。6.3.5遵循企业会计准则及财经法规企业在管理与核算无形资产及其他资产时，应遵循国家颁布的企业会计准则及相关财经法规，保证会计信息真实、完整、可靠。第7章负债7.1流动负债概述7.1.1流动负债的定义流动负债是指企业在正常经营过程中，预期在一年内或一个营业周期内需以流动资产或增加其他负债予以清偿的债务。7.1.2流动负债的分类流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。7.1.3流动负债的会计处理流动负债在会计处理上需遵循权责发生制原则，即负债发生时确认，不以其支付时间为依据。7.2长期负债概述7.2.1长期负债的定义长期负债是指企业在正常经营过程中，预期在一年以上或一个营业周期以上需清偿的债务。7.2.2长期负债的分类长期负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。7.2.3长期负债的会计处理长期负债在会计处理上，需按照实际利率法计算利息费用，并按照债务的偿还计划进行摊销。7.3负债的确认与计量7.3.1负债确认条件负债确认需满足以下条件：1）企业承担了现时义务；2）该义务的履行可能导致经济利益流出企业；3）该义务的金额可以可靠地计量。7.3.2负债的计量负债的计量应采用实际利率法，将未来现金流量的现值作为负债的初始确认金额。7.4负债的偿还与变动7.4.1负债偿还企业应按照约定的还款计划偿还负债。偿还时，需进行会计分录，借记“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等账户，贷记“银行存款”、“现金”等账户。7.4.2负债变动负债的变动包括增加、减少和转换。负债增加时，需确认新的负债项目；负债减少时，需相应减少原负债项目；负债转换时，需按照新的负债性质进行会计处理。7.4.3负债重组企业因特殊情况需要对负债进行重组时，应遵循相关法律法规，合理评估重组收益和损失，并进行相应的会计处理。第8章所有者权益8.1实收资本8.1.1定义与概念实收资本是指企业所有者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本体现了所有者对企业的所有权和企业的资本实力。8.1.2核算方法实收资本的核算应遵循以下原则：（1）按约定的出资方式和金额进行核算；（2）实收资本应等于注册资本；（3）实收资本变动时，应及时调整账户。8.1.3登记与披露企业应在资产负债表中单独列示实收资本，同时在会计报表附注中披露实收资本的构成、变动情况等信息。8.2资本公积8.2.1定义与概念资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积来源。8.2.2核算方法资本公积的核算应遵循以下原则：（1）资本公积来源于投资者的超额出资、资产评估增值、捐赠等；（2）资本公积不得用于分配利润；（3）资本公积的变动应及时调整账户。8.2.3登记与披露企业应在资产负债表中单独列示资本公积，同时在会计报表附注中披露资本公积的构成、变动情况等信息。8.3盈余公积与未分配利润8.3.1定义与概念盈余公积是企业从税后利润中提取的、用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利等目的的资金。未分配利润是指企业在一定时期内实现的净利润，在扣除应提取的盈余公积后，尚未分配的部分。8.3.2核算方法盈余公积与未分配利润的核算应遵循以下原则：（1）盈余公积的提取比例和用途应符合相关法律法规和企业章程的规定；（2）未分配利润可分配给投资者或留作企业内部积累；（3）盈余公积与未分配利润的变动应及时调整账户。8.3.3登记与披露企业应在资产负债表中单独列示盈余公积与未分配利润，同时在会计报表附注中披露盈余公积的提取、使用情况，以及未分配利润的分配政策等信息。第9章收入、费用与利润9.1收入管理9.1.1收入的概念与分类收入是指企业在日常活动中形成的，可以增加所有者权益的经济利益的总流入。按照性质和来源，收入可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。9.1.2收入的确认收入的确认应遵循权责发生制原则，当企业实现收入的经济利益很可能流入企业，且收入的金额可以可靠地计量时，应当确认收入。9.1.3收入的计量收入的计量应以实际交易价格为基础，扣除商业折扣、销售折让、退货等因素后的净额。9.1.4收入的核算企业应按照收入类别、项目进行核算，保证收入数据的准确性和完整性。9.2费用管理9.2.1费用的概念与分类费用是指企业在日常活动中发生的，可以减少所有者权益的经济利益的总流出。费用可分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。9.2.2费用的确认费用的确认应遵循权责发生制原则，当企业发生费用的经济利益很可能流出企业，且费用的金额可以可靠地计量时，应当确认费用。9.2.3费用的计量费用的计量应以实际发生额为基础，扣除相关扣除项目后的金额。9.2.4费用的核算企业应按照费用类别、项目进行核算，保证费用数据的准确性和完整性。9.3利润形成与分配9.3.1利润的概念与分类利润是指企业在一定会计期间的经营成果，分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业从事经营活动所形成的利润；利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入等非经营性收入后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。9.3.2利润的形