三农村财务管理与审计作业指导书

三农村财务管理与审计作业指导书TOC\o"1-2"\h\u26446第1章三农村财务管理制度概述 4107491.1财务管理的重要性 4278311.2三农村财务管理制度的发展历程 4166121.3三农村财务管理的基本原则 431039第2章财务管理体系构建 5214312.1财务组织架构 549052.1.1决策层 571592.1.2管理层 5207512.1.3执行层 552302.2财务岗位职责 5283602.2.1财务主管 5197172.2.2会计 567482.2.3出纳 6108452.3财务管理制度建设 6168262.3.1财务管理制度的内容 6223212.3.2财务管理制度的制定与修订 612052第3章预算管理 676253.1预算编制 7289283.1.1编制原则 7210003.1.2编制程序 7135303.1.3预算内容 7309353.2预算执行与监控 7115123.2.1预算执行 7327633.2.2预算监控 7106673.3预算调整与评价 7127043.3.1预算调整 78063.3.2预算评价 810515第4章资金管理 891534.1资金筹集与管理 8313674.1.1资金筹集 8156674.1.2资金管理 835524.2资金使用与监管 8186154.2.1资金使用 8278514.2.2资金监管 8125984.3资金风险防范 917154.3.1风险识别 9163674.3.2风险防范 9167284.3.3风险处置 926419第5章费用管理 989735.1费用审批与报销 992655.1.1审批流程 930435.1.2报销要求 9143055.2费用控制与分析 10238945.2.1费用控制 10144845.2.2费用分析 10113175.3费用预算与优化 10186095.3.1费用预算编制 10140345.3.2费用优化 1025762第6章资产管理 10270796.1固定资产管理 1023156.1.1固定资产分类 10204346.1.2固定资产购置 11152876.1.3固定资产登记与核算 11280486.1.4固定资产折旧 1153396.1.5固定资产维修与保养 11205196.1.6固定资产处置 1150346.2流动资产管理 1136116.2.1货币资金管理 1182686.2.2应收账款管理 11132766.2.3存货管理 11283356.2.4短期投资管理 1286686.3无形资产管理 12206916.3.1无形资产分类 12205176.3.2无形资产评估 12154846.3.3无形资产摊销 12193966.3.4无形资产保护 12100966.3.5无形资产处置 129362第7章负债管理 12139957.1负债分类与评估 12302277.1.1负债分类 12246257.1.2负债评估 12195927.2负债风险控制 13236487.2.1负债风险识别 13285267.2.2负债风险控制措施 13273837.3负债优化策略 1394587.3.1优化负债结构 13207797.3.2提高负债使用效率 13241137.3.3增强负债风险管理 1324956第8章收入与利润管理 13312848.1收入管理 1490088.1.1收入来源识别与分类 14322628.1.2收入核算 1478298.1.3收入监管 14210888.2利润分析 14154938.2.1成本费用构成 14234798.2.2利润计算方法 14232218.2.3利润分析指标 14101578.3收入与利润预测 149878.3.1预测方法 148328.3.2预测结果运用 14291078.3.3预测调整与优化 1410021第9章审计概述 15287699.1审计的作用与意义 15215459.1.1提高财务管理水平：审计有助于揭示农村财务活动中存在的问题，促进财务管理制度的完善，提高财务信息的真实性和透明度。 15137739.1.2预防和打击腐败：审计可以发觉和纠正农村财务违规行为，防范和打击腐败现象，保障农村集体资产的安全。 15183339.1.3保障农民利益：审计有助于保证农村财务资源的合理分配和有效利用，维护农民的合法权益。 1553499.1.4促进政策落实：审计可以评估农村政策执行效果，推动政策落实，提高政策实施的质量和效率。 15286909.2审计的分类与程序 15296769.2.1按审计主体分类：审计、内部审计、社会审计。 15196909.2.2按审计范围分类：全面审计、专项审计、抽样审计。 15261729.2.3按审计时间分类：定期审计、不定期审计。 15306089.2.3.1审计计划：根据农村财务管理的实际需要，制定审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间。 1533709.2.3.2审计准备：收集和整理相关资料，了解农村财务管理制度和业务流程，确定审计重点。 1528989.2.3.3实施审计：按照审计计划，运用审计方法，对农村财务活动进行审查。 15166139.2.3.4审计报告：撰写审计报告，反映审计发觉的问题，提出改进建议。 1523599.2.3.5审计整改：督促被审计单位进行整改，跟踪审计整改情况。 15188339.3审计机构与人员 15325779.3.1审计机构：农村审计机构包括审计机关、内部审计机构和社会审计机构。 16291619.3.2审计人员：审计人员应具备专业知识和职业道德，严格执行审计程序，保证审计结果的客观、公正。 16140729.3.3审计人员的职责：审计人员应认真履行职责，保守审计秘密，不得泄露审计过程中获取的信息。 16184699.3.4审计人员的权利：审计人员在履行职责过程中，有权查阅、复制与审计事项有关的资料，要求被审计单位提供必要的协助。 163389第10章审计实施与报告 161818110.1审计计划与准备 162603010.1.1制定审计计划 161232510.1.2审计方案设计 163228410.1.3审计通知书 162714710.1.4审计资料准备 161918710.2审计方法与技巧 16193510.2.1审计方法 16293310.2.2审计技巧 16295010.3审计报告的编制与发布 173205610.3.1审计报告编制 172121810.3.2审计报告发布 17第1章三农村财务管理制度概述1.1财务管理的重要性财务管理作为农村集体经济管理的重要组成部分，对于维护农村集体资产安全、促进农村经济发展具有的作用。科学的财务管理能保证资金合理分配和有效利用，提高集体经济收益；有利于规范农村集体经济组织运作，保障农民群众利益；同时有助于加强风廉政建设，防止和纠正农村财务管理中的不规范行为。1.2三农村财务管理制度的发展历程三农村财务管理制度从无到有，经历了以下几个阶段：（1）初创阶段：上世纪五六十年代，农村财务管理主要以村集体为单位进行，管理方式简单，缺乏规范性和系统性。（2）发展阶段：改革开放以来，农村经济的快速发展，农村财务管理制度逐步完善，开始形成以民主管理、财务公开为核心的管理体系。（3）规范阶段：进入21世纪，国家加大对农村财务管理的政策支持力度，发布一系列政策措施，推动农村财务管理向规范化、制度化方向发展。1.3三农村财务管理的基本原则三农村财务管理遵循以下基本原则：（1）合法性原则：农村财务管理活动必须遵守国家法律法规和政策，保证资金运作合法合规。（2）民主性原则：充分发挥农民群众的主体作用，实行民主决策、民主管理、民主监督，保障农民群众对财务管理的知情权、参与权、表达权和监督权。（3）公开性原则：农村财务状况应定期向全体农民公开，接受农民监督，提高财务透明度。（4）效益性原则：合理安排资金使用，提高资金使用效益，促进农村集体经济持续发展。（5）安全性原则：加强资金监管，保证农村集体资产安全，防止资金流失。（6）分类管理原则：根据不同类型的农村集体经济组织，实行分类指导、分类管理，保证财务管理制度的针对性和有效性。第2章财务管理体系构建2.1财务组织架构农村财务管理体系的构建，首先应确立合理的财务组织架构。财务组织架构包括决策层、管理层和执行层三个层级。2.1.1决策层决策层负责对农村财务工作的重大事项进行决策。决策层成员应由村组织、村委会负责人及财务相关人员组成。2.1.2管理层管理层负责农村财务的日常管理工作，包括财务计划、预算编制、资金运作、财务分析等。管理层应由财务主管、会计、出纳等人员组成。2.1.3执行层执行层负责具体实施农村财务管理工作，包括原始凭证的收集、整理、报销、记账等工作。执行层主要由财务部门的工作人员组成。2.2财务岗位职责为保证农村财务管理工作的顺利开展，明确各岗位的职责。2.2.1财务主管财务主管负责组织、协调和指导本村财务工作，对财务管理工作全面负责。其主要职责如下：（1）制定和完善财务管理制度；（2）组织编制财务计划和预算；（3）监督财务计划的执行，对财务状况进行分析；（4）负责财务人员的管理和培训；（5）协调与上级有关部门的关系，保证财务工作的顺利进行。2.2.2会计会计负责农村财务的会计核算工作，其主要职责如下：（1）审核原始凭证，办理记账、算账、报账等业务；（2）编制财务报表，分析财务状况；（3）参与预算编制和执行，提供财务数据支持；（4）协助财务主管完成其他相关工作。2.2.3出纳出纳负责农村财务的资金收付工作，其主要职责如下：（1）办理现金收付、银行结算等业务；（2）登记现金日记账和银行存款日记账；（3）保管库存现金、有价证券和财务印章；（4）协助会计完成其他相关工作。2.3财务管理制度建设为规范农村财务管理工作，保证财务活动的合规、合法，应加强财务管理制度建设。2.3.1财务管理制度的内容财务管理制度应包括以下内容：（1）财务计划管理制度；（2）预算管理制度；（3）资金管理制度；（4）支出报销管理制度；（5）固定资产管理制度；（6）财务报表和分析制度；（7）财务人员岗位职责制度；（8）财务审计和监督制度。2.3.2财务管理制度的制定与修订（1）制定：根据国家法律法规和政策，结合本村实际情况，制定符合实际的财务管理制度；（2）修订：定期对财务管理制度进行评估和修订，保证其适应农村经济发展的需要。通过构建合理的财务组织架构、明确财务岗位职责和加强财务管理制度建设，有助于提高农村财务管理水平，促进农村经济的健康发展。第3章预算管理3.1预算编制3.1.1编制原则预算编制应遵循合法性、完整性、预测性、可行性原则。保证预算内容符合国家法律法规，全面反映农村财务状况，合理预测收支变化，并具备实际操作性。3.1.2编制程序（1）收集资料：收集上一年度预算执行情况、财务报表、相关政策法规等资料；（2）制定预算方案：根据收集的资料，结合农村发展目标和实际需求，制定预算方案；（3）征求意见：广泛征求村民、相关部门和专家的意见，对预算方案进行修改完善；（4）审议通过：将完善后的预算方案提交村民大会或村民代表会议审议，经表决通过后实施。3.1.3预算内容预算内容主要包括：收入预算、支出预算、资金来源预算、资金用途预算等。3.2预算执行与监控3.2.1预算执行（1）收入管理：保证预算内收入及时、足额上缴，防止流失；（2）支出管理：严格按照预算批准的用途和金额进行支出，保证专款专用；（3）资金管理：合理调配资金，保证预算执行过程中资金安全、合规使用。3.2.2预算监控（1）建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查；（2）及时发觉并解决预算执行过程中出现的问题，保证预算执行顺利；（3）对预算执行情况进行定期分析，为预算调整提供依据。3.3预算调整与评价3.3.1预算调整（1）预算调整条件：当预算执行中出现重大政策变化、突发事件等因素，导致预算编制基础发生重大变化时，可进行预算调整；（2）预算调整程序：按照预算编制程序，对预算进行调整，并提交村民大会或村民代表会议审议通过；（3）预算调整要求：预算调整应保证预算总量平衡，不得随意改变预算支出方向和资金用途。3.3.2预算评价（1）建立预算评价制度，对预算执行效果进行评价；（2）评价内容：预算编制的科学性、合理性和可行性，预算执行的合规性、效益性和满意度等；（3）评价结果应用：将预算评价结果作为改进预算管理和编制下一年度预算的依据。第4章资金管理4.1资金筹集与管理4.1.1资金筹集（1）明确资金筹集的目标和用途，保证筹集资金的合法性、合规性。（2）制定资金筹集计划，合理确定筹资渠道和方式，如拨款、银行贷款、社会资本等。（3）建立健全资金筹集管理制度，规范资金筹集流程，保证资金筹集活动的公开、透明、高效。4.1.2资金管理（1）实行专户管理，保证资金安全、合规使用。（2）建立健全内部控制制度，加强资金收支管理，防止资金流失和滥用。（3）定期对资金使用情况进行检查和审计，保证资金使用效益。4.2资金使用与监管4.2.1资金使用（1）明确资金使用范围和用途，遵循国家政策、法律法规及项目要求。（2）制定资金使用计划，合理分配资金，保证项目进度和资金需求的匹配。（3）加强项目资金监管，实行项目预算管理，保证资金使用合规、合理。4.2.2资金监管（1）建立健全资金监管制度，明确监管职责和流程，保证资金监管的全面、深入。（2）加强对资金使用过程的监控，及时发觉和纠正违规行为。（3）定期对资金使用情况进行通报，提高资金使用透明度。4.3资金风险防范4.3.1风险识别（1）分析项目实施过程中可能出现的资金风险，如政策风险、市场风险、信用风险等。（2）建立健全资金风险识别机制，定期对资金风险进行排查和评估。4.3.2风险防范（1）制定资金风险防范措施，如分散投资、建立风险准备金等。（2）加强内部控制，提高资金使用效率，降低资金风险。（3）建立健全资金风险应急预案，保证在突发情况下迅速应对。4.3.3风险处置（1）对已发生的资金风险，及时采取措施进行化解和处置。（2）总结资金风险防范和处置经验，不断完善风险防范体系，提高风险应对能力。第5章费用管理5.1费用审批与报销5.1.1审批流程农村财务管理部门应制定明确的费用审批流程，保证各项费用的合理性和必要性。具体流程如下：（1）费用申请：各部门根据实际工作需要，填写费用申请表，明确费用项目、金额、用途等。（2）部门负责人审批：部门负责人对费用申请进行审批，保证费用合理、合规。（3）财务部门审核：财务部门对审批通过的费用申请进行审核，核实费用真实性、合规性。（4）分管领导审批：分管领导对审核通过的的费用申请进行审批。（5）报销：审批通过的费用申请，由报销人按照规定流程进行报销。5.1.2报销要求（1）报销人需提供合法、有效的报销凭证，包括发票、收据等。（2）报销凭证需与费用申请表中的费用项目、金额、用途等信息一致。（3）报销人应在规定时间内完成报销手续，逾期不予报销。（4）财务部门应严格按照审批流程和报销要求进行审核，保证财务安全。5.2费用控制与分析5.2.1费用控制（1）建立费用预算制度，对各项费用进行预算管理。（2）设立费用报销标准，控制不合理费用支出。（3）加强内部审计，对费用支出进行定期检查，发觉问题及时纠正。（4）建立健全费用管理制度，提高费用使用效率。5.2.2费用分析（1）定期对费用支出进行统计分析，为财务决策提供数据支持。（2）分析费用支出结构，找出不合理之处，制定改进措施。（3）对费用预算执行情况进行评估，为预算调整提供依据。5.3费用预算与优化5.3.1费用预算编制（1）根据农村经济发展规划和实际需求，编制年度费用预算。（2）合理分配各项费用，保证重点领域和关键环节的资金支持。（3）充分征求各部门意见，提高预算编制的科学性和合理性。5.3.2费用优化（1）优化费用支出结构，降低非生产性支出，提高生产性支出占比。（2）加强内部管理，提高费用使用效率，减少浪费。（3）定期对费用预算执行情况进行评估，根据实际情况调整预算。（4）积极摸索费用节约措施，提高财务管理水平。第6章资产管理6.1固定资产管理6.1.1固定资产分类固定资产是指使用年限超过一年，单价在一定限额以上的资产，主要包括房屋建筑物、机器设备、交通运输设备等。应根据国家相关政策和实际使用情况，对固定资产进行合理分类。6.1.2固定资产购置固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，进行充分的市场调查和可行性分析，保证资产质量、价格合理。购置过程中，应严格按照审批程序进行，保证资产购置的合规性。6.1.3固定资产登记与核算对固定资产进行登记和核算，保证资产数量、价值、使用状况等信息准确无误。建立固定资产卡片，详细记录资产名称、规格型号、购入日期、使用部门、折旧方法等信息。6.1.4固定资产折旧固定资产折旧应按照国家有关规定执行，采用直线法、工作量法等合理方法计提折旧。折旧政策一经确定，不得随意变更。6.1.5固定资产维修与保养加强固定资产的维修与保养，保证资产安全、完整、有效。建立健全维修与保养制度，明确责任人和维修周期，提高资产使用寿命。6.1.6固定资产处置固定资产处置应遵循公开、透明、合理的原则，严格按照审批程序进行。对处置所得收入，应按照国家相关规定进行核算和上缴。6.2流动资产管理6.2.1货币资金管理货币资金包括现金、银行存款等，应建立健全货币资金管理制度，保证资金安全、合理使用。加强现金收支管理，严格执行国家有关现金管理规定。6.2.2应收账款管理应收账款应及时清理，防止坏账损失。建立客户信用评估制度，合理控制应收账款规模。对应收账款进行分类管理，定期进行账龄分析，采取有效措施催收欠款。6.2.3存货管理存货应按照实际需要合理储备，防止积压和短缺。建立存货盘点制度，定期进行实物盘点，保证存货数量、质量、价值的准确性。6.2.4短期投资管理短期投资应遵循安全性、流动性和收益性原则，合理配置投资品种和比例。建立健全投资审批制度，加强投资风险评估和监控。6.3无形资产管理6.3.1无形资产分类无形资产是指没有物理形态、具有价值、可用于生产经营活动的资产，包括专利权、商标权、著作权等。应对无形资产进行分类管理，明确各类无形资产的使用权和收益权。6.3.2无形资产评估无形资产评估应遵循客观、公正、科学的原则，采用适当的方法进行。评估结果作为无形资产交易、投资、摊销等的依据。6.3.3无形资产摊销无形资产应按照预计使用年限和受益期限进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。6.3.4无形资产保护加强无形资产的保护，防范侵权行为。建立健全无形资产保护制度，提高无形资产的使用效益。6.3.5无形资产处置无形资产处置应遵循公开、公平、合理的原则，严格按照审批程序进行。处置所得收入，应按照国家相关规定进行核算和上缴。第7章负债管理7.1负债分类与评估7.1.1负债分类农村财务管理的负债主要包括短期负债和长期负债两大类。短期负债包括应付账款、短期借款、应付工资、应交税费等，主要用于解决农村集体经济组织日常运营资金需求。长期负债包括长期借款、长期应付款、专项应付款等，主要用于农村集体经济组织的长期投资和基础设施建设。7.1.2负债评估对农村财务管理的负债进行评估，应关注以下几个方面：负债的合规性、负债的结构与规模、负债的期限与利率、负债的偿还能力。通过对以上方面的分析，全面评估农村集体经济组织的负债状况，为负债管理提供依据。7.2负债风险控制7.2.1负债风险识别农村集体经济组织在负债管理过程中，应充分识别以下风险：信用风险、市场风险、流动性风险、利率风险等。通过对各类风险的识别，为风险控制提供依据。7.2.2负债风险控制措施（1）建立完善的内部控制系统，保证负债的合规性和合理性。（2）优化负债结构，合理配置短期负债和长期负债，降低负债成本。（3）建立负债偿还机制，保证负债按时偿还，降低信用风险。（4）加强对市场动态的监控，合理预测市场风险，制定应对措施。（5）提高流动性管理能力，保证负债的流动性风险在可控范围内。（6）合理运用金融工具，进行利率风险管理，降低利率风险。7.3负债优化策略7.3.1优化负债结构（1）根据农村集体经济组织的发展规划和资金需求，合理配置短期负债和长期负债。（2）降低高成本负债比例，提高低成本负债比例，降低负债成本。（3）控制单一负债来源的比重，分散负债风险。7.3.2提高负债使用效率（1）加强对负债资金使用的监督与检查，保证资金投向合理、有效。（2）提高农村集体经济组织的盈利能力，增强负债偿还能力。（3）建立负债资金使用评价机制，提高负债使用效率。7.3.3增强负债风险管理（1）完善负债风险管理制度，加强负债风险识别、评估和控制。（2）建立负债风险预警机制，提前发觉并应对潜在风险。（3）加强与金融机构的合作，提高负债风险应对能力。第8章收入与利润管理8.1收入管理8.1.1收入来源识别与分类农村财务管理的核心任务之一是保证收入的合理管理与有效运用。应对农村集体经济的收入来源进行识别与分类，包括但不限于农业生产经营收入、农村集体资产租赁收入、补贴收入等。8.1.2收入核算明确农村财务收入核算的原则和方法，保证所有收入得到及时、准确的记录。规范收入核算流程，保证收入数据的真实性、完整性和合规性。8.1.3收入监管加强对农村集体收入的管理和监督，建立健全内部控制机制，防范收入流失和挪用现象，保证收入安全。8.2利润分析8.2.1成本费用构成对农村集体经济的成本费用进行详细分解，包括农业生产成本、管理费用、财务费用等，为利润分析提供基础数据。8.2.2利润计算方法根据财务会计原则，选择合适的利润计算方法，如毛利润、净利润等，对农村集体经济的盈利能力进行评估。8.2.3利润分析指标运用财务指标，如毛利率、净利率、成本费用利润率等，对农村集体经济的盈利状况进行分析，以指导财务管理决策。8.3收入与利润预测8.3.1预测方法结合历史数据和未来发展趋势，运用定量和定性相结合的预测方法，如趋势分析法、因果分析法等，对农村集体经济的收入与利润进行预测。8.3.2预测结果运用将收入与利润预测结果应用于财务预算编制、投资决策、风险防控等方面，提高农村财务管理的科学性和前瞻性。8.3.3预测调整与优化根据实际执行情况，对预测模型和参数进行定期调整和优化，以提高预测准确性，为农村集体经济的可持续发展提供有力支持。第9章审计概述9.1审计的作用与意义审计作为一种独立、客观的监督活动，在农村财务管理中具有重要作用。其主要体现在以下几个方面：9.1.1提高财务管理水平：审计有助于揭示农村财务活动中存在的问题，促进财务管理制度的完善，提高财务信息的真实性和透明度。9.1.2预防和打击腐败：审计可以发觉和纠正农村财务违规行为，防范和打击腐败现象，保障农村集体资产的安全。9.1.3保障农民利益：审计有助于保证农村财务资源的合理分配和有效利用，维护农民的合法权益。9.1.4促进政策落实：审计可以评估农村政策执行效果，推动政策落实，提高政策实施的质量和效率。9.2审计的分类与程序审计可分为以下几类：9.2.1按审计主体分类：审计、内部审计、社会审计。9.2.2按审计范围分类：全面审计、专项审计、抽样审计。9.2.3按审计时间分类：定期审计、不定期审计。审计程序主要包括：9.2.3.1审计计划：根据农村财务管理的实际需要，制定审计计划，明确审计目标、范围、内容