胡怡建《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解

第一节税收特征(一)税收是财政收入的一种形式(二)行使征税权的主体是国家(三)国家凭借行政权征税(四)征税目的是为社会提供公共品(五)税收须借助于法律形式进行(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的规范性(一)税收形式发展变化(二)征税依据发展变化(三)税收法制发展变化(四)税制结构发展变化(五)税收地位发展变化(一)广义税基这是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考察，可以把(二)中义税基(三)狭义税基(一)税率形式为全额累进税率和超额累进税率(如表1-1所示)。应纳税额(元)收入级距(元)税率全额累进收入级距(元)税率收入级距边际消费倾消费支出(元)(元)税率消费税消费税占收入比率2.边际税率和平均税率。这是分析税率调节效应的工具。边际税率是最后一个单位的税基所适用的税率，而平均税率是全部税额与收入之间的比率，或者称为平均负担率。边际税率和平均税率之间具有紧密的内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下降而下降，但平均税率高于边际税率；在比例税制的情况下，边际税率就是平均税率。边际税率和平均税率作为分析工具，可从以下几方面分析税率调节效应。从调节方式来看，边际税率偏重于分析税率的心理影响；从调节对象看，边际税率偏重于调节的结构分析；从调节效应看，边际税率偏重于分析税收的替代效应；而平均税率偏重于分析税收的收入效应，分析税收损失的弥补方式(如表1-3所示)。表1-3边际税率和平均税率边际税应纳税额平均税边际税应纳税额平均3.名义税率和实际税率。这是分析税收负担的工具。名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率，而实际税率是税收实际负担率。名义税率和实际税率一般具有比较大的差异，差异的原因主要由于现代税制允许有大量的税前扣除，也由于通货膨胀因素。名义税率和实际税率的差异可分为两种情况：如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会高于实际税率；如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类。(一)自然人纳税人在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人，包括本国公民和居住在所在国的外国公民。(二)法人纳税人法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会第四节财政职能一、税收收入的特点税收收入作为财政收入的主要形式，在财政收入中占有主要地位，是与税收收入的特点相联系的。与其他财政收入相比，税收具有其他财政收入形式所不具备的以下特点。(一)来源的广泛性(二)形成的稳定性(三)获得的持续性(一)提供公共品的需要(二)取得收入的可能1.收入来源。税收收入来源于国民收入，因此，从取2.征税能力。国民经济的发展，国民收入水平的提高，为税收收入规模扩(一)税收的足额、稳定2.税收收入稳定。这是指税收收入要相对稳定在同国民生产总值，或国民收入的一定比例(二)税收的适度、合理1.税收收入的适度。它是指税收收入取3.税收具有哪些形式特征?4.税收发展过程中形式上有哪些变化?购买马匹和其他军需品。税和赋都是政府经常性税收来源。从价值构成看，课税基础可以是国民生产总值型的C+V+M,国民收入型的V+M,或社会纯收入型的M,甚至是历年的货币积累财产。然而，不管以什么为税基，税收最终来源于国民收入V+M,主要是社会纯收入M。答：(1)如果在税率公式中，随着税基的扩大，税率也相应上升，我们把这种税率形式称(2)在税率公式中，随着税基的扩大，如果税率保持常数不变，或税收与税基的比率保持(3)定额税率是指按课税对象的实物量计算税额的一种税率形式和税额计算方法。8.消费税为什么在形式上是比例征收而实质上具有累退性?(1)来源的广泛性(2)形成的稳定性(3)获得的持续性(1)提供公共品的需要①提供纯公共品的需要。公共品是指社会成员普遍需要有：国防支出；行政管理支出(包括行政、警察、司法、消防、国际关系等)。提供纯公住宅)、教育、交通等。但准公共品不同于纯公共品必须由政府提供，也可以由市场提供。(2)取得收入的可能1.税收产生于()。[武汉大学2012研]A.原始社会B.奴隶社会【答案】B查看答案2.我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是()。[中央财经大学2011年研]B.商朝的助C.周朝的彻3.税收表现了()。A.是国家为了行使其职能，而取得财政收入的一种方式4.()是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。D.税收家财政收入的90%以上。由于其强制性等特征，从而保障了国家的财政收入，促进国家经5.税收首要和基本的职能是()。C.分配职能6.我国早期的力役税是指纳税人以()形式缴纳的税种。A.实物C.直接提供无偿劳动D.劳动换取实物7.()是税收产生的直接原因。A.社会分工D.剩余产品8.下列说法中正确的是()。A.税收的产生是与财政的产生同时进行的B.税收的产生是与国家的产生同时进行的C.税收是在在国家产生后经历了一段时期后形成的9.下列说法中不正确的是()。B.税收的产生是与财政的产生同时进行的C.国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级10.我国现行税制结构是()税制改革形成的。【解析】我国现行税制是指从1994年1月1日以来实行的税制。11.税收的起征点是减免税的一种形式，它属于()减免。[武汉大学2012研]A.税基式12.税收制度的核心要素是()。[武汉大学2012研]【解析】税率是整个税收范畴和税收制度的核心要素，是13.按照征税对象进行税收分类，遗产税属于()。[厦门大学2012研]A.流转税14.下列各项税收优惠中，属于直接税收优惠形式的是()。[厦门大学2012研]C.加速折旧15.下列我国现行税种中属于间接税的是()。[中央财经大学2012研]C.资源税16.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括()。[中央财经大学2012研]B.负税人17.税法上规定的纳税人是指()的单位和个人。[厦门大学2011年研]C.代收代缴税款18.税收作为一种特殊分配形式，具有强制性、无偿性和()特征。[武汉大学2012研]C.固定性19.国家征税凭借的是()。[中央财经大学2011年研]【答案】B查看答案20.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是()。1.我国在奴隶社会时期的财政收入是采用了()形式。【答案】ACD2.新中国建立后，我国经历的较大的税制改革与调整包括()。3.关于税收概念，以下表述合理的有()。A.税收是国家调节经济的一个重要手段B.税收是人们为享受公共物品支付的价格C.税收体现了征纳双方平等交换关系D.税收是国家取得财政收入的形式B.税收强制性的依据是国家所有权C.税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的【答案】AD查看答案5.比例税率包括()。[中央财经大学2012研]D.幅度比例税率E.行业差别比例税率6.纳税人包括()。[中央财经大学2011年复试]B.法人7.中国现行税制中采用的累进税率有()。A.全额累进税率B.超率累进税率D.超倍累进税率8.以下属于纳税期限的形式的是()。【答案】ABC查看答案央财经大学2012研]重大的税制改革，将中国实行两千多年的人头税(丁税)废除，而并入土地税。8.从价值构成看，课税基础可以是国民生产总值的C+V+M,国民收入型的V+M,或社会纯收入型的M,然而，不管以什么为税基，税收最终来源于国民收入V+M,主要是V。【解析】从价值构成看：课税基础(税基)可以是国民生产总值型(C+V+M)、国民收入型(V+M)、社会纯收入型(M),甚至是历年的货币财产积累。但是，不管以什么为税基，税收最终来源于国民收入(V+M),主要是社会纯收入(M)。10.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。()1.税收的强制性[浙江财经学院2011年研]生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利”4.超额累进税率[浙江财经学院2012研]答：(1)超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规(2)目前，我国个人所得税中，工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事5.税目[东北财经大学2011研]答：(1)殷商时期土地占有方式为氏族公有，主要通过使用奴隶的无偿劳役、直接占有奴(2)随着人们的生活从游牧走向定居，形成井田制度。井田制度实际上是封建领主经济制度下农奴的份地制度。井回分私田和公田，公田共耕，其(3)春秋时期井田制度开始从全盛走向瓦解，封建土地私有制相应发展，鲁宣公十五年，租并向国家(政府)缴纳赋税。4.为什么一般情况下一定时期税收的征集规模不能超过同期剩余产品价值总量?于简单再生产的补偿范畴，对其课税，就必然影响简单再生产。而必要劳动价值V也同样5.税收是公共产品的价格这个说法正确吗?为什么?6.简述起征点与免征额，不征税收入与免税收入的含义(或区别),并举例说明。[中南财经政法大学2012研]免征额在个人所得税中的应用比较多，如工资、薪金所得的免征额为3500元。(2)不征税收入与免税收入的区别税率，即按产品的不同规定不同的税率；(3)地区差别比例税率，即对不同地区实行不同从根本上讲，为什么纯公共产品必须由政府提供?[东北财经大学2011年研]答：(1)公共产品是指社会全体成员共同享有的产品或服务，也是专门用于满足维系整个(2)如果每个社会成员都按照其获得公共产品的边际效益支付其所应承担的资金费用，那(3)公共产品的特征决定了它不可能按照市场规则进行交易。公共产品的不可分割性要求第一节税收效率原则(一)经济效率内涵(二)经济效率实现条件第二节税收效率影响(一)税收产生超额负担为：超额负担=1/2nP₀Qot²,其中，η是该商品供给弹性的绝对值。/(1/n+1/e)。超额负担的大小同需求弹性孙供给弹性η、税率t和税前购买支出P₀Qo(二)税收改变消费选择(一)税收与外部经济性商品1.税收与外部成本商品。外部成本是相对于内在成本而言，也可行的办法。现假定对该产生污染的产品征税2.税收与外部收益商品。外部收益是相当于内在收益而言的，也就是在私人收益中没有得(二)税收与社会有益(有害)商品(三)税收与计划定价商品第三节税收效率选择(一)税种选择得税。有X和Y两种商品，现对x商品征收商品税，而Y商品不征税，或者不对X商品征暇的选择，即减少闲暇增加收入(劳动),或增加闲暇减少收入(劳动)。如果我们把闲暇(二)税基选择(三)税率选择(四)价格弹性税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或选择性商品税，那么,依(一)纠正外部成本和收益(二)配合价格平衡供求价产品的边际收益大于边际成本而扩大产出，另一方面因价高而使产品消费减少，出现供(三)以税代费调节资源级差收益(四)有益商品和有害商品的税收引导第四节税收成本效益(一)税法制度2.税制结构类型对税收成本的影响。虽然税法制度的复杂程度会影响到税收成本，但在同(1)流转税的税收成本低于所得税。因为流转税的核算、征收、管理要比所得税简单。在(2)对企业征收的税收成本低于对个人征收的税收成本。对企业征收的税收成本低不但是(3)在城市征收的税收成本低于在农村征收的税收成本。这是因为城市税源大而集中，征(二)税务行政1.机构设置对税收成本的影响。由于税务行政部门的征税费用主要由人员经费、公用经费2.人员素质对税收成本的影响。税务行政费用支出主要取决于税务行政效率，税务行政效答：(1)税收与外部经济性商品染的产品征税，税率t相当于边际损害，征税使企业成本上升，税后(2)税收与社会有益(有害)商品(3)税收与计划定价商品3.对于存在外部成本的商品应如何设计税制?4.对于存在外部收益的商品应如何设计税制?是私人收益和社会收益之间的差额。如利用三废(废水、废气、废渣)作为原材料生产的三益。由于企业是按MR=MC,即边际收益等于边际成本时的利润极大化来决定价格和产出，5.对于有益(有害)商品税收应如何引导?于所得税。有X和Y两种商品，现对X商品征收商品税，而Y商品不征税，或者不对X暇的选择，即减少闲暇增加收入(劳动),或增加闲暇减少收入(劳动)。如果我们把闲暇8.在市场有效情况下应如何选择商品税税基?9.在市场有效情况下应如何选择商品税税种?于所得税。有X和Y两种商品，现对X商品征收商品税，而Y商品不征税，或者不对X(1)税法制度影响税收成本的税法制度因素主要表现在两个方面，(2)税务行政1.在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是()。2.()原则指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人A.税收中性D.税收平等3.为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是()原则。B.便利节省1.税收的经济原则包括()。[武汉大学2012研]D.弹性原则E.效率原则2.税收效率的含义包括()。[中央财经大学2012研]E.增长效率成本换取较多的税收收入。税收效率分为税收的经济效率和税收本效率)两个方面。3.税收效率的含义包括()。[中央财经大学2011年复试]E.财政效率4.从效率角度分析，为使超额负担极小化，在选择性商品税的情况下，应选择()的5.根据最优商品税的结论，对于生活必需品适用()税率。C.免税1.超税负担[浙江财经学院2012研、南开大学2012研]答：(1)超税负担，又称为税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政(2)降低税收超额负担的根本途径在于尽可能保持税收中性，这包括两方面的含义：①政2.税收的效率原则税收的社会生态效率是21世纪的理论创新，体现了税收应以可持续发展为核心。1.简述超额税负担及其产生原因。[南开大学2013研]答：(1)超额税负担，又称税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政(3)税收超额负担的产生原因主要包括：2.如何理解税收的效率原则?[首都经济贸易大学2011年研]答：税收的效率原则对税收制度的建立有两方面的要求：协调稳定，也就是要讲求税收的经济效率；(2)要求门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：(为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外的损失或负担；应当指出，体现税收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的值税视为一种中性税收，我国1994年的税制改革就体现了税收的中性原则。但增值税也不是一种纯中性税收，这是因为：(1)增值税本身也不是完全中性的。从理论上资源配置发挥了调节作用。(2)增值税的中性化是以单一税率为前提的，世界的增值税都是设置2～3个税率，不同的税率，体现了税收的调节作用。我国则是设置两档税率，其中低档税率13%,体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励作用。(3)我国1994年税制改革实行的是生产型增值税，税基中包括固定资产投资。2009年增值税转税收效率及其在我国税制中的体现。[武汉大学2012研]答：(1)税收的效率原则包括税收的经济效率和税收的行政效率。(2)由于其中的税务机关征管费用占很大比重，所以提高征税效率，关键在于强化税收的第一节税收公平原则(一)机会标准(二)效用标准(三)均等标准(一)竞争原则(二)受益原则税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向(三)能力原则第二节税收公平影响(一)税基对个人收入分配的影响；(二)税率对个人收入分配的影响；(三)征税方式对个人收入分配的影响；(四)负所得税对个人收入分配的影响。(一)一般商品税对个人收入分配的影响；(二)选择性商品税对个人收入分配的影响。(一)对个人征税的收入分配影响；(二)对企业征税的收入分配影响。第四节最优税收(一)商品税的效率分析(二)商品税的公平分析从公平角度考虑实行差别税率的一般商品税和选择性商品税有(三)最优商品税分析(一)所得税的公平分析(二)所得税的效率分析(三)最优所得税分析最优所得税就是要寻找a和t的最佳组合一在课征一定数额的税收这个约束条件下能使社会数额约等于收入的20%,则约为19%的t值会使社会效用最大化。说明并不是边际税率越3.所得税税率设计还取决于给予低收入者与高收入者的效用以不同的社会权数时所产生的(1)以个人收入为衡量纳税能力指标。个人收入是个人货币收入(2)以个人支出为衡量纳税能力指标。个人支出是个人收入扣除个人储蓄后的余额。在净(3)以个人财富为衡量纳税能力指标。个人财富是个人收入的积累，有动产和不动产，有形财产和无形财产，自有财产和转移财产(如财产赠与、继承等)之分。同以收入和支出为3.所得税征收对个人收入分配会产生什么影响?(1)税基对个人收入分配的影响(2)税率对个人收入分配的影响(3)征税方式对个人收入分配的影响(4)负所得税对个人收入分配的影响4.商品税对个人收入分配会产生什么影响?(1)一般商品税对个人收入分配的影响转嫁，那么,一般商品只是对企业的收入再分配，而不是对个人的收入再分配。(2)选择性商品税对个人收入分配的影响(1)对个人征税的收入分配影响(2)对企业征税的收入分配影响(1)财产收益税。它是对财产出租取得收入征税，对财产收益征税会产生与所得税相近的(3)财产转移税。它主要是指遗产赠与税。财产转移税如果用收入缴税，会缩小财产继承为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修Y两种商品中，X商品是必需品，而Y商品是奢侈品，低收入阶层更多消费X商品，而高收入阶层更多消费Y商品。假定在社会福利函数中，给予低收入者的效用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小的权数，这样即使x商品的需求弹性比Y商品小，最优商品税也要求对Y商品以较高的税率征税，而对X商品以较低的税率征税。以较高税率对Y商所得税就是要寻找a和t的最佳组合——在课征一定数额的税收这个约束条件下能使社会效(1)根据实证分析，如果考虑到闲暇和收入之间的适度替代额，并且给定政府收入所需要的数额约等于收入的20%,则约为19%的t值会使社会效用最大化。说明并不是边际税率(3)所得税税率设计还取决于给予低收入者与高收入者的效用以不同的社会权数时所产生获得所有权数的人是效用最小者。根据实证分析发现，最大最小准则要求约为80%的边际为100%。1.税收公平原则是税收在()过程中应依据的准则。[中央财经大学2012研]2.量能课税就是要实现税收的()。D.纵向公平3.从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选择性商品税的情况下，应选择()的4.()强调纳税人的税收负担的大小，应根据各个人从政府提供的服务中所享受到的C.公平原则【答案】A查看答案5.()是反映个人纳税能力的最主要的指标。B.个人的支出1.税收的公平原则可以概括为()。A.竞争原则B.受益原则C.能力原则2.由于对公平的不同角度的认识，形成了对公平不同的理解和衡量标准，主要有()。A.政府活动通常能够使公众受益，因此社会上的B.税收应具有横向公平和纵向公平C.税收公平原则大体可以概括为两类：受益原则和纳税能力原则D.如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，那4.讲求税收的社会公平，主要通过公平税负，来达到()。B.实现收入的公平分配D.保证社会稳定A.经济公平是横向公平D.社会公平是横向公平6.从一般经济学意义上说，衡量税收公平原则的标准有()。A.受益原则7.根据受益原则()。A.横向公平意味着从公共产品中获益相同B.纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税D.横向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税8.对于什么是衡量纳税能力的最优标准，存在着两种不同的观点()。C.财产10.在西方税收理论中，可以被用来衡量个人支付能力的标准有()。[南开大学2012主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。因此ABC三项正答：(1)节约直接征税成本，提高税收行政效率原则(2)控制纳税人的奉行费用师的酬金以及税务人员稽查给纳税人带来的心理影响(在我国官员建立联系而花费的接待费用和时间精力)。在(3)降低税收额外负担，追求额外收益(1)受益原则(2)支付能力原则的测定，又以纳税人纳税前后从其财富得到的满足(或效用)的差量为准。(3)社会公平原则答：(1)税收的公平(2)征税的效率(3)税收公平与效率的两难选择首先，效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，得税改革方向的见解。[南开大学2013研]的测定，又以纳税人纳税前后从其财富得到的满足(或效用)的差量为准。对纳税人而言，(2)美国个人所得税制的特点：婚联合申报(含丧偶者)、已婚分别申报、户主申报、单身申报。不同的申报身份，享受的(3)我国个人所得税制的特点：我国个人所得税是典型的分类税制，共分为11类，分别确(4)对比中美两国个人所得税制，综合课税的所得税制更能体现支付能力原则。不同负担第一节经济稳定增长率来衡量，以经济增长速度指标来反映。经济增长率G=△y/y,即国民生产总值增量(一)在浮动汇率制度下(二)在固定汇率制度下第二节税收稳定方式(一)需求拉上型通货膨胀(二)成本推进型通货膨胀(三)稳定物价两难选择(一)税收对劳动力需求的影响单从税收本身来说(不考虑财政支出对就业的影响),任何税收都会使社会资源由私人部门本或投资的增长速度，并据以决定新增就业；二是每一单位新增资本(投资)从事生产所需(1)投资税收政策影响就业。(2)产业税收政策影响就业。(3)要素税收政策影响就业。(二)税收对劳动力供给的影响(一)国际投资税收政策(1)鼓励国际资本流入的税收优惠型。(2)限制国际资本流入的税收歧视型。(3)内外平等的税收中性型。2.国际资本流出税收政策。国际投资对于流出国来讲其涉及的税收政策，主要(1)税收豁免法；(2)税收扣除法：(3)税收抵免法；(4)税收减免法；(5)税收缓课法；(6)饶让抵免法。(二)国际贸易税收政策府运用国际贸易税收，来达到鼓励或限制进出口贸易，以实现其特定1.国际贸易税收类型。国际贸易所涉及的税收可分为消费地税、生产地税、进口关税和出(1)生产地税和消费地税的选择。(2)进口关税和出口关税的选择。(一)税收自动稳定功能(二)税收自动稳定功能规律(三)税收自动稳定机制局限(一)税收相机抉择机制1.扩张性税收政策。当总需求不足，在经济发生萎(二)税收政策抉择的局限性1.时滞问题。税收政策抉择的主要优点是政策选(1)认识时滞；(2)执行时滞；(3)反应时滞。2.多重目标。它使得税收政策的变动缺乏弹性。某些情况下，税收甚至是政治妥协的产物是计算期价格同基期价格比率，当价格指数大于1时，说明价(2)充分就业是指劳动力资源的充分利用。充分就业是与失业相对而言，并以失业率指标生产总值的增长率来衡量，以经济增长速度指标来反映。经济增长率G=△y/y,即国民生2.税收如何应对需求拉上型通货膨胀?稳定价格。20世纪80年代初在美国兴起的供给学派认为，供给对国民产出和价格水平有决(1)税收对劳动力需求的影响单从税收本身来说(不考虑财政支出对就业的影响),任何税收都会使社会资源由私人部门或投资的增长速度，并据以决定新增就业；二是每一单位新增资本(投资)从事生产所需要a.投资税收政策影响就业。对投资本身的税收优惠可以使其获利能力增加而不断扩大投资b.产业税收政策影响就业。由于不同行业中资本一劳动比率是不同的，劳动密集型产业的c.要素税收政策影响就业。生产要素税收政策直接影响要素价格，间接影响就业。第一，(2)税收对劳动力供给的影响答：(1)当现实国民收入水平小于潜在国民收入水平，发生因需求不足而导致的失业增加(2)对投资本身的税收优惠可以使其获利能力增加而不断扩大投资规模，增加就业机会。(3)税收通过对产业结构的影响可以改变或引导劳动密集型产业的发展，从而影响就业。(1)税收对劳动供给的影响。对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工(3)税收对投资的影响。投资既是可动用资金的函数，又是预期报酬率的函数，税收征收(3)税收对技术进步的影响。技术进步既是经济发展水平的标志，又是经济发展的条件。(1)国际贸易所涉及的税收可分为消费地税、生产地税、进口关税和出口关税四种类型，(2)由于生产地税、消费地税、出口关税和进口关税具有不同的影响，因此，不同的选择(1)国际资本流入税收政策。由于各国经济情况不同，或者同一个国家在经济发展不同阶(2)国际资本流出税收政策。国际投资对于流出国来讲其涉及的税收政策，主要是对于跨答：(1)时滞问题。税收政策抉择的主要优点是政策选择的灵活性，即能根据经济情况变(2)多重目标。它使得税收政策的变动缺乏弹性。某些情况下，税收甚至是政治妥协的产(减税)更不容易得到公众的配合。此外，增税对经济还存在反激励效应。在边际税率本已(3)理性预期。相机抉择的税收政策是建立在无理性预期基础上的。可是，随着扩张性的1.税收的稳定作用机制主要表现在()。B.促进地区间经济发展水平的协调C.起到内在稳定器的作用，缓和经济波动D.对个人收入分配差距过大进行调节2.衡量稳定经济体的主要指标不包括()。B.物价稳定3.税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取()的所得税方式。1.在需求不足时，政府可以通过()使经济运行稳定增长。[中央财经大学2012研]2.国民经济出现总需求不足时，可以通过财税政策扩大社会总需求，具体可采用的财税政策手段包括()。[中央财经大学2010年复试]E.增加税收优惠范围和力度3.下列属于税收宏观作用机制的是()。[中央财经大学2010年复试]A.平衡作用机制B.协调作用机制D.抑制作用机制4.税收政策的目标包括()。A.总供给与总需求均衡B.累进的所得税制6.相机抉择机制存在的时滞主要包括()。【解析】税收的经济稳定机制包括两个方面：税收自动稳定机2.税收的自动稳定机制，具体来说，是指当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总3.相机抉择能够对经济活动的变化作出自动反应的税收制度，主要包括累进所得税和政府税收自动稳定器[浙江财经学院2011年研]第一节税收负担(一)宏观税收负担指标(二)微观税收负担指标(一)经济发展水平(二)国家职能范围税收是国家实现其职能的物质保证。国家职能范围的不同，对税收需要量就不同。国家职(三)宏观经济政策(四)个人分配制度个人收入分配制度在不同国家之间往往存在着差异，而不同的收入(五)财政收入结构(六)税负统计口径(一)税收负担类型(二)税收负担政策(三)税负政策选择第二节税负转嫁(一)税负转嫁和税种形式1.流转税。这是对销售商品取得的商品销售收入，2.所得税。这是对个人或企业的收益所得额征税，具体分为个人所得税和企业所得税。所(二)税负转嫁和定价方式(三)税负转嫁和供求弹性 (△Qa/Qa)/(△P/P)。需求弹性系数一般为负值，当需求弹性系数绝对值大于1时，被认为需求有弹性，当需求弹性系数绝对值小于1时，被认为需求缺性是商品价格变化的百分比和商品供应数量变化的百分比之比，供应弹性E=(△Q₅/Q₃)/(△P/P)。供应弹性系数一般为正值，当供应弹性系数大于1时，被认为有供应弹性，当供应弹性系数小于1时，被认为缺乏供应弹性。(四)税负转嫁和征税范围(五)税负转嫁和反应期限第三节税负归宿(一)完全竞争市场的税负归宿分析(二)不完全竞争市场的税负归宿分析不完全竞争市场可分为独占市场和垄断竞争市场两(一)等价税收关系(二)税负归宿的一般均衡分析1.商品税(假定选择对食品消费征税tr)(1)商品税税负归宿的局部均衡分析；(2)商品税税负归宿的一般均衡分析。2.要素税(假定对劳动力要素所得征税tt)。(1)要素税税负归宿的局部均衡分析。(2)要素税税负归宿的一般均衡分析。要素税税负归宿的一般均衡分配也可以从对商品和3.所得税(假定对食品生产部门所得征税tkr)。(1)所得税税负归宿的局部均衡分析；(2)所得税税负归宿的一般均衡分析。所得税税负的一般均衡分析也可以从对商品和其他(1)国民生产总值税负率。指一定时期(通常为一年)内，一国税收收入总额与同期国民国民生产总值税负率(T/GNP)=税收收入总额/国民生产总值×100%(2)国内生产总值税负率。指一定时期(通常为一年)内，一国税收收入总额与同期国内国内生产总值税负率(T/GDP)=税收收入总额/国内生产总值×100%(3)国民收入税负率。指一定时期(通常为一年)内，一国税收总额与同期国民收入的比国民收入税负率(T/NI)=税收收入总额/国民收入×100%达国家的税收占GDP比重平均在30%以上，而发展中国家平均在20%以下。一般来说，随5.我国应如何进行税收负担政策调整?答：我国现行宏观税收负担水平接近20%,远低于发达国家30%左右的水平，与发展中国家20%左右的水平相近。从经济和社会发展对政府提供公共品的宏观税负要求来看，适度(1)开辟新财源，扩大税基。我国目前的税收收入中，大部分是由企业缴纳的。但随着经国家整个税收收入的1/3,因此在这方面税收的增加有较大潜力。目前，新财源的开辟和税(2)区别税收负担和非税负担，规范国家和企业的分配制度，提高企业负担的透明度。目前我国90%的税收是由企业缴纳的，对企业税收负担水平及结构的政策选择是我国税收负(1)税负转嫁和税种形式(2)税负转嫁和定价方式(3)税负转嫁和供求弹性(△Qa/Q)/(△P/P)。需求弹性系数一般为负值，当需求弹性系数绝对值被认为需求有弹性，当需求弹性系数绝对值小于1时，被认为需求缺性是商品价格变化的百分比和商品供应数量变化的百分/(△P/P)。供应弹性系数一般为正值，当供应弹性系数大于1时，被认为有供应弹性，当供应弹性系数小于1时，被认为缺乏供应弹性。商品供求弹性同流转税负转嫁的关系为：取决于供求之间的弹性关系。在需求弹性大于供应弹性的情况下，即Ea/地趋向由生产者负担；在供应弹性大于需求弹性的情况下，即Ea/E<1,税负更多地趋向(4)税负转嫁和征税范围(5)税负转嫁和反应期限征税是依据商品的实物数量征税，如我国现行消费税对啤酒按每吨依据商品价值量征税，如我国现行增值税按17%比例税率征税。从量税和从价税不改变税(2)垄断竞争市场的税负归宿分析：不完全竞争市场的税负归宿理论还不成熟，主要是因(1)商品税(假定选择对食品消费征税)要素方面影响也随之消失。(2)要素税(假定对劳动力要素所得征税tt)。工资),劳动力供应者因净报酬率减少而承担部分税负；同时，劳动力需求者所支付的劳动动力是不可替代的，劳动力需求下降，使资本要素需求也下降，(3)所得税(假定对食品生产部门所得征税tkr)。1.纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应式，被称为()。[厦门大学2012研]2.边际税率是指()。[厦门大学2012研]B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C.全部税额占全部收入的比例D.征税对象数额的增量中税额所占的比率3.纳税人对其所纳的税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过()的方法自行消化税收负担，这种行为称为税负消转。[中央财经大学2012研]A.税收筹划4.衡量微观税收负担水平的指标是()。[中央财经大学2012研]A.企业综合税收负担率B.国民生产总值税负率C.国内生产总值税负率D.国民收入税负率【答案】A查看答案【解析】微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微观税负指标包括企业流转税负担率、企业所得税负担率、企业综合税收负担率和个人税收负担率等。因此，A项属于微观税负衡量指标，而BCD三项均属于宏观税负衡量指标。5.政府提高税率造成政府财政收入反而减少，这种情况反映经济中的税基弹性为()。[南开大学2012研]A.大于1【答案】C查看答案【解析】税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定，用公式表示为：由此可知，当税基弹性大于-1时，税率与税收收入的变动呈正相关关系；当税基弹性小于-1时，税率与税收收入的变动呈反相关关系；当税基弹性等于-1时，无论税率提高还是下降，6.假设需求函数为P=12-0.923Q,供给函数为P=3+0.423Q,那么在政府征收从量税的情况下(即对单位商品课税),税负担分配的结果是()。[南开大学2012研]A.生产者与消费者承担了相同的税负担B.生产者比消费者承担了更大的税负担C.生产者比消费者承担了更小的税负担D.不确定【答案】C查看答案【解析】需求函数等价于Q=(12-P)/0.923,供给函数等价于Q=(P-3)/0.423,则需求弹性=-1/0.923×(12/Q-0.923)=1-13/Q由此可得，该商品的需求弹性小于供给弹性，纳税人向前转嫁的税负大于由他自己承担的税负。因此生产者比消费者承受较小的税收负担。7.按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为()。[厦门大学2011年研]A.流转税、所得税8.调节纳税人税收负担纵向平衡问题的税率形式多为()。[厦门大学2011年研]9.影响税负转嫁的最主要因素是()。[厦门大学2011年研]B.课税范围C.计税方法【答案】A查看答案10.衡量宏观税负水平高低的指标是()。[中央财经大学2011年研]B.企业所得税税负率[中央财经大学2011年研]12.从资源配置角度分析，一般商品税所造成的超税负担要()选择13.经济学家拉弗用图揭示了税率和税收收入之间的关系。由图5-1可知()。税率/%A.税率越高，税收收入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R₂是政府调节经济的最佳税率选择D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R₀优于R₂【解析】A项可以直接从读图中获取信息，该选项是错误的，当税率大于R₂时，税率越高时，政府可能要降低税率，刺激生产的发展；所以说R₂是政府调节经济的最佳税率选择是14.国民生产总值负担率计算公式为()。A.国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100%B国民生产总值负担率=税收总额/国民收入×100%C.国民生产总值负担率=国民收入/税收总额×100%D.国民生产总值负担率=国内生产总值/税收总额×100%【解析】税收总额/国民生产总值×100%是国民生产总值负担率的计算公式；税收总额/国民收入×100%是国民收入税收负担率的计算公式；没有CD两项的公式，故选择A项。15.影响一国税收负担水平的决定性因素为()。C.个人分配制度A.前转C.消转转给产制企业，产制企业又通过压低原料价格、劳动力价格(工资)或延长工时等办法，把税负转嫁给原料供应者和雇佣工人。这种税收转嫁方式属于()。【答案】B查看答案19.下列关于税负转嫁的表述中正确的是()。A.前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售或B.后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的20.决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是()。1.影响税收负担的税制因素包括()。[武汉大学2012研]D.附加和加成E.收入2.衡量微观税负的指标有()。C.企业全部税收负担率E.企业增值税负担率3.影响税收负担的因素主要有()。A.经济发展水平B.经济结构C.个人分配制度4.下列关于税收转嫁与需求弹性的关系，描述正确的有()。上B.需求完全有弹性，即Ea→o时，所征税收会全部向前转嫁，而落在购买者身上C.需求完全有弹性，即Ea→o时，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素D.需求富有弹性，即o>Ea>1时，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落E.需求缺乏弹性，即1>Ea>0时，纳税人转嫁税负就相对容易，所征税收会更多地向前转弹性，即驚>Ea>1时，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上，D正确；需求缺乏弹性，即1>Ea>0时，纳税人转嫁税负就相对容5.税收所造成的超额负担同以下因素相关()。6.影响税负转嫁的因素有()。E.征税范围7.下列属于衡量微观税负水平指标的有()。[中央财经大学2011年复试]A.国民生产总值(或国内生产总值)负担率C.个人所得负担率E.人均税负水平【解析】微观税收负担是纳税人个体，如单个税收负担指标包括企业综合税负担率、企业直接税(收益)负担率、企业增值税负担率、企8.下列商品中税负较易转嫁的有()。[中央财经大学2011年研]C.从价课税商品E.生产必需品1.造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。()[中央财经大学2011年2.条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。()[中央财经大学20113.税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税4.一旦税收发生转嫁，纳税人与负税人就是不一致的。()【解析】税收资本化是税负转嫁的一种特殊形式，是指应税物品(主要是土地、房屋等具有长期收益的资本品)在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款7.由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税没有干扰市场【答案】错查看答案8.税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税【解析】税收基本原则之一为财政原则，即税收要满足财政需要【解析】税收资本化是后转嫁的一种特殊的形式，是指纳税人在税基弹性[南开大学2012研]答：(1)税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度(2)当税基弹性大于-1时，税率与税收收入的变动呈正相关关系；当税基弹性小于-1时，税率与税收收入的变动呈反相关关系；当税基弹性等于-1时，无论税材料：1990年，美国决定对游艇、私人飞机、珠宝、皮革和豪华轿车等奢侈品，征收奢侈品税。然而开征奢侈品税之后，反对这一税收的并不是富人，而是生产奢侈品的企业和工人，其中还有一部分是奢侈品税所要帮助的低收入者。迫于压力，美国在1993年取消了奢侈品税。答：(1)直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。当对一种商品征税时，这种税收由(2)游艇这类奢侈品正属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活2.拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有哪些指导意义?[南开大学2012研]入和经济增长之间的函数关系的一条曲线，如图5-2所示。状态(抛物线形),当税率逐级提高时，税收收入也随之增加，税率提高至OC时，税收收图5-2(1)高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤生产(2)取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入(3)税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当答：(1)宏观税负是指一个国家的总体税负水平，通常以一定时期(一般为一年)的税收(2)宏观税负反映了税收与国民经济总量之间的关系，国民经济的总量指标主要有国民生4.税收弹性总是要小于1吗?为什么?答：“税收弹性小于1才是正常的”这个观点不正确。税收弹性大于1还是小于1,与经济发提高、税收征收管理水平降低、偷漏税而扩大、减少税种、降低税收优惠)、缓税面扩大等因素都会降低税收弹性。当税收弹性大于1时，表明税收富有弹性，税收增长速度快于GDP的增长速度，或者说高当税收弹性等于1时，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP增长速度同步，或者说当税收弹性小于1时，表明税收缺乏弹性，税收的增长速度慢于GDP的增长速度，或者说5.什么是超税负担，征税如何产生超额负担?7.税负转嫁状况与供求弹性有何关系?生产要素的提供者或生产者自己身上；当需求富有弹性，即o>Ea>1时，所征税收向前转上。税收的转嫁与供给弹性的关系，也可分为四种情形上；当供给缺乏弹性，即1>Ea>0时，生产者转嫁税收困难，所征税收会更多地向后转嫁性之间的对比)而定。如果需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁十十十=二十中两种税相结合，使其产生的效应与另一种税(或称第三种税)的效应相等或相同。也就是1.世界各国税收水平存在差异的主要原因是什么?[东北财经大学2012研](1)经济发展水平。经济发展水平是税收负担的最根本决定因素，而国民生产总值或国民其劳动生产率的高低和贫富程度。生产力发展水平越高，人均GDP越高，该国可供分配的(4)经济体制与财政体制的模式。体制因素直接影响财力集中度。在传统的计划经济体制(5)一国政府筹集财政收入的手段是多样的，财政筹集收人手段的多少，决定了政府在集2.分析我国近几年税收收入增长持续高于GDP增长的原因。[中央财经大学2011年研](1)两者的统计口径不同。税收收入增长是按照现价计算的，而GDP增长是按可比价计算第二产业和第三产业的增加值的增长幅度又高于GDP的增长，特别是工业增加值增长幅度较大幅度地高于GDP的增长。所以，相应的工业增加值、国内增值税的增长幅度自然就比(3)外贸进出口对GDP增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样的。GDP核算是外贸进出口净值，也就是说进口是作减项的，出口是做增(4)征管因素的影响。税收征管不断加强，税收流失减少。税收征管进一步加强，纳税服的增长，这也是税收收入增长的高于GDP增长的一个很重要的第一节税收分类第二节税制结构(一)以流转税为主体的税制结构模式(二)以所得税为主体的税制结构模式(三)流转税和所得税双主体的税制结构模式(一)经济因素(二)制度因素(三)政策因素(四)管理因素(一)主体税选择(二)税种合理配置(三)辅助税制的设计第三节税收体系1949年11月，召开了全国首届税务会议，提出了统一全国税政的思路，制定出《全国税政实施要则》,从1950年起，统一税种、统一立法、公平纳税，初步确立起了统一的社会主从20世纪50年代至70年代，我国基本上实行传统的计划经济管理体制，以及相应的税收(一)1953年修正税制经过1953年的税制修正，中国税收计有14个税种，即商品流通税、货物税、工商业税、盐税、关税、农(牧)业税、利息所得税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、车(二)1958年税制改革(三)1973年税制改革2.保留城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税3个税种，仅限于对不缴纳工商税的企业国营企业只征一种工商税，集体企业只征工商税与工商所得税2种税。1979年，党的十一届三中会全作出了把全党工作重点转移到社会主义现代化建设上来的战(一)20世纪80年代税制改革20世纪80年代，我国进入了由计划经济向市场经济的转型时期，适应转型经济发展要求，(二)20世纪90年代税制改革20世纪90年代，我国确立了发展社会主义市场经济的改革目标，适应社会主义市场经济改(三)新时期税制改革(1)企业所得税改革。2007年3月16日，全国人民代表大会审议通过了《企业所得税法》,并于2008年1月1日实施。新企业所得税法改革主要体现在以下方面：(2)个人所得税改革。(3)加强征收管理。主要通过对收入较高的重点行业和重点纳税人的税收监控，建立个人3.农业税制改革。我国于2006年1月1日起取消了农业税。(1)调整资源税征收方式；(2)将房地产税费改为物业税。继1984年利改税、1994年分税制、2004年新税制改革，2014年将会迎来10年一次的新一(一)促进经济发展方式转变(二)促进收入财富公平分配(三)促进经济可持续发展以下几方面因素：(1)经济因素；(2)制度因素；(3)政策因素；((1)从税制结构发展分析。从税制结构发展变化的历史分析，大致经历了从古老的直接税(2)从税制结构比较分析。从发达国家同发展中国家税制结构的横向比较分析，我们也不(3)税制结构的相关性分析。为了分析经济发展同税制结构的关系，美国财政学家马斯格莱夫在20世纪60年代初整理了近40个国家的资料进行相关分析，得出了以下结论：间接税占税收比重同人均GDP呈负相关，即随人均GDP增加，间接税占税收比重下降，这里间接税包括流转税和关税；间接税占税收比重同农业产值在GDP中的比重呈正相关，即随农业产值在GDP中的比重上升，间接税占税收比重也随之上升；进出口关税均GDP呈负相关，即随人均GDP增加，关税占税收比重下降；个人所得均GDP呈正相关，即随人均GDP增加，个人所得税占税收比重上升；险税同人均GDP关系因相关性较差而难以确定，即具有不确定性，但根据统计资料反映这两个税种都具有随人均GDP增长先上升，然后下降的趋势。世界银行曾经对86个发展中国家的税制结构进行比较分析，也发现经济发展水平(以人均GDP表示)同税制结构存在较为密切的联系，认为所得税具有随人均GDP增长而上升的趋势，流转税具有随人均GDP增长而下降的趋势，进出口税也具有随人均GDP增长而下降的趋势。(1)财产制度对税制结构的影响。财产制度实际上是指生产资料所有制，可分为公有制经(2)经济运行制度对税制结构的影响。经济运行制度实际上是指经济运行机制或经济运行答：美国财政学家马斯格莱夫在20世纪60年代初整理了近40个国家的资料进行相关分析，得出了以下结论：(1)间接税占税收比重同人均GDP呈负相关；(2)间接税占税收比重(4)个人所得税占税收比重同人均GDP呈正相关；(5)企业所得税、社会保险税同人均GDP关系因相关性较差而难以确定，即具有不确定性，但根据统计资料反映这两个税种都8.我国应选择什么样的税制结构模式?9.简述1994年税制改革的主要内容。(2)所得税制改革。主要是统一税制、扩大税基、降低税率、控制减免优惠。具体可分为10.简述2004年税制改革的主要内容。(1)流转税制改革。新一轮税制改革中的流转税制改革主要为进出口税收改革、增值税改(2)所得税制改革。我国新一轮税制改革中的所得税改革主要为企业所得税改革和个人所(3)农业税制改革。我国于2006年1月1日起取消了农业税。(4)其他税制改革。其他税制改革主要可概括为：①调整资源税征收方式。②将房地产税答：我国新一轮税改浪潮将围绕三大主题展开：(1)促进经济发展方式转变：①扩大增值税征收范围；②调整消费税结构；(2)促进收入税；②扩大房产税试点范围；③建立社会保障税；(3)促进经济可持续发展：①改革资源1.以计税依据为标准划分，可将税收划分为()。C.商品劳务税类、所得税类2.以税负能否转嫁为标准划分，可将税收划分为()。C.商品劳务税类、所得税类【答案】B查看答案B.遗产税4.将税收分为直接税和间接税的划分标准是()。C.课税对象的性质5.按照征税对象进行税收分类，遗产税属于()。[厦门大学2012研]6.下列我国现行税种中属于间接税的是()。[中央财经大学2012研]A.车船税B.消费税【答案】B查看答案【解析】按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。7.关于税收分类，下列说法错误的是()。B.城镇土地使用税、车船使用税都属于行为税类D.所得税类按照生产、经营者取得的利润或个人取得的收入征收8.按课税标准不同，可以将税收分为()。【答案】D查看答案9.将税收分为价内税和价外税的划分标准是()。C.课税对象的性质10.按税负能否转嫁，可将税收划分为()。11.下列各项中，属于特定目的税类的是()。12.下列各项属于区分不同税种的主要标志的是()。13.()通常在生产、流通或【答案】B查看答案14.在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于()。15.下列各项税收中，不属于行为税类的是()。【解析】关税属于流转税类；土地增值税属于特定目的税16.下列税种中属于从量税的是()。1.依据税收与价格的关系分类，税收可分为()。[中央财经大学2012研]E.间接税2.下列税种属于间接税的有()。[中央财经大学2010年复试]3.下列各税中，()属于从量税。4.下列属于所得课税的有()。种划分为()。C.增值税类6.下列属于财产课税的有()。A.赠与税E.资本利得税7.税制结构设计中应主要考虑的内容有()。B.税率的确定E.税源的安排8.流转课税的特点有()。A.课征对象是商品(服务)的流转额B.流转课税在负担上具有累进性E.课税直接，是直接税9.下列属于流转课税的有()。A.增值税E.关税10.税制结构的决定因素主要有()。E.相邻国家的示范效应【答案】ABCDE查看答案1.划分直接税和间接税的意义在于帮助分析不同税种的性质和经济作用，并为合理设计税【解析】划分直接税和间接税的意义在于分3.我国现行增值税是价外税，营业税是价内税。()[中央财经大学2012研]4.分税制是财政管理体制的重要组成部分。()[中央财经大学2012研]6.中央税、地方税、中央地方共享税是以立法权为标准划分的，立法权归属地方的称为地【解析】税收按其负担是否易于转嫁，可分为直接税和间接税；1.2003年启动的新一轮税制改革的主要内容。[首都经济贸易大学2011年研]答：(1)将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机(2)完善消费税，对税目进行有增有减的调整，将普通消费品逐步从税目中剔除，将一些(3)统一企业税收制度，包括统一纳税人的认定标准、税基的确定标准、税率、优惠政策(4)改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准的(5)实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关(6)完善地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征和停征一些税种。2.中国目前的税制结构是何种模式，今后应向什么方向发展?部财产课征的一般财产税；特别选定某类或某几类财产分别课征的特种财产税(如土地税、房屋税和不动产税等);对发生转让的财产课征的财产转让税(如遗产税和赠与税)。答：(1)税制结构是由若干不同性质和作用的税种相互联系、相互配合、有机组织而成的(2)税制结构一般分为以下三类：(1)商品劳务税(2)所得税(3)财产税(4)行为税(5)资源税1.论述影响一国税制结构的制约因素。[中央财经大学2012研](1)经济发展水平。经济发展水平的高低，决定着一个国家人均纯收入水平的高低和纳税(2)税收征管水平。由于所得税的课征要求有较高的征管水平与其相适应，因此，税收征2.试述我国现行税制结构的特点、问题与改革方向。[南开大学2012研]答：我国现行的税收制度框架体系是经过1994年税制改革后确立的，经过十几年的不断改(1)税种结构存在的问题①主体税种结构失衡。1994年的税制改革确立了我国建立流转税与所得税并重的双主体税(2)中央税与地方税结构存在的问题(3)我国现行税制结构改革方向如下：a.主体税种的选择与完善。我国主体税种的选择应继续坚持流转税(主要是增值税)和所b.辅助税种的选择与完善。辅助税种的选择是税制结构优化的重a.按税种的功能性质划分收入。按照结构优化理论，应将与宏观经济稳定和对收入分配关b.在给予地方政府必要税权的基础上，完善地方税体系。增值税和企c.建立和完善省级以下分税制。尽快改革和完善财产课税制度，使其成为省级以下地方政3.请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。[厦门大学2011年研](2)加快地方税制的改革，构建地方税的主体税种。加快地方税的改革，首先，统一内外(3)加强国地税的协调与合作。首先，建立以现代信息技术为支撑的税收征管体系，把税4.2010年1月8日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。[暨南大学2011年研]答：(1)优化税制理论，是对如何构建经济合理的税制结构进行研究的学说，它主要是指(2)优化税制理论对我国税制改革的启示：(3)我国税制改革的政策取向：5.试述现行财产税制存在的主要问题及其改革完善的方向。[浙江财经学院2011年研](1)我国现行财产税制存在的主要问题包括：②财产税制各课税要素的非科学性。包括计税依据欠科学，同税不同同而承担不同的房产税负担),税收优惠欠科学等。值高昂的有形动产(例如金银珠宝等)和无形动产(例如股票、债券等)均游离于课税范围赠与税的缺位，导致大量财产(包括不动产和动产)在无偿取得时无需纳税，加剧了财产分(2)我国现行财产税制的改革完善方向：④加强对财产税种的改革效果的监测。新的车船税法实施条例已于2012年1月1日起开始础之上，在节能、减排、环保等方面也发挥了一定作用。2012年1月，上海、重庆开始试第七章流转税制第一节流转税制特点流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流(一)税收负担的间接性(二)税收分配的累退性(三)税收征收的隐蔽性(四)税收管理的便利性(五)税收收入的稳定性第二节流转税制设计(一)对商品普遍征税(二)只对消费品征税(三)选择少数消费品征税(一)从价计税和从量计税(二)含税价格和不含税价格(一)多环节普遍征税(二)单一环节征税第三节流转税制类型(一)周转税特点；(二)周转税的局限性。(一)销售税类型(二)销售税利弊分析(一)增值税类型(二)增值税利弊分析(一)消费税特点；(二)消费税制的设计原则。(一)周转税制模式(二)销售税和消费税结合模式(三)增值税和消费税结合模式受的福利牺牲，而间接负担是指负担人因税负转嫁而间接承受的税收负担；3.消费税有哪些主要特点?就不同商品设计不同税率，而销售税(主要是零售销售税)实行单一税率，对不同商品设计转税种组合的选择上不同，因而也就形成了不同的流转税制模式：(1)周转税制模式；(2)答：从计税原理上说，增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是在对货1.增值税的零税率是指()。[厦门大学2011年研]D.纳税人生产销售货物整体税负为零2.对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是()。[厦门大学2011年研]A.成本+利润B.成本+利润+消费税C.成本+利润+增值税D.成本+利润+增值税+消费税4.某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入费收入10万元。该拍卖行应纳营业税()万元。[厦门大学2011年研]的营业税为()万元。[中央财经大学2010年研]【解析】自2009年1月1日至12月31曰，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)×5%=1.5(万元)。注意：上述处理是按照自2009年1月1日至12月31日的政策。自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。8.2010年2月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，网吧经营收入25万元，该公司当月应纳营业税()。[中央财经大学2010年研]A.2