行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理一、资产类库存现金——库存现金银行存款——银行存款零余额账户用款额度——零余额账户用款额度财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付应收账款——单位应收 ——个人应收预付账款——预付账款（或XX公司）其他应收款——单位应收——XX单位——个人应收——XX职工存货——XX物资购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备——专用设备——X设备——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产同时借：资产基金——固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。10、累计折旧——累计折旧固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。11、在建工程——基建工程（基建并账用） ——XX工程（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时借：经费支出贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）（1）年末收入结转借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目 贷：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目（2）年末支出结转借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 ——项目支出——XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目贷：财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款借：财政应返还额度——财政直接支付 ——财政授权支付贷：财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目）——剩余结余——XX项目财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——收支转账 ——剩余结转结余（1）年末收入结转借：其他收入贷：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账（2）年末支出结转借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账贷：经费支出——其他资金支出——基本支出 ——项目支出——XX项目拨出经费——基本支出 ——项目支出——XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余）借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账贷：其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——剩余结转结余资产基金——存货 ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 ——预付款项待偿债净资产——待偿债净资产四、收入类1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目2、其他收入——利