基础会计账户与会计科目课件

第三章账户与会计科目内容提要：本章主要阐述账户的概念；设置账户的意义；会计科目的名称与核算内容；账户的分类与基本结构以及账户与会计科目的联系与区别等。1基础会计账户与会计科目

第一节会计科目

一、会计科目的概念

1、定义：是对会计要素按照经济业务的内容和经营管理上的需要分别加以归类的项目，是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础。

2、作用：（1）是对会计要素的具体分类。（2）是复式记账的基础与前提条件。

（3）确定会计分录、编制记账凭证的基础。

（4）为成本计算与财产清查提供了必要的条件。（5）为编制会计报表提供了方便。2基础会计账户与会计科目

二、设置会计科目的原则

1、强调会计科目的统一性、科学性和规范化。

2、凡是涉及财务会计政策的内容以及一些基本概念、定义，要和发布的有关的会计准则相一致。

3、设置要讲究实用，以便清晰地提供经济管理上所需的资料，对于重要的经济内容应当单独反映。

4、为了满足电算化的需要，对会计科目要进行统一编号。3基础会计账户与会计科目三、会计科目的分类

1、按会计要素和经营管理的要求分类(按反映的经济内容分类）。

（1）资产类会计科目

（2）负债类会计科目

（3）所有者权益类会计科目

（4）成本类会计科目

（5）损益类会计科目

2、按隶属关系分类。

（1）总分类科目。又称为总账科目或一级科目。

（2）明细分类科目。又称为子目。二级、三级明细科目4基础会计账户与会计科目总分类科目与明细分类科目的关系体现

借：应收账款——XX公司（二级明细科目）

（一级科目，总科目）

贷：主营业务收入——A产品（二级明细）

（一级科目）

应交税金—应交增值税—销项税

（一级科目）（二级明细）

（三级明细）

5基础会计账户与会计科目四、会计科目的排序和编号

排序：资产、负债、所有者权益、成本费用、损益。

编号：四位数字的编号，第一位表示科目的大类，第二位数字表示科目的小类。第三位、第四位表示各小类之下的科目的序号。如：1211原材料

1代表资产大类，2代表资产存货资产小类，

11代表原材料在存货类中的序号。

另从12开头中可以判断：从会计科目表中14到26号都属于存货的内容。6基础会计账户与会计科目一、资产类

1001现金：指企业库存的实际现金数

1002银行存款：指企业在银行里实际存款数

1009其他货币资金：指企业外埠临时存款等

1101短期投资：企业购买的兑现期限在一年以内的股票或债券等有价证券

1111应收票据：企业销售货物或提供劳务而收到对方公司开出的票据（指商业承兑汇票或银行承兑汇票）

1131应收账款：企业因赊销商品或货物应向对方收取的货款。7基础会计账户与会计科目1133其他应收款：职工的个人借支，预借的差旅费，各种赔偿金等。

1151预付账款：企业购买材料预付给对方企业的货款。

1201物资采购：企业购买的还在途或未验收入库的材料。

1211原材料：企业购买的已经验收入库的材料

1243库存商品：企业仓库里实际入库的产成品

1301待摊费用：预先支付，留到以后年度或月份进行摊销的费用，如预付的报刊杂志费，保险费，修理费等。8基础会计账户与会计科目1401长期股权投资：企业投资期限在一年以上的股票

1402长期债权投资：企业投资期限在一年以上的债券

1501固定资产：企业因购买，接受投资，或接受捐赠而增加的单位价值在2000元以上。使用期限在一年以上的有形资产

1502累计折旧：固定资产的一个备抵科目，抵减资产原值。随着固定资产的使用年限而计提的折旧

1603在建工程：还未完工结算的固定资产或需要安装调试的机器设备，先记入在建工程。待完工结转后转入固定资产

9基础会计账户与会计科目1701固定资产清理：企业毁损、报废的固定资产通过固定资产清理科目

1801无形资产：不具备实物形态的企业资产，如商标权、专利权、土地使用权、著作权、专有技术等

1911待处理财产损溢：企业盘盈，盘亏的存货，固定资产等通过此科目

10基础会计账户与会计科目二、负债类

2101短期借款：企业向金融机构借入的期限在一年以内的款项

2111应付票据：企业因购买商品或接受劳务而向对方企业开具的票据（指银行承兑汇票和商业承兑汇票）

2121应付账款：企业因赊购商品或接受劳务而应向对方公司支付的款项

2131预收账款：企业因销售商品向对方公司收取的预收货款

2151应付工资：每月应分配应付职工的工资

2153应付福利费：按应付工资总额14%计提11基础会计账户与会计科目2161应付股利：企业应付给股东的红利。

2171应交税金：企业应计得的各种税金，如增值税、消费税、资源税、营业税、房产税、土地增值税、个人所得税、企业所得税等等、

2176其他应交款：企业应计得的教育费附加、职工保障基金、医疗基金、工会基金等

2181其他应付款：企业向职工的借支。代扣代缴的水电费，职工存入的保证金等

2191预提费用：企业先计提，后支付的费用，如银行利息。

2301长期借款：企业向金融机构借入的偿还期限在一年以上的款项。12基础会计账户与会计科目三、所有者权益

3101实收资本（或股本）：企业接受投资者投入的资金

3111资本公积：企业接受捐赠的资产，或资本溢价等

3121盈余公积：企业净利润计提的一部分资金。包括法定盈余公积，公益金，任意盈余公积。

3131本年利润：每年末根据收入及成本费用结转，最后计算出本年的税前利润

3141利润分配：结转后的本年利润，不管盈亏。最终结转到利润分配科目

13基础会计账户与会计科目四、成本类

4101、生产成本：企业为生产产品而耗用的直接材料、直接人工，制造费用等。

4105、制造费用：企业为生产产品车间间接耗用的水电费，机器的折旧费等。

五、损益类

5101、主营业务收入：因销售主要商品而取得的收入

5102、其他业务收入：企业因销售原材料、包装物，出租固定资产，无形资产而取得的收入。

5201、投资收益：企业因投资股票，债券而取得的收益。

5203、补贴收入：企业收到国家的各种补助收入。如出口退回的增值税。14基础会计账户与会计科目5301、营业外收入：企业在营业以外取得的收入，包括：处置固定资产，转让无形资产的净收益，意外、偶然所得。及罚款收入。

5401、主营业务成本：企业销售商品的库存商品成本。

5402、主营业务税金及附加：企业因为销售而应承担的消费税，营业税，以及在流转税的基础上征收的城市维护建设税和教育费附加。

5405、其他业务支出：企业销售原材料，包装物，相应成本的支出。

5501、营业费用：企业因为销售而支出的广告费，运输费，保险费，仓储费，及销售人员的工资，办公费，差旅费等。

15基础会计账户与会计科目5502、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、办公费、管理人员的工资、职工福利费、差旅费、折旧费等。

5503、财务费用：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：利息净支出、汇兑净损失，金融机构手续费等。

5601、营业外支出：主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产、出售无形资产的净损失。非常损失，罚款支出。捐赠支出。

5701、所得税：企业经营取得的利润，按一定的比例缴纳所得税。一般税率为33%。16基础会计账户与会计科目

第二节设置账户

一、账户的概念

定义：根据会计科目开设的、具有一定格式的账页。账户由账户名称（会计科目）和账户结构两部分组成。

二、设置账户的意义

1、通过设置账户，可以把所有经济业务科学地加以分类和归集。

2、通过账户的记录和整理，可以为经营管理活动提供分门别类的经济信息资料。

3、通过账户的记录与分析，可以核算和监督各项经济指标的增减变动情况。17基础会计账户与会计科目第三节账户结构与分类一、账户结构二、总分类账与明细分类账户三、账户的分类四、账户与会计科目的关系18基础会计账户与会计科目年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

一、账户基本结构会计科目（账户名称）19基础会计账户与会计科目

账户简化结构--丁字账户账户名称贷方借方20基础会计账户与会计科目

账户简化结构--丁字账户负债、所有者权益类期初余额本期增加额本期增加额……本期减少额本期减少额……本期发生额期末余额本期发生额本期减少数本期减少数……期初余额本期增加数本期增加数……本期发生额本期发生额期末余额资产类账户借方借方贷方贷方21基础会计账户与会计科目成本、损益类

成本类账户

损益类账户本期增加额本期增加额……本期减少或转销额……本期发生额期末余额本期发生额本期增加额(或本期减少或转销额)……本期减少或转销额(本期增加额)本期发生额本期发生额贷方贷方借方借方22基础会计账户与会计科目二、总分类账与明细分类账户一级账户

二级明细账户

三级明细账户（如：直接材料）总分类账户——子目————细目（如：生产成本）（如：基本生产车间）表现为：生产成本——基本生产车间——直接材料管理费用——办公费23基础会计账户与会计科目三、账户的分类账户按经济内容可以分为六大