神华集团有限责任公司财务会计制度 第28章 合并会计报表

2828页码：28.1-页码：28.1-最近修正时间：2002118日第28 合并会计报2828页码：28.2.1-页码：28.2.1-最近修正时间：2002118日企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%)，或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。以上表决权资本。例如：AB70%BC70%的股份。在这种情况下，A公司作为母BC70％的股份，C公司也是A公司的子公司，A公司编制合并会计报表C公司纳入其合并范围。权资本。例如：AB70%C公司35％的股份；BC30%的股份。在这种情况下，B公司A公司的子公司，AB公司间接拥有、控制C3035％的股份合计，A公C65CA公司的子公司，A公司编制合并报表时，也应当将C公司纳入资产标准

销售收入标准

利润标准

当不纳入合并范围的子公司为两个或两个以上时，资产标准、销售收入标准和利润标准计算公式中的“该子公司资产总额的合计额”、“该子公司销售收入的合计额”和“该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额”应当按照所有不纳入合并范围的子公司的资产总额、销售收入和当期净利润中母公司所拥有的数额加总计算。利润标准中“该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额”，根据该子公司当期净利润数额和母公司持有其权益性资本的比例等计算确定。2828页码：28.2.2-页码：28.2.2-最近修正时间：2002118日合并财务报表的范围（续2828页码：28.3.PAGE页码：28.3.最近修正时间：2002118日合并财务报表的编制（续抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”长期投资项目中单独反映(贷方余额时以负数表示)。对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益有关项目中相应的数额相互抵销。款与应付账款、预付账款和预收账款、应付债券与债券投资等项2828页码：28.3.2-页码：28.3.2-最近修正时间：2002118日2828页码：28.3.3-页码：28.3.3-最近修正时间：2002118日 合并财务报表的编制（续编制合并利润表和合并利润分配表时需要进行抵销处理的项目主要包数额)。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“主营业务收销售毛利率=(销售收入－销售成本)÷销售收入上一会计期间抵销未实现内部销售利润形成的存货，在本期编制合并会计报表时，视为在本期实现销售。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当根据上期编制合并会计报表存货中抵销的未实现内部销售利润的数额，借记“年初未分配利润”科目，贷记当期的有关成本费用科目。2828页码：28.3.3-页码：28.3.3-最近修正时间：2002118日2828页码：28.3.4-页码：28.3.4-最近修正时间：2002118日 合并财务报表的编制（续2828页码：28.3.5-页码：28.3.5-最近修正时间：2002118日 合并财务报表的编制（续 贷 （长期股权投资 （实收资本） 贷 （少数股东权益 （实收资本） 贷：1401（长期股权投资）贷：（少数股东权益）借/贷：（合并价差）2828页码：28.3.PAGE页码：28.3.最近修正时间：2002118日 合并财务报表的编制（续贷：1131（应收账款，按期末余额 贷 （应收账款，按期末余额 贷：1131（应收账款，按期末余额借 （坏账准备 贷：1131（应收账款，按期末余额借：1141（坏账准备借：5502（管理费用，按内部应收账款坏账准备本期减少额 合并财务报表的编制（续贷：1151（预付账款贷：1111（应收票据借：借：2311（应付债券贷：1402（长期债权投资借：借：2311（应付债券借/贷：（合并价差） 合并财务报表的编制（续贷：1501（固定资产原价 贷 （营业外收入2828页码：28.3.8-页码：28.3.8-最近修正时间：2002118日借：借：5101（主营业务收入贷：1501（固定资产原价将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵借：借：1502（累计折旧贷：5502（管理费用，或生产成本、制造费用等 借：借：1502（累计折旧贷：5502（管理费用，或生产成本、制造费用等2828页码：28.3.8-页码：28.3.8-最近修正时间：2002118日 借借 (营业外收入贷：314115（未分配利润2828页码：28.3.PAGE页码：28.3.最近修正时间：2002118日 合并财务报表的编制（续 提取的盈余公积集团公司拥有子公司权益性资本的比例 合并财务报表的编制（续贷：5401（主营业务成本 贷：5401（主营业务成本 合并财务报表的编制（续贷：5503（财务费用－利息支出借：借：5201（投资收益贷：5503（财务费用－利息支出 合并财务报表的编制（续借借 （投资收益 贷 （应付利润贷：314115（未分配利润，子公司的累计未分配利润（少数股东损益借 （投资收益 贷 （应付利润贷：314115（未分配利润，子公司的累计未分配利润 合并财务报表的编制（续对于子公司向少数股东支付现金股利，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利或利润所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司支付少数股东的股利”项目反映。 合并财务报表的编制（续在对长期股权投资采用权益法核算时,如果被投资单位发生亏损,投资企业应按持股比例计算应承担的份额,并冲减长期股权投资的帐面价值。投资企业确认的亏损分担额一般以长期股权投资减记至零为限。其未确认的被投资单位的亏损分担额,在编制合并会计报表时,可以在合并会计;表的“少数股东损益”项目下增设"加:“未确认的投资损失”项目。这两个 合并财务报表的编制（续企业在报告期内出售、购买子公司，期末在编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。但是，应在会计报表附注中披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响，包括被出售或购买的子公司在出售日或购买日，以及被出售的子公司在上年度末的资产和负债金额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产和流动负债、长期负债等。企业在报告期内出售子公司（包括减少投资比例，以及将所持股份全部出售），期末在编制合并利润表时，应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。企业在报告期内购买子公司，应将购买日起至报告期末该子公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。企业在报告期内出售、购买子公司，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将出