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中级会计师资格考试《中级会计实务》第三次每

日一练

一、单项选择题(每小题1分,共40分)

1、甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交

换,并支付补价10万元,在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车

辆账面原价为140万元,累计折旧25万元,公允价值130万元,A

公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧175万元,

公允价值140万元,假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考

虑相关税费,甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为()

万元。

A、0

B、5

C、10

D、15

【参考答案】:D

【解析】甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益二130-

(140-25)=15(万元)。

2、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务

发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月结算汇兑损

益。2008年1月1日,该公司从中国银行贷款1500万美元用于生

产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=

7.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币,6月

1日市场汇率为1美元=7.27元人民币,6月30日市场汇率为1美

元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工,并于当

日支付工程物资款1000万美元,根据以上资料,可认定该外币借款

的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。

A、46.40

B、46.09

C、47.20

D、46.13

【参考答案】:D

【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=1500X(7.29—

7.26)+22.5X(7.29—7.26)+22.5X(7.29—7.27)=46.13(万元)

3、甲公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算。税法

规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计人应纳税所得

额,待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月,甲公司以500

万元购人乙上市公司的股票,作为短期投资,按成本与市价孰低计

价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利,甲公司收到现

金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企

业会计准则,按企业会计准则的规定,将其划分为交易性金融资产,

期末按照公允价值计量,2008年末该股票公允价值为600万元,则

此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为()万元。

A、100

B、95

C、75

D、63.65

【参考答案】:C

【解析】政策变更对2009年的期初留存收益影响二(600—

500)X75%=75(万元)。

4、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应

当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注

中说明。其依据的会计信息质量要求是()

A、相关性

B、可比性

C、-贯性

D、明晰性

【参考答案】:B

【解析】可比性主要包括两方面,对于不同企业发生的相同或

者相似的交易或者事项,和同一企业不同时期发生的相同或者相似

的交易或事项,企业提供的会计信息都应当具有可比性

5、甲工业企业为增值税一般纳税企业,2008年4月购入A材

料2000公斤,增值税专用发票上注明的买价为60000元,增值税额

为10200元,该批A材料在运输途中发生1%的合理?员耗,实际验收

入库1980公斤,在入库前发生挑选整理费用600元。该批入库A材

料的实际总成本为()元。

A、49700

B、49997

C、60600

D、65400

【参考答案】:C

【解析】该批原材料的实际总成本=60000+600=60600(元)。

6、远航公司于2008年1月1日开工建造一项固定资产,2009

年12月3113完工,该公司为建造该固定资产于2008年1月1日借

入一笔专门借款,本金为2000万元,年利率为6乐两年期,工程

建设期间还占用了一笔一般借款,为2006年12月1日借入三年期

借款500万元,年利率为8%;该项在建工程在2008年的资产支出

情况为:2008年1月1日支出2000万元,2008年4月1日支出

300万元。不考虑其他因素,则该公司在2008年需要资本化的利息

费用为()万元。

A、138

B、120

C、144

D、160

【参考答案】:A

【解析】专门借款资本化的利息费用=2000X6%=120(万元)。—

般借款的资本化的利息费用二300X9/12X8%=18(万元)。则2008年

需要资本化的利息费用=120+18=138(万元)。

7、甲公司2007年度归属于普通股股东的净利涧为4000万元。

2007年1月1日,甲公司发行在外普通股股东数为8000万股;

2007年4月1日,新发行普通股股数2000万股。甲公司于2008年

7月1日宣告分派股票股利,以2007年12月31日总股本为基数每

10股送5股。假定不考虑其他因素,甲公司2008年比较利润表中

列示的2007年基本每股收益为()元。(2008年)

A、0.267

B、0.281

C、0.314

D、0.333

【参考答案】:B

【解析】2007年发行在外普通股加权平均数一

8000X1.5+2000X1.5X9/12=14250(万股);基本每股收益二4000/

14250=0.281(元)。

8、下列有关会计主体的表述不正确的是()o

A、会计主体可以是盈利组织,也可以是非盈利组织

B、会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报

C、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分

D、会计主体可以是独立的法人,也可以是非法人

【参考答案】:B

【解析】会计主体即会计信息所反映的特定单位。会计主体界

定了会计工作的范围,将本企业的经济活动与其他企业的经济活动

相区分。会计主体不同于法律主体。一般来讲,法律主体必然是一

个会计主体,但会计主体不一定是法律主体。现实生活中,行政事

业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组

成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项ACD的表述均正确。

而当某一会计主体不能独立对外时,如独立核算的铛售部门等,则

无须对外报送独立的财务报告。

【考点】该题针对“会计主体”知识点进行考核。

9、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算,

按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批,货

款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币,1月31

日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美

元=8.23元人民币,货款于3月2日收回。该外币债权2月份发

生的汇兑收益为()万元。

A、0.60

B、0.40

C、一1

D、-0.40

【参考答案】:C

【解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益=20X(8.23-

8.28)=-1万元。

10、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪水,应当()。

A、计入其他业务成本

B、计入存货成本或劳务成本

C、确认为当期费用

D、计人销售费用

【参考答案】:B

【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入存货

成本或劳务成本。

11、外币报表折算为人民币报表时,所有者权益变动表中的

“未分配利润”项目应当()。

A、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

B、按历史汇率折算

C、按现行汇率计算

D、按平均汇率计算

【参考答案】:A

【解析】所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据

折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

12、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁协议,合

同约定,A公司从B公司租人一项固定资产,起租日为2010年2月

1日,租赁期限为3年,年租金50万元,租赁期届满后,A公司将

该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元,与A公司

无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定

资产全新时可使用年限为10年,已使用6.5年。对于上述租赁业

务,下列说法正确的是()O

A、该租赁业务属于经营租赁

B、租赁期开始日为1月22日

C、最低租赁付款额为165万元

D、对于预计将发生的或有租金,在租赁期开始日不予确认

【参考答案】:D

【解析】本题考核融资租赁的处理。选项A,租赁期/尚可使用

寿命二3/3.5,大于75%,且租赁前已使用寿命未超过总使用寿命的

75%,故属于融资租赁;选项B,租赁期开始日为2月1日;选项C,

最低租赁付款额=50X3+10=160(万元)

13、甲股份有限公司20X1年实现净利润500万元。该公司

20X1年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利

润的是()O

A、发现20X0年少计财务费用300万元

B、发现20X0年少提折旧费用0.10万元

C、为20X0年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由

20%改为5%

【参考答案】:A

14、华远公司以一台A设备换入远航公司的一台B设备,A设

备的账面原价为360万元,已提折旧100万元,已提减值准备30万

元,华远公司发生的A设备的处置费用3万元,A设备的公允价值

为260万元,换入的8设备的公允价值为250万元。华远公司另向

远航公司收取补价10万元。该项非货币性资产交换具有商业实质,

华远公司该项非货币性资产交换应计人当期收益的金额为()万元。

A、17

B、20

C、30

D、27

【参考答案】:D

【解析】华远公司就该项非货币性资产交换应计入当期收益的

金额为换出固定资产的处置损益:260-(360-100-30)-3=27(万元)。

15、若包装物采用一次摊销法核算,当出借的包装物不能继续

使用而报废时,应将其残值()O

A、记入营业外支出

B、冲减营业外收入

C、冲减营业费用

D、冲减其他业务支出

【参考答案】:C

【解析】当出借的包装物不能继续使用而报废时,应将其残料

价值贷记“营业费用”账户。

16、2004年7月1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价建

造合同,承建一幢办公楼,预计2005年12月31日完工;合同总金

额为12000万元,预计总成本为10000万元。截止2004年12月31

日,该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结

果能够可靠地估计,2004年度对该项建造合同确认的收入为()万

兀O

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

【参考答案】:D

【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入=12000义

(3000/10000)=3600万元。

17、甲公司持有B公司30%的普通股权,截止到2006年末该项

长期股权投资账户余额为280万元,2007年末该项投资减值准备余

额为12万元,B公司2007年发生净亏损1000万元,甲公司对B公

司没有其他长期权益。2007年末甲公司对B公司的长期股权投资科

目的余额应为()万元。

A、0

B、12

C、-20

D、-8

【参考答案】:B

【解析】企业会计准则规定,投资企业确认被投资单位发生的

净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被

投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外

损失义务的除外。长期股权投资的账面价值一长期股权投资科目的

余额一长期投资减值准备科目的余额,即长期股权投资账面余额应

冲减到长期股权投资减值准备余额的数额为止。

18、甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货

运汽车交换。资料如下:①甲公司换出:固定资产-设备:原价为

2700万元,已提折旧为450万元,以银行存款支付了设备清理费用

22.5万元;②乙公司换出:固定资产-货运汽车:原价为3150万元,

已提折旧为675万元。假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管

理。甲公司未对换出设备计提减值准备。假定该项交换不具有商业

实质。不考虑相关税费。甲公司换入货运汽车的入账价值为()万

兀O

A、2272.5

B、2497.5

C、2475

D、2250

【参考答案】:A

【解析】换入货运汽车的入账价值二2700-450+22.5=2272.5(万

元)

19、甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须

在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,

因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企

业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本.并在矿山使用

寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金

额为1000万元。2007年12月31日,甲公司正在对矿山进行减值

测试.矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以3500万元的价

格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。

矿山预计未来现金流量的现值为4600万元,不包括恢复费用;矿山

的账面价值为4800万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组

2007年12月31日应计提减值准备()万元。

A、1300

B、100

C、200

D、300

【参考答案】:C

【解析】资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3500万元;

其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为3600万元

(4600-1000);资产组的账面价值为3800万元(48007000)。因

此,甲公司确定的资产组的可收回金额为3600万元,资产组的账面

价值为3800万元,应计提减值准备200万元。

20、下列有关固定资产成本的确定,说法不正确的有()o

A、融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产的

公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用

作为租入资产的入账价值

B、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计

入固定资产成本

C、核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定

资产的成本

D、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定

的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外

【参考答案】:B

【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,

应计入“长期待摊费用”科目核算,然后按期摊销。

【考点】该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考

核。

21、某股份有限公司20X0年12月31日购入一台设备,原价

为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,

按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一

致。20X2年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项

外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计

处理。该公司20X2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”

项目的金额为()万元。

A、12

B、60

C、120

D、192

【参考答案】:C

22、企业在采用交易发生曰的即期汇率作为折算汇率的情况下,

将人民币兑换成外币时所产生的汇兑差额,是指()o

A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额

B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额

D、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额

【参考答案】:D

[解析】企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出,

企业实际支付的人民币金额是银行卖出价的折算数,兑换取得外币

金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果,所产生的汇兑损益

即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。

23、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为

17%.2010年1月10日购入一台需要安装的生产设备,取得的增值

税专用发票上注明的设备买价为300万元,增值税额为51万元;安

装过程中领用生产用A材料一批,实际成本为20万元,发生专业人

员服务费7万元,2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年,

预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2011

年该设备计提的折旧额为()万元。

A、50

B、70

C、90

D、107

【参考答案】:B

【解析】该项固定资产的入账价值二300+20+7=327(万元),所以

2011年应计提折旧的金额=(327-27)X5/15X3/12+(327-

27)X4/15X9/12=85(万元)。

24、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实

质上具有融资性质的,下列说法中正确的是()O

A、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符

合资本化条件•均应当在信用期间内计入当期损益

C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符

合资本化条件,均应当在信用期间内资本化

D、固定资产的成本以购买价款为基础确定

【参考答案】:A

【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实

质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确

定。

25、A建筑公司采用完工百分比法确认合同收入和合同成本,

采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完

工进度。2008年1月1日,A建筑公司与客户签订一项合同总金额

为650万元的固定造价合同,合同规定的工期为3年。2008年12

月31日,A建筑公司实际发生合同成本120万元,估计至完成合同

尚需发生合同成本280万元。2009年度,A建筑公司实际发生合同

成本160万元,估计至完成合同尚需发生合同成本120万元。2009

年底,经测试,该项工程可以提前3个月完工,客户同意向A建筑

公司支付提前竣工奖100万元。假设合同价款能够可靠收回,A建

筑公司2009年度应确认的合同收入金额为()万元。

A、195

B、330

C、260

D、360

【参考答案】:B

【解析】2008年完工进度二120/(120+280)又100%=30%;2008年

度应确认的收入=650X30%=195(万元);2009年完工进度

=(120+160)/(120+160+120)X100%=70%:2009年度应确认收入

=(650+100)X70%-195=330(万元)。

26、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发

现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折

I0o该固定资产2003年应计提折旧20万元,2004年应计提折旧80

万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假

定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲

公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”

项目应调减的金额为()万元。

A、72

B、80

C、90

D、100

【参考答案】:C

【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分

配利润”项目应调减的金额=(20+80)X(1-10%)=90(万元)

27、某股份有限公司于2008年3月30日,以每股12元的价格

购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,购买该股票

支付手续费等10万元。5月22日,收到该上市公司按每股0.5元

发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年

12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A、550

B、575

C、585

D、610

【参考答案】:A

【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量,本题中

持有交易性金融资产期间股数没有变动,期末该股票的市价为

50X11=550(万元),所以交易性金融资产的账面价值为市价550万

-TCuO

28、甲企业于2005年4月1日,以340万元的价格(不考虑税

金及手续费等费用),购进面值为300万元公司债券作为长期投资。

该公司债券系2004年4月1日发行,票面利率为8%,期限为5年,

一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2005年12月31

日,甲企业该长期债权投资累计确认的投资收益为()万元。

A、21

B、18

C、15

D、14

【参考答案】:C

【解析】该债券购入时应计利息=300X8%=24(万元);购入

时发生的溢价=340—300—24=16(万元),溢价应在剩余的4年

内进行摊销,每年应摊销溢价=16+4=4(万元);该长期债券投

资累计确认的投资收益=300X8%X9/12—4X9/12=15(万元)。

29、正保公司购入一台生产设备,其账面原值为40万元,采用

双倍余额递减法按年计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值

率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理

费用0.4万元,取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税

前利润的影响额为减少()元。

A、9.6

B、8.08

C、32.52

D、6.88

【参考答案】:D

【解析】该设备第一年计提折旧二40X40%=16(万元)

笫二年计提折旧二(40-16)X40%=9.6(万元)

第三年计提折旧二(40—16—9.6)X40%=5.76(万元)

第四年前6个月应计提折旧二(40-16-9.6-5.76-40X10%)

4-2X6/12=1.16(万元)

该设备报废时已提折旧二16+9.6+5.76+1.16=32.52(万元)

该设备报废使企业当期税前利润减少=40—32.52+0.4—1=6.88

(万元)。

【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。

30、甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列

事项中,不影响其2008年度利润表中营业利润的是()o

A、无法查明原因的现金短缺

B、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值

变动损益

C、出售交易性金融资产时产生的投资收益

D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

【参考答案】:D

【解析】对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收

回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明

无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支

出”科目,贷记“银行存款”科目。

31、下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制

约作用的是()o

A、及时性

B、谨慎性

C、重要性

D、实质重于形式

【参考答案】:A

【解析】相关性和可靠性受及时性的制约,企业需要在相关性

和可靠性之间寻求一种平衡,以确定信息及时披露的时间。

32、下列关于资产组账面价值的说法中,不正确的说法为()o

A、包括已确认负债的账面价值

B、包括可直接归属于资产组的资产账面价值

C、确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致

D、包括可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值

【参考答案】:A

【解析】资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面

价值,但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。

33、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发

现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折

I0o该固定资产2003年应计提折旧20万元,2004年应计提折旧80

万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假

定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲

公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”

项目应调减的金额为()万元。

A、72

B、80

C、90

D、100

【参考答案】:C

34、2010年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可

使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210000万元。当日,

甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用

10000万元,其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为()万元。

A、200000

B、210000

C、218200

D、220000

【参考答案】:C

35、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法

计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元,

预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。

该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以

前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的

跌价准备为()万元。

A、0

B、4

C、16

D、20

【参考答案】:B

【解析】产成品可变现将值二60—8二52(万元),产品成本

二40+16=56(万元),产品发生减值,所以半成品应当按照成本与可变

现净值孰低计量。该半成品的可变现净值为二60—24亏36(万元),

期末应计提存货跌价准备40—36=4(万元)。

36、关于资产组,下列说法中正确的是()o

A、是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当

基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入

B、是指企业同类资产的组合

C、是指企业不同类资产的组合

D、是指企业可以认定的资产组合.其产生的利润应当基本上独

立于其他资产或者资产组产生的利润

【参考答案】:A

【解析】是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流

入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。

37、下列各项中,应计入营业外支出的是()o

A、保管人员过失造戌的原材料净损失

B、建设期间工程物资盘亏净损失

C、筹建期间固定资产清理发生的净损失

D、经营期间固定资产清理发生的净损失

【参考答案】:D

【解析】经营期间因固定资产清理发生的净损失,应计入营业

外支出。

38、甲公司于2008年10月25日接到银行通知,向该银行的借

款已逾期,银行已向法院起诉,要求归还本息250万元,另支付逾

期罚息20万元。至2008年12月31日法院尚未作出判决。对于此

诉讼,甲公司预计除需偿还全部本息外,有70%的可能性还需支付

罚息10T5万元,有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此,甲公

司2008年12月31日应确认的预计负债金额为()万元。

A、11.6

B、15.5

C、18

D、23

【参考答案】:B

【解析】甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额

=(10+15)/2+3=15.5万元。

39、2008年2月1日,企业将持有至到期投资重分类可供出售

金融资产,重分类日公允价值为100万元,账面价值为96万元;

2008年10月20日,企业将该可供出售的金融资产出售,所得价款

为105万元,则出售时确认的投资收益为()万元。

A、5

B、9

C、0

D、7.5

【参考答案】:B

【解析】出售时确认的投资收益:(105—100)+出售时资本公积

转入投资收益的金额4万元二9(万元)o

40、企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持

有至到期投资的,应当将该剩余部分重分类为()O

A、长期股权投资

B、货款和应收款项

C、交易性金融资产

D、可供金融资产

【参考答案】:D

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少

选或错选该题不得分,每小题2分,共40分)

1、下列各项中,属于企业收入的有()O

A、出售无形资产取得的净收益

B、转让无形资产使用权取得的收入

C、出租包装取得的租金

D、出借包装物取得的押金

【参考答案】:B,C

【解析】"B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益,“A”

所取得的净收益不属于日常活动的范围,“D”应计入“其他应付

款”。

2、在非货币性交易准则中,下列说法正确的有()o

A、支付补价的企业,应以换出资产的公允价值加上补价和应支

付的相关税费,作为换入资产入账价值

B、收到补价的企业,当换出资产的公允价值小于其账面价值时,

应确认非货币性交易损失

C、收到补价的企业,应当以换出资产账面价值减去补价,加上

应确认的收益和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值

D、在进行非货币性交易的核算时,无论是一项资产换入一项资

产,或者一项资产同时换入多项资产,或者多项资产换入一项资产,

或者多项资产换入多项资产,均按换出资产账面价值加上应支付的

相关税费,作为换入资产入账价值

【参考答案】:C,D

【解析】支付补价的企业,应以换出资产账面价值加以补价和

应支付的相关税费,作为换入资产入账价值。收到补价的企业,当

换出资产的公允价值大于账面价值时,应确认非倾向性交易收益,

当换出资产的公允价值小于其账面价值时,不能确认非货币性交易

损失。

3、下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有()。

A、应交的土地使用税

B、应交的教育费附加

C、应交的矿产资源补偿费

D、企业代扣代缴的个人所得税

【参考答案】:A,B,C,D

【解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳

的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土

地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、

教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保

险保障基金,也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税,也

通过本科、目核算。企业不需要预计应缴纳的税金,如印花税、耕

地占用税等,不在本科目核算。上述四项均正确。

4、下列各项中,不影响企业当期损益的有()o

A、采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账

面价值

B、采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账

面余额

C、采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于

账面余额

D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产

时,转换日房地产的公允价值大于账面价值

【参考答案】:A,B,D

【解析】选项A和选项B不需要进行会计处理。选项D计入资

本公积,只有选项C将差额计入公允价值变动损益。

5、下列各项,属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有()o

A、向其他单位投资发生的现金流出

B、向投资单位分配利润发生的现金流出

C、支付费用化的借款费用发生的现金流出

D、支付资本化的借款费用发生的现金流出

【参考答案】:B,C,D

【解析】筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变

化的活动#8218;包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等。选

项A属于投资活动产生的现金流量。

6、企业购进货物时发生的下列相关税金中,应计入货物取得成

本的有()0

A、收购未税矿产品代缴的资源税

B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税

C、进口商品支付的关税

D、一般纳税企业购进商品支付的增值税

【参考答案】:A,B,C

【解析】选项D,按照增值税暂行条例规定,一般纳税企业购

入商品支付的增值税可作为进项税额予以抵扣;选项ABC均应计入

货物取得成本。

7、下列有关行政事业单位的收入核算,说法正确的是()。

A、行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入

B、事业单位的收入应当采用权责发生制核算

C、年终结账时,行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余

额转入“结余”科目•

D、按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金

应计入事业收入

【参考答案】:A,C

【解析】选项B,事业单位的收入通常采用收付实现制核算,

经营收入可以采用权责发生制核算;选项D,按规定应上缴财政预

算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入。

8、企业外购的固定资产,其入账价值包括()o

A、安装费、运输费

B、进口关税

C、车辆购置税

D、专业人员服务费

【参考答案】:A,B,C,D

【解析】车辆购置税也应计入固定资产成本。

9、下列资产中,属于货币性资产的是()o

A、现金

B、应收股利

C、准备近期出售的股票投资

D、预付账款

【参考答案】:A,B

【解析】货币性资产,指持有的现金及将以固定或可确定金额

的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据,以及准备持

有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的资产属于非货币性资

产。“预付账款”和“准备近期出售的股票投资”两项不属于将以

可确定的金额的货币收取的资产,属于非货币性资产。

10、预计负债计量需要考虑的其他因素包括()O

A、风险和不确定性

B、货币时间价值

C、未来事项

D、资产负债表日对预计负债账面价值的复核

【参考答案】:A,B,C,D

11、某企业2008年度发生的下列交易或事项中,会引起投资活

动产生的现金流量发生变化的有()O

A、向投资者派发现金股利60万元

B、转让一项专利所有权,取得价款200万元

C、购入一项专有技术用于日常经营,支付价款10万元

D、采用权益法核算的长期股权投资,实现投资收益500万元

【参考答案】:B,C

【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量,计入“分配股

利、利润和偿付利息支付的现金”项目;选项D不涉及现金流量。

选项BC符合题意。

12、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()o

A、所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本

B、固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停

借款费用资本化

C、固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂

停借款费用资本化

D、所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停

止借款费用资本化

【参考答案】:A,D

【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非

正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资

本化。

13、在发生的下列交易或事项中,会产生应纳税暂时性差异的

有()°

A、企业购人固定资产。会计采用直线法计提折旧,税法规定采

用年数总和法计提折旧,折旧年限相同

B、企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金

C、企业购人无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核

D、采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位实现净利润

而调整增加长期股权投资账面价值

【参考答案】:A,C,D

【解析】选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础,从

而产生应纳税暂时性差异。选项B,由于会计上期末以公允价值调

整交易性金融资产,税法上以初始确认的金额计量,所以会使资产

账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异。

14、在计算金融资产的摊余成本时,下列项目中应对金融资产

初始确认金额予以调整的有()O

A、已偿还的本金

B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形

成的累计摊销额

C、已发生的减值损失

D、取得金融资产时支付的手续费

【参考答案】:A,B,C

【解析】金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或

金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

(1)扣除已偿还的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额

之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

15、企业为购建固定资产借入专门借款时,在固定资产建造期

间,对于所发生的借款费用,应当在会计报表附注中披露的有OO

A、当期资本化的借款费用金额

B、当期专门借款发生的借款费用金额

C、当期固定资产购建项目的累计支出

D、当期用于确定资本化金额的资本化率

【参考答案】:A,D

16、在采用债务法进行所得税会计处理时,下列各项中,会导

致本期所得税费用增加的项目有()o

A、本期转回的前期确认的递延所得税资产

B、本期转回的前期确认的递延所得税负责

C、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产

D、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债

【参考答案】:A,D

17、下列各项中,属于利得的有()o

A、出租无形资产取得的收益

B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的

金额

C、处置固定资产发生的净收益

D、以现金清偿债务形成的债务重组收益

【参考答案】:C,D

18、采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值变动的

有()。

A、收到股票股利

B、被投资单位专项应付款转入资本公积

C、被投资单位购人土地使用权

D、被投资单位接受投资产生的资本溢价

【参考答案】:B,D

【解析】收到股票股利不做分录处理;被投资单位购入土地使

用权时,被投资企业的所有者权益没有发生变动,投资企业不用进

行会计处理。

19、关于或有事项,下列说法中正确的有()o

A、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通

过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B、企业不应确认或有资产和或有负债

C、对一项未决诉讼案件,若企业有96%的可能性将获得赔偿

100万元,企业就应将其确认为资产

D、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,

就应将其确认为一项负债

【参考答案】:A,B

【解析】选项说法不正确,或有事项确认为资产的条件是:

相关义务已经确认为负债,从他方得到补偿基本确定;选项的

说法不正确,或有事项确认为负债应同时符合准则也规定的三个条

件。

20、企业填列资产负债表中“应收账款”项目时,下列科目应

考虑在内的有()O

A、应收账款

B、应付账款

C、预收账款

D、预付账款

【参考答案】:A,C

【解析】资产负债表中应收账款项目,应根据“应收账款”和

“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额

填列。

三、判断题(每小题1分,共25分)

1、对认股权和债券分离交易的可转换公司债券,认股权持有人

到期没有行权的,发行企业应在认股权到期时,将原计入资本公积

的部分转入营业外收入。()

【参考答案】:错误

【解析】如果到期没有行权,不允许结转损益的,按《企业会

计准则》的规定应做如下处理:

借:资本公积一其他资本公积

贷:资本公积一股本溢价

2、企业接受的债务人以非现金资产抵债方式取得的存货,一律

按应收债权的账面价值入账。()

【参考答案】:错误

【解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

3、无论采用哪种计量模式,企业的投资性房地产发生减值的,

均应计提投资性房地产减值准备。()

【参考答案】:错误

【解析】企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续

计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用

成本模式计量的投资性房地产发生减值的,可以单独设置“投资性

房地产减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

但采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不计提投资

性房地产减值准备。

4、处置长期股权投资时,不同时结转已计提的长期股权投资减

值准备,待期末-并调整。()

【参考答案】:错误

【解析】处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权

投资减值准备。

5、采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。

追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分

派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收

益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所

获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收

回。()

【参考答案】:正确

6、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,不应进

行追溯调整,应当采用未来适用法进行会计处理。()

【参考答案】:错误

【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,

应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。

7、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应

计入营业外支出。()

【参考答案】:错误

【解析】在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支

出,应计入工程成本,通过“在建工程”科目核算。

8、事业单位除了,需要编制收入支出表外,还需要将各收入和

支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。()

【参考答案】:正确

【解析】事业单位的资产负债表,左方为资产部类,包括资产

和支出两大类,右方为负债部类,包括负债、净资产和收入三大类。

9、导致以前减记存货价值的影响因素消失而转回原已计提

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