公立医院内部控制风险分析及应对措施

公立医院是我国医疗服务体系的主要机构，在很大程度上影响着国计民生以及社会经济的发展。如今医疗卫生行业有了十分明显的提升，其内部控制风险在无形中融入了医院各个环节、步骤中，若是不能对其加以预防和控制，定会对医院后期的运营和发展造成较大的影响。对此，强化公立医院内部风险控制，化解医院存在的风险，并科学合理地解决医疗纠纷等事故是当前公立医院必须要引起重视的重要任务。具体如下：一、公立医院内部控制风险中存在的主要问题（一）财务收支类1．财务管理环节较为薄弱财务管理未建立规范、健全的账务对账机制，账务处理能力还需进一步加强，同时资金计划管理、固定资产对账工作等方面也需要进一步地加强。2．费用支出缺乏规范化、制度化部分费用开支未能严格按照既定标准执行，其中部分费用报销缺乏计划性，部分项目、专用资金也都未能做到专款专用，项目资金未能及时完成拨付工作。3．资金管理不够规范资金管理未实行科学的资金计划管理方式，未能真正落实有计划才支出、无计划不支出的支出原则，未能合理安排医院资金管理，在一定程度上会影响资金使用效率。（二）内部控制类1．预算编制与执行缺乏约束力部分公立医院未实行全面预算管理，也没有做到无预算不支出、超预算需审批的要求，费用开支缺乏制度性、科学性，没有真正发挥预算管理的资源配置效率。2．采购管理控制有待加强部分物资采购未能遵循先审批后采购要求，采购工作存在一定的盲目性。审计抽查过程中，发现部分物资、药品未能真正做到出入库登记手续，无法实时监控库存情况，这样不仅会影响采购的计划性、科学性，也会增加采购管理的工作量。3．审计相关工作制度需完善虽然部分公立医院也设置了审计科负责内审工作，然而相关工作制度还需加以完善和优化，相关内审制度更是需要进一步地细化。唯有如此，才能有效提高审计工作的效率和质量。（三）合同管理类1．合同台账管理需加强目前，部分公立医院合同管理存在合同格式不规范、合同台账不健全、未设置合同编码等情况，未能有效进行合同跟踪管理，真正做到统筹兼顾、分类管理，易导致合同违约风险、资产流失风险。2．合同审批流程需完善合同审批流程附件略显简单，建议在原有基础上设置更多附件框，比如可增设模块用于提供合同原稿电子版本、供应商相应资质文件、报价单电子版等文件上传，以此来提高合同审批的效率性，规避合同履行的风险。（四）资产管理类1．固定资产管理环节有待加强部分公立医院还停留在“重采购，轻管理”阶段，固定资产管理未能实现定期盘点，固定资产未及时登记入账并编制固定资产卡片，存在国有资产流失的风险。2．资产管理工作有待提高公立医院部分科室库存药品、耗材未及时做好出入库登记，无法准确、直观了解药品、医疗耗材的实际盘存数，间接影响科室运转，降低物资采购的科学性。二、公立医院内部控制风险的应对措施（一）强化财务收支审计，降低财务管理风险建立内部审计机制，发挥内审作用，医院内部审计部门定期对医院财务核算、报表的合规性、合法性进行跟踪审计，及时纠偏纠错，降低错账风险。重点审查医院收支的合理化、账务处理的正确性、费用开支的合理性、往来款项的核对等。（二）提高筹资管理水平，科学防范财务风险合理、科学进行资金筹划，总体上以满足医院总体资金需求为基本要求，统筹兼顾，合理规划。医院财务部负责编制年度筹资计划，筹资计划应包含：备选银行、成本分析、资金使用用途、借款期间、贷款方式、贷款结构、担保方式等。并将筹资方案上报医院党委会，经医院领导班子讨论审议通过[1]。充分利用金融机构优惠政策，降低筹资成本，控制筹资风险。建立有计划贷款、还款跟踪机制，实行有效措施，慎重考虑医院的偿债能力，以此来降低财务风险，从而有效缓解医院资产负债率。筹资活动应符合医院的中长期发展规划，对筹措到位资金使用进行全过程有效控制和监督，审计科、纪检科应加强对筹资计划的合法合规性进行相应的审核，行使对筹资活动、资金使用、还款情况的内部控制监督检查权[2]。（三）加强内部控制制度建立，以制度化促规范化分项分类建立风险防控体系，内部控制制度建议按财务管理、合同管理、预算管理、信息管理、审批权限等细化分类。做好重点指标监控，建立风险预警模型，实现数据的全过程监控，实现制度流程化、流程表单化、表单信息化，从而确保内控制度执行的刚性。（四）加强信息建设，完善信息系统加强医院信息化建设，建立高效的人力资源管理系统、合同管理系统、费用审批系统、资产管理系统、财务核算系统、预算管理系统以及绩效考核系统的应用为医院管理提供了更为便捷、高效和智能的渠道[3]。（五）实行全面预算管理，实现资金全过程跟踪管理实行全面预算管理，规范预算编制、审批、执行、控制、调整、分析与考核机制，动态监控医院的运营情况，促进医院年度运营目标的实现。全面预算管理由财务部牵头和统筹，医院各费用开支部门参与。医院的一切经济活动均纳入全面预算管理范围，涵盖了医院全年的收支活动。财务部应根据医院实际情况选择合理的预算编制方法，全面预算应分为财务预算、业务预算、资本预算（固定资产投资预算、无形资产投资预算、工程类投资预算）、筹资预算等。年度预算一经下达，各科室必须认真组织实施，严格按照预算要求安排。医院财务部门作为全面预算管理的归口平衡，按照预算编制的相关要求和标准，对各科室预算合理性进行审核，并定期分析、监督全院、各收支业务预算执行情况。因经营业务变化，经过规定的预算调整审批流程，可以进行预算调整，预算调整原则上应为年中进行调整，不可频繁调整年度预算。年度预算执行情况，应纳入组织绩效考核。（六）加强资产管理制度，提高资产管理水平加强资产采购、验收、出入库、运行、维护管理，建立资产台账，定期进行固定资产、药品耗材盘点工作，降低资产盘盈、盘亏的风险，提高物资采购科学性、计划性，真正实现经济订货管理。严格实行资产调拨审批管理，实现资产采购、使用、报废、处置全过程跟踪管理。（七）加强合同台账管理，实现合同跟踪管理合同管理需加强台账管理力度，实现合同履行全过程跟踪，防范合同风险。合同经审批生成后，经办人员应当及时对原件进行编号、登记、立卷，一份合同对应一份编号，报院办合同管理员统一纳入合同台账[4]。合同审核贯穿合同签订、履行、变更和备案情况。合同评审环节建议上传供应商营业执照等资质文件及报价单扫描件，合同文本在两页以上的应加盖骑缝章。合同签订后，经办科室应按规定向院办合同管理岗提交一份合同原件用于存档。三、结束语总而言之，提高公立医院内部