《会计基础与智能应用》课件 工作任务五 利润业务的智能核算

项目三

智能核算主要经济业务基础会计与智能应用工作任务五

利润业务的智能核算目录一利润的概念及计算二

账户设置三利润相关核算四

财务机器人利润业务处理原理利润的概念及计算PART01净利润=利润总额-所得税费用营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+其他收益+投资损益+公允价值变动净损益-资产减值损失-信用减值损失+资产处置损益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入大于支出为利润，反之，为亏损，企业利润有营业利润、利润总额和净利润。利润总额净利润营业利润账户设置PART02核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)，属于所有者权益类账户。贷方登记期末各收入账户转入数，借方登记期末各费用、成本转入数，期末该账户若为贷方余额，表示本年累计利润总额；若为借方余额，表示本年累计的亏损总额。年度终了，企业应将本年收入和费用相抵后结出的本年实现的利润总额(或亏损总额)全部转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方(或借方)，结转后该账户应无余额。核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结余数额，属于所有者权益类账户。借方记录当期提取的盈余公积、计算的应付给投资者的利润，贷方记录年末结转“未分配利润”明细账户的数额，平时三者借方余额分别表示年初至本期的累积利润分配数，年终结转后应无余额。本年利润01利润分配02核算企业从净利润中提取的盈余公积，属于所有者权益类账户。贷方登记企业按规定提取的盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积。借方登记经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本等的金额，期末余额一般在贷方，反映企业的盈余公积结存数。盈余公积03核算企业股东大会或类似机构已决定向投资者分配而尚未支付的现金股利或利润，属于负债类账户。贷方登记应付而未付的现金股利或利润，借方登记已经支付的现金股利或利润，期末余额一般在贷方，表示尚未支付的现金股利或利润。应付股利07核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用，属于损益类账户。借方登记按利润总额一定比例计算的应缴纳的所得税费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用，结转后期末应无余额。营业外收入05核算与企业日常营业活动没有直接关系的各项利得，如企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等，属于损益类账户。贷方登记确认的各项营业外收入实际发生额，借方登记期末结转至“本年利润”的金额，期末一般无余额。核算除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出，如罚款支出，捐赠支出，非常损失等，属于损益类账户。借方登记即实际发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转至“本年利润”的金额，期末一般无余额。所得税费用04营业外支出06利润相关核算PART03【例3.5-1】成都瑞丰工业有限公司以银行存款对“希望工程”捐赠10000元。借：营业外支出10000贷：银行存款10000借方营业外支出贷方借方银行存款贷方

1000010000（一）营业外收支核算【例3.5-2】成都瑞丰工业有限公司职工小明违章作业，罚款200元，收到现金。借：库存现金200贷：营业外收入200借方营业外收入贷方借方库存现金贷方

200200（一）营业外收支核算【例3.5-3】将本年各收入类、费用支出类账户的金额结转到“本年利润”账户。本年取得主营业务收入2000000元，其他业务收入10000元，营业外收入200元；发生主营业务成本1200000元，其他业务成本8000元，营业税金及附加12000元，销售费用10000元，管理费用250000元，财务费用130000，营业外支出10000元。借：主营业务收入2000000

其他业务收入10000

营业外收入200贷：本年利润2010200借：本年利润1620000贷：主营业务成本1200000

营业税金及附加12000

其他业务成本8000

销售费用10000

管理费用250000

财务费用130000

营业外支出10000借方本年利润贷方

20102001620000390200（二）利润归集的核算【例3.5-3】将本年各收入类、费用支出类账户的金额结转到“本年利润”账户。本年取得主营业务收入2000000元，其他业务收入10000元，营业外收入200元；发生主营业务成本1200000元，其他业务成本8000元，营业税金及附加12000元，销售费用10000元，管理费用250000元，财务费用130000，营业外支出10000元。企业通过“本年利润”账户，可计算出实现的利润总额390200元，利润总额计算出来后，按规定需按25%税率计算应上交的所得税97550元，此类业务发生一方面使企业的费用增加，计入“所得税费用”账户借方；另一方面在尚未交纳的所得税之前，使企业的负债增加，计入“应交税费”账户的贷方。根据利润总额，计算并核算企业的所得税。借：所得税费用97550贷：应交税费——应交所得税97550（二）利润归集的核算借方所得税费用贷方借方应交税费贷方

9755097550【例3.5-3】将本年各收入类、费用支出类账户的金额结转到“本年利润”账户。本年取得主营业务收入2000000元，其他业务收入10000元，营业外收入200元；发生主营业务成本1200000元，其他业务成本8000元，营业税金及附加12000元，销售费用10000元，管理费用250000元，财务费用130000，营业外支出10000元。因为“所得税费用”也属于损益类账户中的费用类账户，因此，期末也应将其借方金额通过贷方转入“本年利润”账户的借方。将“所得税”账户的金额结转到“本年利润”账户。借：本年利润6962500贷：所得税费用6962500（二）利润归集的核算借方所得税费用贷方借方本年利润贷方

9755039020097550975500292650【例3.5-4】年终将本年利润结转到“利润分配—未分配利润“账户。借：本年利润292650贷：利润分配—未分配利润292650借方本年利润贷方借方利润分配贷方

2926502926502926500（三）利润的清算【例3.5-5】按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配——提取盈余公积29265贷：盈余公积——法定盈余公积29265借方利润分配贷方借方盈余公积贷方

29265029265

29265

263385

（四）利润分配的核算【例3.5-6】期末，企业计算出应向投资者分配的利润为58530元。借：利润分配——分配股利58530贷：应付股利58530借方利润分配贷方借方应付股利贷方292650585302926558530204855（四）利润分配的核算【例3.5-7】结转利润分配各明细账户借：利润分配—未分配利润3133125贷：利润分配—提取盈余公积2088750—分配股利1044375（四）利润分配的核算财务机器人利润业务处理原理PART04财务机器人处理年末结转利润及利润分配相关业务是没有对应的原始票据，因