《会计基础与智能应用》课件 工作任务二 明确记账方法

项目一

走进会计世界基础会计与智能应用工作任务二

明确记账方法目录一

会计对象二

会计要素三

会计等式四

账户与会计科目五

复式记账会计对象PART01会计对象：凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动。（一）资金运动销售过程供应过程生产过程资金投入资金退出资金循环与周转成品资金储备资金货币资金生产资金货币资金投资者投入债权人借入（二）智能会计的对象智能会计的工作对象是利用数据挖掘技术和文本挖掘技术对业务数据进行聚类分析，发现数据间潜在的关联关系，对会计报告进行智能处理，自动进行财务数据的关联性分析及财务指标逻辑判断，建立管理模型，识别企业的经营风险、财务风险和盈利商机，将系统分析结果及意见通过人机交互界面呈现给用户。实现：

业务核算规范化

财务管理便捷化

经营诊断自动化

管理决策模型化会计要素PART02六大会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产(一)资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产是由过去的交易和事项形成的特征(1)特征(2)资产是为企业拥有或者控制的特征(3)资产预期会给企业带来经济利益资产流动资产库存现金银行存款交易性金融资产应收及预付款项存货非流动资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程无形资产负债(二)负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是过去的交易或事项形成的特征(1)特征(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业特征(3)负债流动负债短期借款应付票据应付及预收款项非流动负债长期借款应付债券所有者权益(三)所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。除非发生减资、清算或者分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益特征(1)特征(2)企业清算时，只有在清偿全部负债后，所有者权益才返还给所有者特征(3)特征(3)所有者凭借所有者权益可以参与利润的分配所有者权益实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润留存收益收入(四)收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入是从企业的日常活动中产生的特征(1)特征(2)收入会导致所有者权益增加特征(3)收入（性质）销售商品收入提供劳务收入让渡资产所有权收入特征(3)收入的取得必定会导致经济利益的流入收入（业务主次）主营业务收入其他业务收入

直接材料记入产品成本的费用直接人工间接费用

费用管理费用不记入产品成本的费用财务费用期间费用销售费用“生产成本”直接费用“制造费用”费用(五)费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润(六)利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。营业利润净利润利润的分类利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益=营业利润+营业外收入（利得）-营业外支出（损失）=利润总额-所得税费用会计等式PART03（一）资产、负债、所有者权益的关系

从数量上看，有一定数额的资产就必然有一定数额的权益，反之有一定数额的权益也必然有一定数额的资产，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系。

资产＝权益或：资产＝负债＋所有者权益（二）收入、费用、利润的关系随着企业商品的销售或者劳务的提供，一方面取得各类收入，另一方面为取得收入会发生相关的各种耗费（即费用）。

收入-费用=利润当收入大于费用时，形成企业的利润，反之就是亏损。资产=负债+所有者权益（反映某个会计期间企业财务状况）利润=收入-费用（反映某一会计期间企业经营成果）资产=负债+（收入-费用）资产+费用=负债+收入（三）会计六要素的关系（四）经济业务发生对会计等式的影响【例1】2023年12月6日，以银行存款购入材料5000.00元，验收入库。银行存款减少资产减少原材料增加资产增加资产内部增减，总额不变（四）经济业务发生对会计等式的影响【例2】12月8日，向银行借入短期借款60000.00元，直接偿还应付供货单位的账款。短期借款增加权益减少原材料增加权益增加权益内部增减，总额不变（四）经济业务发生对会计等式的影响【例3】12月16日，接受某外商投入的设备一套，价值20000.00元。固定资产增加资产增加实收资本增加权益增加资产与权益同时增加，总额不变（四）经济业务发生对会计等式的影响【例4】12月28日，以银行存款偿还到期的短期借款200000.00元。银行存款减少资产减少短期借款减少权益减少资产与权益同时减少，总额不变资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少③①②④双方总额不变双方总额不变双方总额等额增加双方总额等额减少资产类项目增加总结账户与会计科目PART04（一）账户账户：是在具有一定格式的账簿中根据会计科目（或子、细目）开设户名的账页。账户名称（会计科目）第页年凭证号数摘要增加减少余额月日

账户的名称（即会计科目）日期和摘要（登记经济业务的日期和经济业务内容的概述）凭证号数（说明账户记录的依据）增加和减少的金额及余额01020304余额与发生额的关系，可用下列公式表示：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额（二）会计科目会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类的标志。也就是对各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。资产类科目负债类科目所有者权益类科目（1）按经济内容分类成本类科目损益类科目总账科目明细科目（2）按会计科目所提供信息的详细程度分类例：原材料——原料及主要材料——PCB板（一级）

（二级）

（三级）复式记账PART05（一）复式记账原理复式记账法：是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。记账方法单式记账法：对发生的会计事项只在一个账户中进行登记的记账方法，它在记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面的增减变化情况。复式记账法：根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。优点：手续较为简单。缺点：账户的设置不完整，无法反映发生经济业务涉及的账户之间的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。优点：可以全面地、相互联系地反映各个会计要素的增减变动情况和结果，可以利用资产总额与权益总额相等的关系，检查账户记录的正确性。记账方法比较（二）借贷记账法借贷记账法：是以“借”“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务，都以借、贷相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种复式记账法。1.记账符号以“借”、“贷”作为记账符号，不具有任何含义，为账户中两个对立的记账部位和方向。记账符号

借贷位置左方右方意义不表示任何的经济意义，是单纯的记账符号增减“借”可以表示增加，也可以表示减少，“贷”也可以表示增加，也可以表示减少，“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构。2.账户结构账户的借方和贷方分别用来反映金额的相反变化；哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户的性质。借方账户名称（会计科目）贷方

“资产类”账户借方贷方本期增加额×××……本期减少额×××……期初余额期末余额××××××本期发生额×××

本期发生额×××资产类账户结构01=期末借方余额期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债和所有者权益类类账户结构02=期末贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额“负债和所有者权益类”账户借方贷方本期减少额×××……本期增加额×××……期初余额××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额收入类账户结构03借方本期收入冲减数XXX期末转入利润数XXX本期收入增加数XXX本期发生额合计XXX

“收入类”账户贷方本期发生额合计XXX

期末无余额费用类账户结构04期末无余额借方本期费用增加数XXX本期费用冲减数XXX期末转入利润数XXX本期发生额合计XXX

“费用类”账户本期发生额合计XXX

“成本类”账户借方贷方本期增加额×××……本期减少及转销额×××……期初余额期末余额××××××本期发生额×××本期发生额×××=期末借方余额期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类账户结构05增加减少减少增加资产+费用=负债+所有者权益+收入能否用一种方法来快速记忆账户结构呢？账户结构太复杂了3.记账规则借贷记账法的记账规则概括为“有借必有贷，借贷必相等”。【例5】2023年12月5日，以银行存款购进原材料20000.00元入库。借方

银行存款

贷方

借方

原材料

贷方期初余额

期初余额

150000250000

（1）20000…（1）20000

【例5】2023年12月5日，以银行存款购进原材料20000.00元入库。借方

短期借款

贷方

借方

应付账款

贷方期初余额

期初余额

100000150000

（2）100000………………（2）100000

【例6】2023年12月10日，向银行借入短期借款100000.00元偿还欠外单位货款。借方

短期借款

贷方

借方

应付账款

贷方期初余额

期初余额

100000150000

（2）100000………………（2）100000

【例7】2023年12月15日，从外单位赊购一批原材料，金额50000.00元，验收入库。借方

应付账款

贷方

借方

原材料

贷方期初余额

期初余额

150000250000

（2）100000（3）50000

（1）20000（3）30000

【例8】2023年12月20日，以银行存款偿还银行短期借款80000.00元。借方

银行存款

贷方

借方

短期借款

贷方期初余额

期初余额

150000（1）20000100000

（4）80000

（4）80000（2）100000

根据经济业务的内容，确定它所涉及的账户及账户的性质（资产类、负债类、所有者权益类、收入类和成本费用支出类账户）。分析经济业务引起的是有关账户金额的增加还是减少。根据账户的结构特点，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。分析经济业务对所涉及账户的影响分析所发生的经济业务确定账户010203运用记账规则记录一项经济业务，从以下三个方面分析：4.账户的对应关系和会计分录账户之间的相互对应、相互依存的关系称为账户对应关系，存在对应关系的账户叫做对应账户。（1）账户的对应关系（2）会计分录会计分录（简称分录），是指表明某项经济业务应借、应贷的账户名称以及应记入账户的金额的记录。主要内容：记账符号、账户名称、记账金额（1）先借后贷；（2）借贷要分行写，并且文字和金额都要错开两个字节；（3）在有多借或多贷的情况下，要求借方或贷方账户的文字和金额数字上下对齐。书写要求：编制步骤：析账户、定符号、确金额、列分录01020304【例10】2023年12月6日，成都瑞丰工业有限公司收到投资者成都鑫诚科技有限公司投入新机器设备一套，价值100000.00元。收到设备投资，涉及“固定资产”和“实收资本”两个账户。析账户

定符号收到设备，表明固定资产增加，记在“借方”；接受投资，表明实收资本增加，记在“贷方”。

确金额100000元借：固定资产10000贷：实收资本10000

列分录01020304【例10】2023年12月8日，成都瑞丰工业有限公司从中国银行借入长期借款2000000.00元，存入银行存款户。借入长期借款，涉及“银行存款”和“长期借款”两个账户。析账户

定符号收到借款，表明银行存款增加，记在“借方”；借入借款，表明负债增加，记在“贷方”。

确金额2000000元借：银行存款2000000贷：长期借款2000000

列分录01020304【例11】2023年12月12日，成都瑞丰工业有限公司以银行存款偿还到期的短期借款500000.00元，偿还前欠浙江汇创技术有限公司货款。偿还短期借款，涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。析账户

定符号归还借款，表明负债减少，记在“借方”；以银行存款偿还借款，表明银行存款减少，记在“贷方”。

确金额500000元借：短期借款500000贷：短期借款500000

列分录01020304【例12】2023年12月16日，成都瑞丰工业有限公司收到北京芯力电子材料有限公司投资900000.00元，其中货币资金800000.00元存入银行，机器设备100000.00元交付使用。收到货币资金和机器设备投资，涉及“银行存款”、“固定资产”和“实收资本”三个账户。析账户

定符号收到货币资金和机器设备，表明资产增加，银行存款、固定资产都记在“借方”；收到投资，表明实收资本增加，记在“贷方”。

确金额银行存款：800000元固定资产：100000元实收资本：900000元复合分录：借：银行存款800000

固定资产100000

贷：实收资本900000

列分录简单分录：借：银行存款800000

贷：实收资本800000借：固定资产100000

贷：实收资本100000简单分录：由一个账户的借方与另一个账户的贷方相对应组成的，这种只涉及两个账户的会计分录。复合分录：由一个账户的借方与另外几个账户的贷方，或者由一个账户的贷方与另外几个账户的借方相对应组成的，这种涉及两个以上账户的会计分录。【例13】2023年12月20日，成都瑞丰工业有限公司收到投资者成都永丰科技有限公司投入新设备一台价值300000.00元，以及货币资金500000.00元，存入银行。经协商，成都瑞丰工业有限公司为成都永丰科技有限公司确定的份额为650000.00元。分析：“资本公积”账户，所有者权益类，用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。该部分增加时，记贷方；减少时记借方；期末余额在贷方，反映企业资本公积的实有数额。本账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。编制分录：借：银行存款500000

固定资产300000

贷：实收资本——成都永丰科技有限公司650000

资本公积150000试算平衡：是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查