2024年制度审计模版（二篇）

第20页共20页2024年制度审计模版重要性，是指在会计报表中错报或漏报的程度，这一程度可能对报表使用者的判断或决策产生显著影响。在审计过程中，重要性原则的应用主要体现在以下几个方面：一是在规划审计程序的性质、时间安排和范围时。二是在实施审计程序中，根据重要性原则判断是否需要进一步深入审查。三是在评估审计结果时，重要性成为衡量单个或汇总的错报或漏报是否会影响报表使用者决策的关键标准。自学考试教材对重要性的描述较为精简，但考试中可能涉及超出教材范围的内容，且与审计报告的关联性极强，因此有必要进行深入阐述。重要性概念的核心是针对会计报表使用者的决策而言的。其判断需要结合特定的环境，并且与可容忍的误差范围直接相关。实际上，账户层次的重要性水平等同于实质性测试的可容忍误差界限。1、对重要性的评估是注册会计师的专业判断任务。在确定审计程序的性质、时间和范围，以及在评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。这要求注册会计师在运用重要性原则时，需结合专业判断，以提高审计效率和保证审计质量。2、确定重要性水平时，需同时考虑金额和性质两方面。错报或漏报的金额大小和性质严重性都会影响其重要性。某些情况下，即使金额较小的错报或漏报，因其性质也可能具有重大影响，例如涉及舞弊、违法行为，或影响合同履行、收益趋势的项目。3、重要性评估需考虑会计报表层次和账户、交易层次。会计报表层次的重要性水平通常基于资产总额、净资产、营业收入或净利润等确定。账户和交易层次的重要性水平则可能需要通过分配或不分配的方法来确定。4、重要性与审计风险之间存在反向关系。注册会计师在评估重要性水平时，必须考虑与审计风险的平衡，以保持应有的职业谨慎。5、在评价审计结果时，所使用的重要性水平可能与初步计划时的判断有所差异。如果实际的重要性水平远低于计划水平，可能需要重新评估执行的审计程序是否充分。同时，注册会计师应汇总已发现但未调整的错报或漏报，以评估其对会计报表整体准确性的影响，并考虑期后事项和或有事项的处理是否适当。2024年制度审计模版（二）(四)评估重要性的重要性性是指被审计实体的财务报表中错误陈述或遗漏的严重程度，此程度可能对财务报表使用者的判断或决策产生影响。在审计过程中，重要性原则的应用涵盖以下情况：一是在确定审计程序的性质、时间及范围时(规划阶段)。二是在执行审计程序以检测财务报表的错误陈述或遗漏时，确定可接受的误差范围。三是在评估审计结果时，重要性成为衡量单个或汇总的错误陈述或遗漏是否影响财务报表使用者判断和决策的依据。自学教材对重要性的阐述较为简洁，但考试时常涉及超出教材范围的内容，且与审计报告的关联性极强，因此有必要进行深入阐述。重要性是指被审计实体财务报表中的错误陈述或遗漏的严重程度，这种程度在特定情况下可能影响报表使用者的判断或决策。应注意以下几点：1、重要性概念是相对于财务报表使用者的决策而言的。2、对重要性的评估需结合特定的环境。3、重要性与可容忍误差之间的关联性，实际上，账户层次的重要性水平等同于实质性测试的可容忍误差。1、关于重要性评估的基本要求：对重要性的评估是注册会计师的专业判断体现。在确定审计程序的性质、时间及范围，以及在评估审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其应用的基本要求可从以下方面理解：a)重要性的评估需要运用专业判断。b)重要性原则的两个目标：提高审计效率和保证审计质量。c)运用重要性原则的两个阶段：在确定审计程序的性质、时间和范围，以及在评估审计结果时，均需运用重要性原则。2、确定重要性水平时需考虑的两个方面：金额和性质。在应用重要性原则时，应考虑错误陈述或遗漏的金额和性质。重要性具有数量和质量的双重属性，大额的错误陈述或遗漏通常比小额的更重要。然而，某些情况下，即使金额较小的错误，也可能因其性质而变得重要，例如涉及欺诈、违约义务或影响收益趋势的错误。3、重要性考虑的两个层次：财务报表层次和账户、交易层次。注册会计师在审计过程中必须从这两个层次考虑重要性，包括使用固定比率法和变动比率法确定财务报表层次的重要性，以及分配方法和不分配方法确定账户和交易层次的重要性。4、重要性与审计风险之间的关系：注册会计师应考虑两者之间的反向关系，以合理确定重要性水平，保持应有的职业谨慎。重要性是影响审计证据充分性的一个关键因素，重要性水平与审计证据之间成反向关系，与审计风险亦存在反向关系。(一)财务报表层次重要性水平的确定：1)方法：采用固定比率法和变动比率法。2)判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等。3)选择：选取同一期间的报表，取最低的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。(二)账户或交易层次的重要性水平：注册会计师在设计账户或交易的审计程序前，可将财务报表层次的重要性水平分配至各个账户或各类交易，也可单独确定各个账户或各类交易的重要性水平。分配方法和不分配方法均可用于确定账户或交易层次的重要性水平。在实践中，许多注册会计师选择以资产负债表账户为基础进行分配，分配的重要性水平称为可容忍误差。对于易出错或关键项目，重要性水平可能设定得较高；对于重要项目或不期望出现错误的项目，应设定更为严格的重要性水平。评价审计结果时对重要性的考量：(一)在评估审计结果时使