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会计实操文库记账实操-递延所得税的账务处理分录一、案例背景假设某公司在2024年实现利润总额为1000万元。公司有一台设备，原值为500万元，会计上采用直线法计提折旧，预计使用寿命为5年，无残值。而税法规定该设备可以采用加速折旧法，在2024年的折旧额为200万元。此外，公司还有一项预计负债100万元，会计上已确认，但税法规定在实际发生时才能扣除。公司适用的所得税税率为25%。二、会计处理过程1.确定会计利润和应纳税所得额会计利润为1000万元。应纳税所得额=会计利润+税法不允许扣除的费用（或损失）税法允许扣除但会计未扣除的费用（或损失）+会计未确认的收入会计已确认但税法不确认的收入。对于设备折旧，会计折旧额为500÷5=100万元，税法折旧额为200万元，差异为100万元，应调增应纳税所得额。对于预计负债，会计已确认但税法不确认，应调增应纳税所得额。所以应纳税所得额=1000+100100=1000万元。2.计算当期所得税费用当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=1000×25%=250万元。3.确定暂时性差异对于设备折旧，由于会计折旧小于税法折旧，产生了可抵扣暂时性差异100万元。对于预计负债，产生了可抵扣暂时性差异100万元。总的可抵扣暂时性差异为100+100=200万元。4.计算递延所得税资产递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×25%=50万元。5.确定所得税费用所得税费用=当期所得税费用递延所得税资产=25050=200万元。6.会计分录借：所得税费用200万元递延所得税资产50万元贷：应交税费——应交所得税250万元三、总结在这个实例中，通过对递延所得税的会计处理，反映了公司在会计和税法上的差异对所得税费用的影响。递延所得税资产的确认体现了公司未来可以减少所得税费用的潜在利益。同时

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