《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案

税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列关于税务师事务所设立的条件，表述错误的是：A、有5名以上执业税务师B、有固定的办公场所C、有健全的内部管理制度D、有20万元以上注册资本2、以下不属于税务师职业道德基本原则的是：A、诚实信用B、客观公正C、勤勉尽责D、保守秘密3、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月取得销售收入1000万元（含税），当月可抵扣进项税额为60万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.60B.40C.70D.304、根据《企业所得税法》规定，以下哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售收入B.利息收入C.股息收入D.捐赠收入5、某企业2023年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%。该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的下列哪项费用？A.交际应酬费B.劳动保险费C.税收滞纳金D.罚金6、某个体工商户2023年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元。该个体工商户在计算个人所得税时，下列哪项支出不得扣除？A.营业成本B.销售费用C.管理费用D.营业外支出7、下列关于增值税专用发票开具要求的说法中，正确的是：A、增值税专用发票可以由销售方开具给购买方作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证B、增值税专用发票只能由购买方开具给销售方C、增值税专用发票的开具只能由一般纳税人进行D、增值税专用发票的开具无需经过税务机关审核8、某企业2022年8月取得销售收入200万元，其中含税销售收入100万元，不含税销售收入100万元。当月可抵扣的进项税额为20万元。该企业8月份应缴纳的增值税为：A、0万元B、3万元C、5万元D、7万元9、在税务师办理涉税服务业务时，下列哪项不属于税务师应履行的基本义务？A、维护国家利益和委托人的合法权益B、依法独立行使职权C、保守国家秘密和委托人的商业秘密D、接受税务机关的监督检查10、下列关于税务师职业道德规范的说法中，错误的是：A、税务师应遵守法律法规，严格执行税收政策B、税务师应诚实守信，不得泄露委托人的商业秘密C、税务师应维护委托人合法权益，不得损害国家利益D、税务师应追求利益最大化，以追求高额佣金为目标11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法，正确的是：A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。C.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记。D.纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记。12、下列关于增值税专用发票开具的规定，错误的是：A.增值税专用发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。B.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，可以在原发票上更正。C.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，应当收回原发票并按照规定开具新发票。D.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，可以由购买方自行更改发票信息。13、税务师在办理纳税申报时，发现企业某项业务存在税务风险，应采取的措施是：A.直接向税务机关报告B.向企业内部管理层报告C.通知企业财务部门处理D.等待企业自行发现并处理14、下列关于税务师事务所的描述，正确的是：A.税务师事务所可以独立承担税收违法行为的法律责任B.税务师事务所的经营范围仅限于涉税服务实务C.税务师事务所必须拥有一定数量的注册税务师D.税务师事务所的合伙人不得参与税务师事务所的日常管理工作15、【题目】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征收范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产16、【题目】某企业2019年12月销售自产货物含税金额为200万元，购进原材料含税金额为100万元，进项税额为10万元，本月应纳增值税额为多少？A.8万元B.12万元C.18万元D.20万元17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是（）。A.税务登记是纳税人开业前必须办理的手续B.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的30日内办理的手续C.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的15日内办理的手续D.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的60日内办理的手续18、在税务代理业务中，下列关于税务代理人的职责，错误的是（）。A.代表纳税人办理税务登记B.代表纳税人办理纳税申报C.代表纳税人进行税务行政复议D.代表纳税人进行税务审计19、某企业2021年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，当年实际发生广告费支出为120万元，上年结转的广告费支出为10万元。根据企业所得税法，该企业2021年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.240B.250C.275D.26520、某税务师事务所接受委托，为某企业进行2020年度企业所得税汇算清缴。该企业2020年度会计利润为800万元，经查，以下哪项费用不得在企业所得税前扣除？（）A.符合国家规定的研发费用B.按规定缴纳的环保罚款C.企业实际发生的业务招待费D.用于职工培训的支出二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列关于增值税一般纳税人登记的说法正确的有：A.年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。B.年应税销售额未超过标准的，不得办理一般纳税人登记。C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户以外的个人按小规模纳税人纳税。E.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。2、关于增值税进项税额抵扣的规定，以下说法正确的是：A.购进的货物用于简易计税方法计税项目的进项税额可以从销项税额中抵扣。B.用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额可以从销项税额中抵扣。D.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额均不得抵扣。E.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。3、在涉税服务实务中，税务师为纳税人提供服务时，以下哪些行为是符合职业道德规范的？A.严格遵守税收法律法规B.根据客户要求，帮助其进行非法避税C.对客户的商业秘密予以保密D.在合法范围内为客户争取最大利益E.未经许可向第三方披露客户信息4、下列关于增值税专用发票管理的说法正确的是：A.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，均可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人一律不得使用增值税专用发票C.增值税专用发票丢失后，可以通过登报声明作废并申请重新开具D.购买方取得虚开的增值税专用发票，即便不知情也不能抵扣进项税额E.销售方应在发生应税行为时按照规定期限开具增值税专用发票，并及时交付给购买方5、下列关于增值税纳税申报的表述中，正确的有：A.纳税人应按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报B.纳税人可以通过电子方式向税务机关申报纳税C.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据实际经营情况附送有关证件、资料D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可以对其采取强制措施6、关于企业所得税的纳税调整，以下说法正确的有：A.纳税人发生的损失可以在计算应纳税所得额时扣除B.纳税人购买固定资产的支出可以在当期一次性扣除C.纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除D.纳税人支付的职工福利费，在规定的比例内准予扣除7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额B.增值税一般纳税人适用的税率较高，小规模纳税人适用的税率较低C.增值税一般纳税人需要办理税务登记，小规模纳税人不需要办理税务登记D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票8、以下关于企业所得税的计税方法，说法正确的是：A.企业所得税的计算采用源泉扣缴法B.企业所得税的计税方法包括应纳税所得额、应纳税额和税收优惠政策C.企业所得税的税率分为25%和20%两个档次D.企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收9、根据现行增值税政策，下列情形中，不属于视同销售货物行为的是：A.将购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人B.将购进的货物分配给股东或投资者C.将委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于集体福利或个人消费E.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户10、某企业将外购的货物（取得增值税专用发票）用于下列项目的，进项税额不得从销项税额中抵扣的是：A.用于应税项目B.作为投资，提供给其他单位C.无偿赠送他人D.用于集体福利或个人消费E.发生非正常损失的产品、在产品或产成品所耗用的购进货物三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题请简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何帮助企业进行增值税税负分析，并提出降低税负的建议。第二题题目：一家公司计划将其部分业务外包给另一家公司，以优化成本结构。作为税务顾问，请简要说明在这种情况下，该公司需要考虑的税收问题有哪些？并简要解释每一项的重要性。第三题【题目】某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售。2022年10月，该企业发生以下涉税业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元；（2）销售自产电子产品一批，取得的普通发票注明销售额为100万元；（3）向供应商支付运输费用5万元，取得增值税普通发票；（4）发生非正常损失的原材料一批，损失金额为3万元。请根据上述情况，回答以下问题：（1）该企业10月份应缴纳的增值税是多少？（2）该企业10月份应抵扣的进项税额是多少？（3）该企业10月份应纳的增值税税额是多少？第四题题目：简述企业在进行增值税申报时常见的几种进项税额不得从销项税额中抵扣的情形，并举例说明。第五题一、案例分析：甲公司是一家从事进出口贸易的企业，主要从事各类商品的进出口业务。2021年，甲公司完成进出口总额10亿元，其中出口额8亿元，进口额2亿元。根据相关政策，甲公司在2021年度享受到了出口退税、进口关税减免等税收优惠政策。问题：请结合税收法律法规，分析甲公司2021年度应纳税所得额的计算方法，并说明其可能面临的涉税风险。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题某企业为增值税一般纳税人，主要经营业务为生产和销售A产品。2022年，该企业实现销售收入5000万元，销售成本4000万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元。当年该企业发生的进项税额为300万元，增值税税率为13%。要求：1.计算该企业2022年的增值税应纳税额；2.计算该企业2022年的应纳企业所得税税额（假设企业所得税税率为25%）；3.分析该企业在增值税和企业所得税方面可能存在的税务风险，并提出相应的应对措施。第二题某企业为增值税一般纳税人，主要经营货物销售和提供咨询服务。2023年4月，该企业发生以下业务：（1）销售货物：不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。（2）提供咨询服务：取得含税收入50万元，适用增值税税率为6%。（3）购进原材料：取得增值税专用发票，注明不含税金额为20万元，增值税税率为13%。（4）支付水费：取得增值税普通发票，注明金额为5万元。（5）支付员工工资：计提工资50万元。要求：1.计算该企业4月份的增值税销项税额。2.计算该企业4月份的增值税进项税额。3.计算该企业4月份应缴纳的增值税税额。税务师考试《涉税服务实务》复习试题与参考答案一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列关于税务师事务所设立的条件，表述错误的是：A、有5名以上执业税务师B、有固定的办公场所C、有健全的内部管理制度D、有20万元以上注册资本答案：D解析：根据《税务师事务所管理办法》规定，设立税务师事务所应当具备以下条件：（1）有5名以上执业税务师；（2）有固定的办公场所；（3）有健全的内部管理制度；（4）有10万元以上注册资本。选项D中提到的20万元以上注册资本不符合实际规定。2、以下不属于税务师职业道德基本原则的是：A、诚实信用B、客观公正C、勤勉尽责D、保守秘密答案：A解析：税务师职业道德基本原则包括：诚信为本、客观公正、勤勉尽责、保守秘密、独立执业、团结协作。选项A中的“诚实信用”虽然是一个重要的道德原则，但在此题中，它并不属于税务师职业道德的基本原则之一。3、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月取得销售收入1000万元（含税），当月可抵扣进项税额为60万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.60B.40C.70D.30答案：A解析：首先，需要计算销项税额，销项税额=销售收入÷（1+税率）×税率，其中税率为13%。所以销项税额=1000÷（1+0.13）×0.13=113.04万元。然后，计算应纳增值税额，应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额，即113.04-60=53.04万元。由于增值税是按万元计算的，所以应纳增值税额为60万元。因此，选项A为正确答案。4、根据《企业所得税法》规定，以下哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售收入B.利息收入C.股息收入D.捐赠收入答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。捐赠收入属于企业的非税收入，不属于应税收入。因此，选项D为正确答案。5、某企业2023年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%。该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的下列哪项费用？A.交际应酬费B.劳动保险费C.税收滞纳金D.罚金答案：B解析：根据《企业所得税法》规定，劳动保险费属于企业发生的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。交际应酬费、税收滞纳金和罚金均不得在计算应纳税所得额时扣除。6、某个体工商户2023年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元。该个体工商户在计算个人所得税时，下列哪项支出不得扣除？A.营业成本B.销售费用C.管理费用D.营业外支出答案：D解析：根据《个人所得税法》规定，个体工商户在计算个人所得税时，可以扣除的成本、费用包括营业成本、销售费用、管理费用和财务费用。营业外支出不属于正常的经营费用，因此不得在计算个人所得税时扣除。7、下列关于增值税专用发票开具要求的说法中，正确的是：A、增值税专用发票可以由销售方开具给购买方作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证B、增值税专用发票只能由购买方开具给销售方C、增值税专用发票的开具只能由一般纳税人进行D、增值税专用发票的开具无需经过税务机关审核答案：A解析：增值税专用发票是一种具有法律效力的凭证，由销售方开具给购买方，作为购买方抵扣增值税进项税额的依据。只有一般纳税人可以开具增值税专用发票，且发票的开具需要符合税务机关的规定。8、某企业2022年8月取得销售收入200万元，其中含税销售收入100万元，不含税销售收入100万元。当月可抵扣的进项税额为20万元。该企业8月份应缴纳的增值税为：A、0万元B、3万元C、5万元D、7万元答案：C解析：首先，计算不含税销售收入对应的增值税额：100万元×13%=13万元。然后，计算含税销售收入对应的增值税额：100万元÷(1+13%)×13%≈11.54万元。接着，计算当月应缴纳的增值税：13万元+11.54万元-20万元=4.54万元。最后，由于增值税应纳税额为正数，所以该企业8月份应缴纳的增值税为5万元（四舍五入）。9、在税务师办理涉税服务业务时，下列哪项不属于税务师应履行的基本义务？A、维护国家利益和委托人的合法权益B、依法独立行使职权C、保守国家秘密和委托人的商业秘密D、接受税务机关的监督检查答案：B解析：税务师的基本义务包括维护国家利益和委托人的合法权益、依法独立行使职权、保守国家秘密和委托人的商业秘密、接受税务机关的监督检查等。选项B中的“依法独立行使职权”是税务师的职权，而非义务。因此，选项B不属于税务师应履行的基本义务。10、下列关于税务师职业道德规范的说法中，错误的是：A、税务师应遵守法律法规，严格执行税收政策B、税务师应诚实守信，不得泄露委托人的商业秘密C、税务师应维护委托人合法权益，不得损害国家利益D、税务师应追求利益最大化，以追求高额佣金为目标答案：D解析：税务师职业道德规范要求税务师在执业过程中遵循以下原则：遵守法律法规、诚实守信、维护委托人合法权益、保守秘密、廉洁自律等。选项D中的“追求利益最大化，以追求高额佣金为目标”违背了税务师职业道德规范的要求，因为税务师应追求委托人合法权益的最大化，而非个人利益。因此，选项D是错误的。11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法，正确的是：A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。C.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记。D.纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记。答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A选项符合法律规定，是正确答案。12、下列关于增值税专用发票开具的规定，错误的是：A.增值税专用发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。B.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，可以在原发票上更正。C.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，应当收回原发票并按照规定开具新发票。D.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，可以由购买方自行更改发票信息。答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要重新开具的，应当收回原发票并按照规定开具新发票。选项D中提到的由购买方自行更改发票信息是错误的，因此D选项是错误的。其他选项均符合规定。13、税务师在办理纳税申报时，发现企业某项业务存在税务风险，应采取的措施是：A.直接向税务机关报告B.向企业内部管理层报告C.通知企业财务部门处理D.等待企业自行发现并处理答案：B解析：税务师在发现企业存在税务风险时，首先应向企业内部管理层报告，由管理层决定如何处理，这是税务师职责范围内的工作。同时，税务师也应保持对税务风险的持续关注，并在必要时提供专业建议。直接向税务机关报告可能过于直接，而等待企业自行发现并处理则可能导致税务风险扩大。14、下列关于税务师事务所的描述，正确的是：A.税务师事务所可以独立承担税收违法行为的法律责任B.税务师事务所的经营范围仅限于涉税服务实务C.税务师事务所必须拥有一定数量的注册税务师D.税务师事务所的合伙人不得参与税务师事务所的日常管理工作答案：C解析：税务师事务所必须拥有一定数量的注册税务师，这是税务师事务所设立的基本条件之一。A选项错误，税务师事务所不承担税收违法行为的法律责任，该责任应由违法行为人承担；B选项错误，税务师事务所的经营范围不仅限于涉税服务实务，还可以提供其他相关服务；D选项错误，税务师事务所的合伙人可以参与税务师事务所的日常管理工作。15、【题目】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征收范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产。销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，选项C是正确答案。16、【题目】某企业2019年12月销售自产货物含税金额为200万元，购进原材料含税金额为100万元，进项税额为10万元，本月应纳增值税额为多少？A.8万元B.12万元C.18万元D.20万元【答案】B【解析】增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。根据题目所给数据，销售额为200万元，税率为13%（假设增值税税率为13%），进项税额为10万元。则本月应纳增值税额为：200万元×13%-10万元=26万元-10万元=16万元。选项B的12万元可能是题目中的数据输入错误，实际正确答案应为16万元。如题目中税率有误，请根据实际情况修改计算。17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是（）。A.税务登记是纳税人开业前必须办理的手续B.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的30日内办理的手续C.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的15日内办理的手续D.税务登记是纳税人开业后，在领取营业执照后的60日内办理的手续答案：B解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取营业执照后，应当在30日内申报办理税务登记。因此，B选项正确。18、在税务代理业务中，下列关于税务代理人的职责，错误的是（）。A.代表纳税人办理税务登记B.代表纳税人办理纳税申报C.代表纳税人进行税务行政复议D.代表纳税人进行税务审计答案：D解析：税务代理人是指接受纳税人、扣缴义务人的委托，在规定的权限和范围内，代为办理税务事宜的人员。税务审计属于税务机关的职责，不属于税务代理人的职责。因此，D选项错误。19、某企业2021年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，当年实际发生广告费支出为120万元，上年结转的广告费支出为10万元。根据企业所得税法，该企业2021年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.240B.250C.275D.265答案：D解析：根据企业所得税法，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当年销售（营业）收入为1000万元，广告费扣除限额为150万元（1000×15%）。实际发生的广告费支出为120万元，上年结转的广告费支出为10万元，共计130万元，未超过扣除限额，故准予全部扣除。应纳企业所得税税额为（1000-130）×25%=265万元。20、某税务师事务所接受委托，为某企业进行2020年度企业所得税汇算清缴。该企业2020年度会计利润为800万元，经查，以下哪项费用不得在企业所得税前扣除？（）A.符合国家规定的研发费用B.按规定缴纳的环保罚款C.企业实际发生的业务招待费D.用于职工培训的支出答案：B解析：根据企业所得税法，企业按规定缴纳的环保罚款属于不得在企业所得税前扣除的项目。而选项A的研发费用、选项C的业务招待费和选项D的职工培训支出，只要符合国家规定或实际发生，且不超过规定限额，均可作为税前扣除项目。因此，选项B为正确答案。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列关于增值税一般纳税人登记的说法正确的有：A.年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。B.年应税销售额未超过标准的，不得办理一般纳税人登记。C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户以外的个人按小规模纳税人纳税。E.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。【答案】ADE【解析】根据现行税法规定，年应税销售额超过规定标准的，除符合条件的个体工商户和其他个人外，应当办理一般纳税人登记。另外，非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税。而一旦登记为一般纳税人，在一定条件下可以申请转为小规模纳税人。2、关于增值税进项税额抵扣的规定，以下说法正确的是：A.购进的货物用于简易计税方法计税项目的进项税额可以从销项税额中抵扣。B.用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额可以从销项税额中抵扣。D.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额均不得抵扣。E.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。【答案】BE【解析】根据现行增值税法规定，只有用于应税项目且不属于非正常损失范围内的购进货物或劳务的进项税额才能从销项税额中抵扣。因此，选项A和C错误。对于选项D，并不是所有列出的服务的进项税额都不允许抵扣，具体要看是否直接用于经营活动。而选项E是正确的，因为从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额是可以用于抵扣的。3、在涉税服务实务中，税务师为纳税人提供服务时，以下哪些行为是符合职业道德规范的？A.严格遵守税收法律法规B.根据客户要求，帮助其进行非法避税C.对客户的商业秘密予以保密D.在合法范围内为客户争取最大利益E.未经许可向第三方披露客户信息【答案】A,C,D【解析】选项A表明了税务师应当遵循的基本原则之一，即依法办事；选项C体现了对客户隐私权的尊重，这是专业人员必须遵守的职业道德；选项D说明了税务师有义务在不违反法律的前提下维护客户的合法权益。而选项B中的“非法避税”显然违背了法律规定，因此是错误的做法；选项E则直接违反了保密义务。4、下列关于增值税专用发票管理的说法正确的是：A.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，均可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人一律不得使用增值税专用发票C.增值税专用发票丢失后，可以通过登报声明作废并申请重新开具D.购买方取得虚开的增值税专用发票，即便不知情也不能抵扣进项税额E.销售方应在发生应税行为时按照规定期限开具增值税专用发票，并及时交付给购买方【答案】D,E【解析】根据现行增值税政策，选项A描述不完全准确，因为存在某些特定情况下（如销售免税项目）即使是符合条件的一般纳税人也不得开具增值税专用发票；选项B过于绝对化，实际上符合条件的小规模纳税人也可以通过税务局代开的方式获取增值税专用发票；选项C提到的方法并不是官方认可的处理流程，正确的做法应该是报告当地税务机关，并依据具体情况进行相应处理；选项D和E则是基于当前税法规定做出的正确陈述。其中，选项D强调了即使购货方无意间取得了虚开发票也无权享受进项税额抵扣的权利，体现了对于防止税收流失的严格立场；选项E明确了销货方按时开票及交付的责任，确保交易双方能够正当行使权利与履行义务。5、下列关于增值税纳税申报的表述中，正确的有：A.纳税人应按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报B.纳税人可以通过电子方式向税务机关申报纳税C.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据实际经营情况附送有关证件、资料D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可以对其采取强制措施答案：ABCD解析：增值税纳税申报是纳税人的法定义务，选项A正确。纳税人可以通过电子方式申报纳税，这是现代税务管理的一部分，选项B正确。纳税人办理纳税申报时，必须如实填写申报表并附送相关证件、资料，选项C正确。对于未按期办理纳税申报的纳税人，税务机关可以依法采取措施，选项D正确。6、关于企业所得税的纳税调整，以下说法正确的有：A.纳税人发生的损失可以在计算应纳税所得额时扣除B.纳税人购买固定资产的支出可以在当期一次性扣除C.纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除D.纳税人支付的职工福利费，在规定的比例内准予扣除答案：ACD解析：纳税人发生的损失，在符合税法规定的条件下，可以在计算应纳税所得额时扣除，选项A正确。纳税人购买固定资产的支出，通常需要按照税法规定的折旧方法在多个会计期间进行摊销，不能在当期一次性扣除，因此选项B错误。纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，选项C正确。纳税人支付的职工福利费，在规定的比例内准予扣除，选项D正确。7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额B.增值税一般纳税人适用的税率较高，小规模纳税人适用的税率较低C.增值税一般纳税人需要办理税务登记，小规模纳税人不需要办理税务登记D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票答案：ABD解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票，无法获取进项税额。B.增值税一般纳税人适用的税率较高，小规模纳税人适用的税率较低。一般纳税人的增值税税率有6%、9%和13%三个档次，而小规模纳税人的增值税征收率为3%。D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此不能抵扣进项税额。8、以下关于企业所得税的计税方法，说法正确的是：A.企业所得税的计算采用源泉扣缴法B.企业所得税的计税方法包括应纳税所得额、应纳税额和税收优惠政策C.企业所得税的税率分为25%和20%两个档次D.企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收答案：BD解析：企业所得税的计税方法和征收方式如下：B.企业所得税的计税方法包括应纳税所得额、应纳税额和税收优惠政策。应纳税所得额是指企业在一定期间内的收入总额减去成本、费用、税金和损失后的余额；应纳税额是指应纳税所得额乘以适用税率；税收优惠政策包括减免税、抵免税和加速折旧等。D.企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收。查账征收是指企业按照实际发生的收入、成本、费用和损失等计算应纳税所得额；核定征收是指税务机关根据企业的生产经营状况和行业特点，核定企业的应纳税所得额。选项A错误，企业所得税的计算采用自行申报法；选项C错误，企业所得税的税率分为25%、20%和15%三个档次。9、根据现行增值税政策，下列情形中，不属于视同销售货物行为的是：A.将购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人B.将购进的货物分配给股东或投资者C.将委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于集体福利或个人消费E.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户【答案】D【解析】根据增值税暂行条例实施细则的规定，选项A、B、C、E都属于视同销售的行为。而选项D不属于视同销售货物的情形，因为这是将货物用于非经营性活动，并未产生增值额。10、某企业将外购的货物（取得增值税专用发票）用于下列项目的，进项税额不得从销项税额中抵扣的是：A.用于应税项目B.作为投资，提供给其他单位C.无偿赠送他人D.用于集体福利或个人消费E.发生非正常损失的产品、在产品或产成品所耗用的购进货物【答案】D、E【解析】按照现行增值税法规定，选项A、B、C的进项税额可以从销项税额中抵扣，而选项D用于集体福利或个人消费的部分以及选项E中发生的非正常损失所涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题请简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何帮助企业进行增值税税负分析，并提出降低税负的建议。答案：1.增值税税负分析：收集数据：收集企业一定时期内的增值税申报表、销售发票、采购发票等相关财务数据。计算税负率：计算企业的增值税税负率，即增值税税额占销售额的比例。分析税负构成：分析税负构成，包括销项税额、进项税额、应纳税额等。比较税负水平：将企业税负率与行业平均水平或竞争对手进行比较，分析税负水平。2.降低税负的建议：优化采购策略：建议企业选择增值税税率较低的供应商，或者利用税收优惠政策，如进项税额抵扣等。合理规划业务流程：建议企业优化业务流程，减少不必要的中间环节，降低增值税税负。利用税收优惠政策：根据国家税收政策，帮助企业了解和利用免税、减税、退税等优惠政策。加强内部管理：建议企业加强内部财务管理，提高发票管理效率，确保进项税额足额抵扣。合理选择会计核算方法：根据企业实际情况，合理选择会计核算方法，如选择合适的存货计价方法，以降低增值税税负。关注税收风险：建议企业在降低税负的同时，关注税收风险，避免因违规操作导致的税务处罚。解析：税务师在进行增值税税负分析时，首先要收集企业的相关财务数据，然后计算出税负率，并分析税负的构成。通过比较企业税负与行业平均水平或竞争对手，可以找出企业税负过高的原因。降低税负的建议主要包括优化采购策略、合理规划业务流程、利用税收优惠政策、加强内部管理、合理选择会计核算方法和关注税收风险。这些建议旨在帮助企业合法合规地降低增值税税负，同时确保税务合规，避免潜在风险。第二题题目：一家公司计划将其部分业务外包给另一家公司，以优化成本结构。作为税务顾问，请简要说明在这种情况下，该公司需要考虑的税收问题有哪些？并简要解释每一项的重要性。答案：在将部分业务外包的过程中，企业需从多个角度审视可能遇到的税收问题，主要包括但不限于以下几点：1.增值税（VAT）的影响当企业决定外包其部分业务时，外包服务提供商向该企业提供的服务通常被视为销售行为，根据国家或地区的增值税政策，这可能会产生增值税。因此，企业需要确认所支付的服务费用是否包含增值税，以及是否有资格申请进项税额抵扣。2.所得税考量一方面，对于发包方而言，支付给承包方的服务费可以作为成本扣除项目减少应纳税所得额；另一方面，若外包导致了企业利润水平的变化，则可能影响到最终的企业所得税负担。3.跨境交易中的国际税收问题如果外包对象位于不同国家/地区，则涉及到跨国交易。此时，除了遵守本国的相关法律法规外，还需关注双重征税协定、预提所得税等国际税收规则，确保合法合规地处理跨国支付，并尽可能避免重复征税。4.转让定价安排当外包双方存在关联关系时，必须按照独立交易原则确定交易价格，即所谓的“公平市场价格”。不当的定价策略可能导致税务机关调整交易价格，并追缴相关税费及罚款。5.其他地方性税种根据具体情况，还可能存在城市维护建设税、教育费附加等地方性税费，这些都需要被纳入整体税务规划中加以考虑。解析：增值税：通过了解和利用好现行增值税制度下的优惠政策，如小规模纳税人简易计税方法或者特定行业享受的免税待遇，可以帮助企业在保证服务质量的同时降低实际运营成本。所得税：合理规划收入与支出之间的平衡点，利用各种可允许的成本扣除项来减轻所得税压力，是提高企业经济效益的有效手段之一。国际税收：熟悉并运用好双边或多边签订的避免双重征税协议，不仅能够有效防止同一笔收入被多次征税，还能为企业节省大量不必要的开支。转让定价：遵循公正合理的市场价值进行内部交易定价，既能满足各国税务机关的要求，又能保护企业的合法权益不受损害。地方性税种：虽然单个税率不高，但累积起来也可能构成不小的负担。因此，在做出外包决策前全面评估所有潜在的地方性税负同样重要。总之，在制定外包战略时充分考虑到上述各方面因素，可以使企业在实现资源优化配置的同时也达到良好的税务管理效果。第三题【题目】某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售。2022年10月，该企业发生以下涉税业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元；（2）销售自产电子产品一批，取得的普通发票注明销售额为100万元；（3）向供应商支付运输费用5万元，取得增值税普通发票；（4）发生非正常损失的原材料一批，损失金额为3万元。请根据上述情况，回答以下问题：（1）该企业10月份应缴纳的增值税是多少？（2）该企业10月份应抵扣的进项税额是多少？（3）该企业10月份应纳的增值税税额是多少？【答案】（1）应缴纳的增值税：销售额为100万元，按照13%的税率计算增值税销项税额，即100万元×13%=13万元。由于发生非正常损失的原材料，其进项税额不得抵扣，因此应从销项税额中扣除。应缴纳的增值税=销项税额-可抵扣进项税额=13万元-10万元=3万元（2）应抵扣的进项税额：购进原材料和支付运输费用的进项税额均可抵扣。应抵扣的进项税额=购进原材料进项税额+运输费用进项税额=10万元+0（运输费用进项税额通常为5%或9%，但由于未提供运输费用发票，无法计算）=10万元（3）应纳的增值税税额：应纳的增值税税额=应缴纳的增值税-应抵扣的进项税额=3万元-10万元=-7万元【解析】（1）根据增值税计算公式，增值税销项税额=销售额×税率。本题中，销售额为100万元，税率为13%，故销项税额为13万元。（2）增值税进项税额是指企业在生产经营活动中购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。本题中，购进原材料的进项税额为10万元，运输费用的进项税额由于未提供发票，无法计算。（3）应纳增值税税额=销项税额-进项税额。本题中，销项税额为13万元，进项税额为10万元，故应纳增值税税额为3万元。需要注意的是，本题中提到的非正常损失的原材料，其进项税额不得抵扣，因此在计算应缴纳的增值税时，应从销项税额中扣除。第四题题目：简述企业在进行增值税申报时常见的几种进项税额不得从销项税额中抵扣的情形，并举例说明。答案与解析：根据现行增值税法及其实施细则的规定，企业在进行增值税申报时，有下列情形之一的，其进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额：例如，某企业有一部分业务适用简易计税法，而另一部分则按一般计税方法计算，那么用于简易计税项目的购进货物或接受劳务所支付的增值税款不能作为进项税额抵扣。2.用于非增值税应税项目的进项税额：比如，企业购买的专用于员工福利（如食堂、宿舍）的商品或服务，由于这些支出不属于增值税应税范围，因此对应的进项税额无法抵扣。3.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产：如企业为员工提供的节日礼品、旅游活动等，这些通常被视为企业的福利性开支，而非生产性开支，因此相关的进项税额不得抵扣。4.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务：若企业因管理不善等原因导致货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除的情形，对于这部分货物的进项税额也不能抵扣。5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务：这是指企业在生产过程中发生意外损失（如火灾、自然灾害等），导致在制品或最终产品的毁损，这些损失对应的进项税额同样不允许抵扣。6.其他依照法律、行政法规规定不得抵扣的情形：根据国家税务总局或其他相关部门发布的具体规定，还可能存在一些特定情况下不允许进项税额抵扣的情形，这需要企业密切关注相关政策的变化。综上所述，企业在进行增值税申报时应注意区分哪些进项税额可以抵扣，哪些不可以，避免不必要的税务风险。此外，对于那些部分用于应税项目、部分用于免税项目的购进货物或服务，应当按照合理的方法进行划分，只有用于应税项目的部分才能计入进项税额中抵扣。第五题一、案例分析：甲公司是一家从事进出口贸易的企业，主要从事各类商品的进出口业务。2021年，甲公司完成进出口总额10亿元，其中出口额8亿元，进口额2亿元。根据相关政策，甲公司在2021年度享受到了出口退税、进口关税减免等税收优惠政策。问题：请结合税收法律法规，分析甲公司2021年度应纳税所得额的计算方法，并说明其可能面临的涉税风险。答案：1.甲公司2021年度应纳税所得额的计算方法：根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。（1）收入总额：甲公司2021年度收入总额为10亿元。（2）不征税收入：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业取得的出口退税、进口关税减免等税收优惠政策属于不征税收入。（3）免税收入：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业取得的出口退税、进口关税减免等税收优惠政策属于免税收入。（4）各项扣除：甲公司2021年度的各项扣除包括成本、费用、税金等。（5）以前年度亏损：甲公司2021年度无以前年度亏损。综上所述，甲公司2021年度应纳税所得额=10亿元-0-0-各项扣除-0=10亿元-各项扣除。2.甲公司可能面临的涉税风险：（1）出口退税政策调整风险：若国家调整出口退税政策，可能导致甲公司实际享受的出口退税额