2022年初级会计经济法章节考点练习：增值税

2022初级会计经济法章节考点练习：增值税

2022年初级会计师考试教材变动较多，考生在根底复习阶段，千万不能忽略习题的重要性。整理了

《经济法根底》各章节考点练习题，希望考生在学完章节重点内容后完成稳固练习。

知识点：增值税应纳税额的计算

1.根据消费税法律制度的规定，企业发生的以下经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳

消费税税额中抵扣的是()。

A.以外购己税酒精为原料生产白酒B.

以外购己税烟丝为原料生产卷烟C.

以外购已税汽油为原料生产润滑油

D.以外购己税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

【答案】B

【解析】选项A：酒类没有消费税的扣税规定;选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油"，才

准予抵扣;选项D：以外购己税“汽车轮胎”生产的"汽车轮胎"，才准予抵扣。

2.以下委托加工的应税消费品可以从已纳税款中扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税化装品为原料生产的化装品

C.以委托加工收回的己税玉石、珠宝为原料生产的金银首饰D.

以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【答案】B

【解析】以委托加工收回的已税化装品为原料生产的化装品允许扣除已纳消费税。

3.某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2022年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价

43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进

项税额为()元。

A.7505.3

B.5896.9

C.7784.3

I).5952.7

【答案】B

【解析】可以抵扣的进项税额=43000X13%+2790Xll%=5896.9（元）。

4.根据增值税法律制度的规定，企业收取的以下款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的是（）。A.受托

加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.承运部门的运输费用发票开具给购置方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费D.

向购置方收取的代购置方缴纳的车辆牌照费

【答案】B

【解析】选项B：生产企业销售货物时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额计算增值税。

5.下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有（）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.

组成计税价格计算公式：组成计税价格=（本钱+利润）+（1+消费税税率）

D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

【答案】A,B,D

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类

消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（本钱+利润）?（1消费税

税率）。

6.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有（）。A.

邮局提供邮政效劳并销售集邮商品

B.商店销售空调并负责安装

C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车

D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装效劳

【答案】B,D

【解析】选项A：征收增值税，不属于混合销售行为;选项B：属于混合销售行为，根据商店的主营业务

征收增值税;选项C：销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为;选项I）：属于混

合销售行为，根据塑钢门窗销售商店的主营业务征收增值税。

7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的以下情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额

的有0。

A.将购进的货物用于修缮厂房

B.将购进的货物用于集体福利

C.将购进的货物分配给股东

D.将购进的货物无偿赠送给客户

【答案】A.B

【解析】选项AB：将购进的货物用于非增值税应税工程、集体福利，不视同销售，纳税人为税款的实

际负担者，不得从销项税额中抵扣进项税额。选项CD：将购进的货物分配给股东和赠送给其他单位和个人，

视同销售应征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。

8.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

【答案】正确

9某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消

费税。（）

【答案】错误

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计

算征收消费税。此题是“独立核算”的门市部，不正确。

10.纳税人外购货物因管理不善丧失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

【答案】正确

【解析】纳税人外购货物因管理不善丧失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。11.

对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）

【答案】正确

【解析】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价

格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

知识点：增值税纳税范围

1.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。A.

某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务

B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务

C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装效劳D.

某电信局销售机的同时又为该客户提供安装效劳

【答案】C

【解析】选项A：属于兼营行为;选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;选

项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;选项D：属于混合销售行为，根据电信局的

主营业务一并缴纳营业税。

2.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.

销售电力

B.销售热力C.

销售天然气D.

销售房地产

【答案】D

【解析】销售不动产应缴纳营业税。

3.根据增值税法律制度的规定，以下各项中视同销售的有（）。A.

将购进的货物用于修缮厂房

B.将购进的货物用于集体福利

C.将购进的货物分配给股东

D.将购进的货物无偿赠送给客户

【答案】C,D

【解析】AB选项将购进的货物用于非增值税应税工程（A选项），集体福利（B选项）或个人消费不视同销售。

CD选项将购进的货物用于投资，分配给股东（C选项），无偿赠送给其他单位和个人（D选项）视同销售。

4.根据增值税法律制度的规定，以下业务中属于增值税征税范围的有（）。A.

建筑安装

B.零售商品

C.提供加工修配

D.进口产品

【答案】B.C.D

【解析】增值税征税范围是在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物，建筑安装征税营业

税。

5.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。

【答案】错误

【解析】纳税人兼营非增值税应税工程，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额之后,

分别缴纳增值税和营业税。

6.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送它人，不征收增值税。()

【答案】错误

【解析】将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送它人视同销售，应征收增值税。知

识点：增值税征收管理

1.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值

税的纳税义务发生时间为()。

A.货物发出的当天

B.收到全部货款的当天C.

收到第一期货款的当天

D.取得索取销售额凭据的当天

【答案】A

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；

无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

2.根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的选项是0。

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.

采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】A

【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天;未收

到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

3.以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.

纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.

纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

【答案】A.B