做账实操-水电站的会计处理分录

会计实操文库做账实操-水电站的会计处理分录​一、项目建设阶段1.固定资产构建大坝及引水设施建设建设大坝、引水渠道等工程时，发生的各项支出先计入在建工程。例如，支付大坝建设工程费用5000万元：借：在建工程大坝50,000,000贷：银行存款50,000,000水轮发电机组等设备采购与安装采购水轮发电机组花费2000万元，支付安装费用500万元。采购时：借：在建工程设备（水轮发电机组）20,000,000贷：银行存款20,000,000安装时：借：在建工程设备（水轮发电机组安装费）5,000,000贷：银行存款5,000,000工程竣工结转固定资产当项目建设完成后，将在建工程的成本结转至固定资产。假设在建工程总成本为7500万元（5000+2000+500）：借：固定资产水电站75,000,000贷：在建工程大坝50,000,000贷：在建工程设备（水轮发电机组）25,000,000二、发电运营阶段1.发电收入确认根据与电网公司签订的购电合同，按照实际发电量和约定电价确认收入。假设当月发电量为1000万千瓦时，电价为0.3元/千瓦时（不含税），增值税率为13%：发电收入=10,000,000×0.3=3,000,000元销项税额=3,000,000×13%=390,000元借：应收账款/银行存款3,390,000贷：主营业务收入3,000,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）390,0002.运营成本核算折旧费用对固定资产（大坝、水轮发电机组等）计提折旧。假设固定资产原值为7500万元，预计使用年限30年，无残值，采用直线法折旧，则每月折旧额=75,000,000÷(30×12)=208,333.33元。借：主营业务成本208,333.33贷：累计折旧208,333.33维护费用支付设备维护、大坝检修等费用时，借记“主营业务成本”，贷记“银行存款”或“应付账款”。例如，当月设备维护费用为50,000元：借：主营业务成本50,000贷：银行存款50,000水资源费用（如果有）若需向相关部门缴纳水资源费用，假设当月水资源费为20,000元：借：主营业务成本20,000贷：银行存款20,000三、其他相关会计处理1.政府补贴（如果有）如果收到政府对水电站项目的补贴，根据补贴的性质进行会计处理。如果是与资产相关的补贴，在收到时先确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入其他收益；如果是与收益相关的补贴，在满足确认条件时计入其他收益或冲减相关成本费用。例如，收到与资产相关的政府补贴1000万元：借：银行存款10,000,000贷：递延收益10,000,000每月分摊（假设资产使用寿命30年）：借：递延收益27,777.78（10,000,000÷(30×12))贷：其他收益27,777.782.研发费用（如果有研发活动）进行水电站技术研发时，发生的研发费用。如果是费用化支出，借记“研发费用”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等；如果是资本化支出，先借记“研发支出资本化支出”，在研发成功后结转至无形资产。例如，当月研发费用化支出为15,000元：借：研发费用15,000贷：银行存款15,0003.财务费用如果公司有借款用于项目建设或运营，支