2024年公司资产减值准备财务核销制度范文（二篇）

第9页共9页2024年公司资产减值准备财务核销制度范文在发生保险赔付后仍存在差额时，应确保获取保险合同、保险公司的理赔详细计算单及银行转账记录作为凭证；（七）对于抵押资产实际遭受损失的，必须取得该资产被拍卖或变卖的正式证明文件；（八）其他所有合法且有效的证据，用以充分证明存货、固定资产、工程物资及在建工程所发生的损失。第十八章无形资产减值准备的财务核销，需依据以下确凿证据进行：（一）若无形资产已被新兴技术所替代，且不再具备使用价值及转让价值，应取得由技术或管理部门的专业人员出具的鉴定报告；（二）若无形资产已超出法律保护的有效期限，且无法再为企业带来未来经济利益，则需取得表明已超过法律保护期限的合法、有效证明；（三）其他一切能够充分证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。第十九条委托贷款减值准备的财务核销，应遵循与可供出售金融资产、持有至到期投资及长期股权投资减值准备相同的核销依据进行。第二十条生产性生物资产减值准备的财务核销，应参照固定资产减值准备的核销依据，并结合其他能证明该资产发生损失的合法、有效证据进行。第二十一条以成本模式计量的投资性房地产及油气资产减值准备的财务核销，需参照固定资产及无形资产减值准备的核销依据，并综合其他能证明该资产发生损失的合法、有效证据进行。第二十二条商誉减值准备的财务核销，应基于分摊商誉的资产组或其中相关资产发生实际损失的证明文件来进行。第二十三条对于因经营管理责任等原因导致的损失，扣除责任人赔偿后的差额部分，应依据对责任人的责任认定文件、赔偿协议及集团公司的核准文件等，进行财务核销。第四章资产减值准备核销程序第二十四条各企业应建立健全资产减值准备财务核销的内部管理制度，明确审批流程，以规范相关管理工作。第二十五条各企业具体的资产减值准备财务核销事项，均需经集团公司审核批准。第二十六条资产减值准备财务核销的基本工作程序如下：（一）发生实际损失的企业内部相关部门需提出核销申请，详细说明资产损失的原因、清理过程、追索情况及责任追究等，并逐笔逐项提供符合本制度规定的证据材料；（二）企业内部审计、监察、法律等部门需对损失发生的原因及处理情况进行审核，并提出审核意见；（三）企业财务部门对核销申请及证据材料进行复核，并出具复核意见；（四）企业董事会（未设董事会的由经理层）需对核销事项进行审议，并形成决议；（五）最终报集团公司董事会审议通过后，方可进行账务处理。在集团公司董事会审议前，应由集团公司监事会及财务总监分别进行审核。第二十七条经集团公司批准核销的资产，将由集团公司按照国资管理部门的相关规定进行管理和处置。第二十八条资产减值准备财务核销后，企业应在年度财务决算报告中专项说明核销情况，包括核销类别、金额、原因、内部审批程序、清理及移交情况等。第二十九条年度财务决算审计过程中，集团公司将委托中介机构对资产减值准备财务核销情况进行审计，并在财务决算专项说明审计意见中单独披露以下内容：（一）核销证据的充分性与确凿性；（二）核销工作程序的合规性；（三）账务处理的正确性；（四）年度决算信息披露的真实性与完整性；（五）核销资产的清理移交情况。第三十条集团公司将资产减值准备财务核销情况纳入企业年度财务决算审核工作范围，以加强对此项工作的监督。第五章工作责任与监督第三十一条发生实际损失的企业应及时核实情况、查清责任。若因经营管理不善等原因造成损失，将依据相关规定追究相关人员责任。第三十二条各企业应确保资产减值准备财务核销事项相关资料的真实性、合法性和完整性。在核销过程中，若存在未履行或未正确履行审批程序、未取得有效合法证据、弄虚作假或擅自处置等问题导致国有资产损失的，将依据相关规定追究相关人员责任。第六章附则第三十三条企业应按照国家有关财务会计制度的规定及时、足额计提各项减值准备。对于按规定不提取减值准备的资产发生实际损失的，其财务核销行为可参照本制度执行。第三十四条上市公司资产减值准备财务核销事项若有特殊规定的，从其规定。第三十五条本制度由集团公司财务部负责解释。第三十六条本制度自印发之日起正式施行。2024年公司资产减值准备财务核销制度范文（二）一、复核意见提出(四)企业董事会或相应决策机构需对企业重大资产损失的财务核销进行审议，并形成正式决议。各单位涉及此类核销的，需报集团公司备案或审核。(五)根据企业董事会或相应决策机构批准的决议及相关文件，由企业负责人及总会计师（或主管财务负责人）签字确认后，方可进行相关资产的账务处理和资产减值准备的财务核销。第二十条各企业在进行资产核销时，若对应的单笔资产原值或资金超过既定额度，需单独报集团公司审核。第二十一条企业在完成资产减值准备的财务核销核准程序后，应在年度财务决算中邀请会计师事务所对资产减值准备财务核销情况进行专项审计，形成审计报告，并随年度财务决算报告报集团公司备案。同时，在财务决算情况说明书中需对此进行单独披露。第二十二条企业向集团公司报备年度财务决算中的资产减值准备财务核销情况时，应提交以下材料：(一)企业年度资产减值准备财务核销情况报告，详尽说明核销资产减值准备的类别、核销资产的清理与追索情况、核销金额与原因、企业内部核销审批程序等。(二)对于重大资产损失的财务核销，各单位需逐笔逐项附报资产确认为事实损失的相关合法证据、董事会或相应决策机构的决议，以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况等相关材料。(三)会计师事务所出具的企业资产减值准备财务核销专项审计报告（涉及国家安全的企业，可由企业内审机构出具）。第二十三条经批准划转的损失资产需分类处置。具体而言，存货、固定资产等实物类资产应通过省国资委指定的产权交易中心进行公开交易，处置净收入计入企业营业外收入；坏账、持有至到期投资减值准备等投资债权类资产则需按相关规定实行账销案存管理，并由企业负责继续清理、追索。第五章资产减值准备财务核销的审计与信息披露第二十四条会计师事务所及企业内审机构在年度财务决算审计中，应对企业资产减值准备财务核销情况进行严格审计（对于较大资产损失的财务核销，需逐笔逐项进行审计），并出具审核说明，作为年度财务决算审计报告的附件单独披露。第二十五条主审会计师事务所应对参审会计师事务所审计的资产减值准备财务核销情况进行复核确认，发表审计意见，并对所确认结果承担连带责任。第二十六条会计师事务所在年度财务决算审计报告及附件中披露的企业资产减值准备财务核销信息应涵盖以下内容：(一)企业资产减值准备财务核销证据的充分性与确凿性；(二)企业资产减值准备财务核销工作程序的合规性；(三)企业资产减值准备财务核销账务处理的正确性；(四)企业资产减值准备财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性等。第二十七条主审会计师事务所对参审会计师事务所审计的企业资产减值准备财务核销情况发表的审计意见应明确披露以下信息：(一)参审会计师事务所是否对参审企业的资产减值准备财务核销进行了重点审计，特别是对较大资产损失的财务核销是否进行了逐笔逐项审计；(二)参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计意见及信息披露情况；(三)参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果的合规性；(四)主审会计师事务所与参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果存在的差异及原因等；(五)其他需披露的信息。第六章工作责任与监督第二十八条各企业主要负责人、主管财务负责人需对企业资产减值准备财务核销承担领导责任，财务部门负责具体管理，审计、监察、法律等部门则负责审核与监督。内部相关部门应积极配合，提供所需材料。第二十九条企业应确保向会计师事务所和集团公司提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性。会计师事务所则需对其出具的资产减值准备财务核销审核说明的真实性、可靠性负责。第三十条在资产减值准备财务核销过程中，若企业未履行相关内部审批程序、