财务管理手册

（内文号:GDX2016001）

世界银行贷款广东

城乡社保一体化和农民工

培训项目

财务管理手册

广东省人力资源和社会保障厅

世界银行贷款项目办公室编

二。一六年三月修订

目录

一、总则........................................................-1-

二、项目简介....................................................-1-

三、财务管理机构及内部控制制度..................................-1-

（一）财务管理机构及其职能......................................-1-

（二）内部控制制度..............................................-4-

四、项目会计核算................................................-4-

（一）会计核算原则..............................................-4-

（二）会计核算..................................................-5-

（三）项目财务报告..............................................-5-

五、资金管理....................................................-6-

六、资产管理....................................................-6-

七、财务计划....................................................-6-

（一）财务计划的编制............................................-6-

（二）计划执行情况的检查........................................-7-

（三）计划的调整................................................-7-

八、账户设置....................................................-7-

（一）项目转贷款专户设置.......................................-7-

（二）省财政厅指定账户设置.....................................-7-

九、提款报账办法...............................................-7-

（一）本项目提款报账遵循的原则.................................-7-

（二）世行贷款的资金分配类别和支付比例.........................-8-

（三）本项目世行贷款资金的提款方式.............................-8-

（四）指定账户拨付流程和证明文件...............................-9-

（五）还本付息.................................................-12-

（六）报账时间.................................................-13-

十、项目审计..................................................-13-

附则.........................................................-13-

一、总则

为切实加强广东城乡社保一体化和农民工培训项目（以下简称项目）的财务

管理，规范项目执行单位I财务管理行为，合理有效使用项目资金，按时还本付息,

保证项目顺利实施，根据国家财政部及世界银行（以下简称世行）有关财务管理、

会计核算的规定和本项目的实际情况，制定本手册。

二、项目简介

本项目包括城乡社保一体化和农民工培训两个子项目。其中，城乡社保一体

化子项目主要用于广东省集中式人力资源社会保障一体化信息系统建设；农民工

培训子项目主要用于建设全省农民工技能培训示范基地和开展农民工培训政策研

究。

本项目由广东省人力资源和社会保障厅负责组织实施。由广东省人力资源和

社会保障厅世界银行贷款项目办公室（以下简称省项目办）负责统筹整个项目的

实施活动。城乡社保一体化子项目由广东省劳动保障信息中心负责并组织实施；

农民工培训子项目由广东省轻工业技师学院、广州市工贸技师学院、云浮市高级

技工学校（原名：云浮市技工学校，下同）为子项目执行单位；农民工培训政策

研究由广东省人力资源和社会保障厅农工处负责实施。

项目总投资约94,316.75万元。其中世行贷款8000万美元（折合人民币

50.400万元资金，以1美元兑换人民币6.3元计算，下同），国内配套人民币

43,916.75万元。世行贷款8000万美元在两个子项目间的分配为：城乡社保一体

化子项目4500万美元；农民工培训子项目3500万美元（其中，广东省轻工业技

师学院1500万美元、广州市工贸技师学院1000万美元、云浮市高级技工学校1000

万美元）。

三、财务管理机构及内部控制制度

（一）财务管理机构及其职能

1.财务管理机构职能划分

广东省财政厅为本项目的债权债务代表人，负责向财政部还本付息付费、向

世行提款、管理项目指定账户，并与广东省人力资源和社会保障厅办理转贷工作。

1项目执行单位是指：广东省劳动保障信息中心、广东省轻工业技师学院、广州市工贸技师学院、云浮市高

级技工学校（原名：云浮市技工学校）

-1-

广东省人力资源和社会保障厅是本项目的债务人，负责向省财政厅还本付息

付费，承担省劳动保障信息中心债务，并向省轻工业技师学院、广州市工贸技师

学院、云浮市高级技工学校三个子项目执行单位转贷资金，玄省轻工业技师学院

的还本付息提供担保，广州市工贸技师学院由广州市财政局提供担保，云浮市高

级技工学校由云浮市财政局提供担保）。

省项目办负责全面监督管理整个项目的财务工作。（1）负责城乡社保一体化

子项目的账务处理、提款申请；（2）审核各子项目执行单位上报的提款申请；（3）

审核子项目执行单位提交的财务报告；（4）编制项目年度投资总计划、进度总报

告、合并汇总项目财务报表；（5）向省财政厅申请提款；（6）协助子项目执行单

位就财务管理和提款报账的有关事项与省财政厅沟通；（7）友子项目执行单位提

供必要的财务指导、培训与监督；（8）向世行、财政部门和审计部门提供项目财

务资料和其它资料；（9）监督项目资金的使用及项目财务管理工作。

省劳动保障信息中心负责社保一体化子项目日常工作。编制并向省项目办报

送子项目年度计划，接受省项目办业务指导。

农民工培训子项目执行单位负责农民工子项目日常工作。（1）负责项目的会

计核算与财务报告的编制，按时还本付息付费；（2）编制年度投资计划、项目进

度报告；（3）根据需要，及时向省项目办提供财务和其它原始资料。

财务管理机构见图lo

图1财务管理机构图

2.项目财务人员职责范围

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（1）根据项目协定和转贷协议和我国相关财经法规，建立健全并认真执行项

目财务管理和会计核算制度；

（2）及时地筹集并依法、合理使用项目资金；

（3）遵循项目财务管理制度，加强财务监督，维护财经纪律；

（4）参与项目评估、谈判和协议的签订有关工作；

（5）参与贷款合同管理和经济合同签订的有关工作；

（6）按项目目标和项目活动正确使用贷款，办理世行贷款的提取与支付，监

督贷款的使用；

（7）做好项目成本和费用的管理、归集与核算，配合工程管理部门控制工程

成本；

（8）项目工程价款结算管理与支付，组织工程竣工财务决算；

（9）定期编制（汇总）所辖项目财务报告，财务报告应及时、完整、如实反

映所辖项目财务信息和财务状况；

（10）接受财政、审计及主管部门对项目财务收支情况的监督、检查、审计;

（11）项目管理中财务方面的其他工作。

3.项目财务人员调动、离职要求

项目执行单位财务人员变动要向省项目办报备。财务人员工作调动或因故离

职，必须将本人经管的工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续不得调动或

者离职。财务管理人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（1）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。经管的尚未登

记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员的印章；

（2）整理移交各项资料，编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账

簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物

品等内容；

（3）对未完结事项和需要移交的遗留问题，应当写出详细书面材料，讲明问

题；

（4）财务会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）负责

监交，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交。必

要时主管单位可以派人会同监交。办理交接时，移交人员要按移交清单逐项移交,

接替人员要逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签

名或者盖章。移交清册应当填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份；

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接替人员应当继续使用移交的会计账，不得自行另立新账，以保持会计记录

的连续性。

（二）内部控制制度

根据财政部制定的《内部会计控制规范》、《会计基础工作规范》和世行财务

管理及审计指南有关规定，结合世行贷款项目管理工作实际需要，项目执行单位

财务部门应建立以下内部控制制度：

1.建立财务收支审批制度，明确划分职责权限；

2.建立健全成本费用开支管理办法，严格控制项目成本；

3.建立内部牵制制约制度，对资产处置、资金调度和其他重要事项的决策和

执行做到互相监督、相互制约；

4.建立资产管理制度，定期开展财产清查。

四、项目会计核算

（一）会计核算原则

1.根据中华人民共和国《会计法》、《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际

字（2000）13号）和世行有关规定，建立独立的项目会计核算体系。

2.本项目会计核算年度自公历1月1日至12月31日止。

3.本项目会计核算采用借贷记账法，按照权责发生制原则核算。

4.本项目的会计核算以人民币为记账本位币，所有的会计凭证、账簿、报表

用中文书写。涉及世行贷款债务的会计事项，必须同时用人民币和美元两种货币

平行核算。

5.项目执行单位应按规定开设人民币专户（或指定账户），项目资金必须专款

专用，严禁挪作他用。

6.会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，除了结账和更正错误

的凭证可不附原始凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证要求真实合法、

内容完整、书写清楚，不得任意涂抹、刮擦或挖补。

7.会计账设总账和明细账、日记账和其他辅助性账簿（备查账簿），每月结账

一次，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。

8.各项财产物资应按取得或购建时发生的实际成本计价，除另有规定外，一

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律不得随意调整账面价值。

9.根据有关规定对债权债务等进行明细核算，定期清理债权债务。

10.严格遵守规定的支付范围和开支标准，正确核算项目工程成本、管理费用

和其他项目支出。

11.按时编制会计报表，定期进行会计分析，如实反映项目财务状况和投资完

成情况，及时向上级和有关部门反映存在问题。

12.本项目的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当按照《会计

档案管理办法》有关规定归档保管。

13.会计核算方法前后期应一致，不得随意变更。如有必要变更，应在新的会

计年度开始时变更，并在当年财务报告中说明。

14.会计核算必须符合国家和世行的统一规定，做到口径一致，使会计信息具

有可比性。

15.会计核算自追溯日起实行，至项目结束之日终止。

（二）会计核算

项目会计核算按《国有建设单位会计制度》、《世界银行贷款项目会计核算办

法》及国家有关财务制度实施，

一级会计科目按以上制度和办法统一设置。项目执行单住不能自行增设、减

少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除会计制度及核算办法已有规定外，

可根据本项目的需要，自行设置，其中，“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待

摊投资”等应根据土建、货物、咨询合同包设置明细科目，应付、应收等往来款

项也需根据债权人如承包商、供应商和咨询服务提供者的名称设置明细科目。考

虑便于报表合并、账务查询，建议项目执行单位使用“用友T6-中小企业管理软

件”和省项目办现有的版本一致。

（三）项目财务报告

L项目财务报告的内容与格式

项目财务报告包括两部分内容：一为项目财务报表，二为财务报表附注。项

目财务报表包括资金平衡表、项目进度表、贷款资金使用情况表、及指定账户报

表（见附件1）,其中，表1、2由项目执行单位编制，表3、4由省财政厅提供资

一5一

料，省项目办编制。

2.项目财务报告期间

（1）未经审计的项目半年财务报表：反映每半年度世行贷款和国内配套资金

的累计项目支出和资金来源情况，分别根据每年6月30日、12月31日世行贷款

和国内配套资金账本期发生金额、累计支出金额进行编制。

（2）报送时间：各项目执行单位应于每年7月30日前提交未经审计上半年

报表、1月31日前提交未经审计年度报表至省项目办。省项目办于每年9月15

日、3月15日前汇总报世行。省项目办每年6月30日前向世行提交经审计的财

务报告。

五、资金管理

项目资金管理包括世行贷款及国内配套资金。世行贷款赞金应按照《贷款协

定》有关支付类别和支付比例使用。

国内配套资金及支付办法按国内有关制度执行。本手册不再单独列出。

六、资产管理

资产是指整个项目活动所需的流动资产、固定资产以及其他资产，应由世行

贷款资金和配套资金解决，按有关财务制度进行核算和管理。资产管理要求：（1）

使用便于查询的条码标准化管理。（2）属于世行项目贷款支挂的资产统一印上项

目标签，以便项目检查验收。

七、财务计划

（一）财务计划的编制

1.项目执行单位应根据下半年的工程实施计划、项目实际进展及开支情况、

项目评估报告确定的费用预算及贷款协定的有关规定，编制下半年的工程用款计

划和世行贷款用款计划。

2.项目资金使用计划应与工程实施计划保持一致，并反映每一项目工程实施

资金需求数量和资金需求时间，

3.世行贷款用款计划应以12个月为期限，滚动预测，每半年向世行报送一次。

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（二）计划执行情况的检查

项目执行单位应每半年对项目资金的使用计划和到位情况进行核查。实际与

计划不符，应查明原因，并在计划执行情况报告中予以反映。

（三）计划的调整

在项目实施过程中，如遇不可抗拒的自然灾害造成的项目停建、改建情况，

要详细分析原因，说明情况，提出调整方案，提请世行重新进行可行性分析和评

估，局部地或彻底地改变原计划。

八、账户设置

（一）项目转贷款专户设置

项目执行单位应在银行设置专用账户（或指定账户），用于收入、支付世行转

贷资金。指定账户必须把世行贷款资金单独列账。

（二）省财政厅指定账户设置

省财政厅设置并管理本项目指定账户，用于核算世界银行贷款资金的收入和

支付。

九、提款报账办法

提款报账办法为了合理有效地使用世行贷款，保证项目的顺利实施，根据本

项目的《贷款协定》及《支付信》，结合本项目具体情况，制定提款报账办法。

（一）本项目提款报账遵循的原则

L所报费用必须是世行认可的合格费用，即时间、内容、金额、授权签字人、

单据合格。

2.申请表上要有相应的项目执行单位领导（授权代表）的签字。

付款指示完整准确。

3.每份提款申请表上只能包括一个收款人；如果有多个收款人，应填列多张

提款申请表。

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4.每份提款申请表上只能支付一种货币：如果支付多种货币，应分别填列多

张申请表。

5.按照世行的要求，提供适当的证明文件。

（二）世行贷款的资金分配类别和支付比例

世行贷款按类别支付比例如下表：

分配的贷款额出资的费用比例

类别

（以美元表示）（含税）

（1）项目第1个子项目下的货

物、非咨询类服务、咨询服

44,887,500100%

务、网络租赁、运营成本和

培训以及学习考察

（2）项目第2个子项目下的土

建、货物、非咨询类服务、

34,912,500100%

咨询服务、运营成本和培训

及学习考察

（3）先征费200,000

（4）利率上限或利率上下限依照贷款协定的

0

期权费2.07（c）的应付金额

总额80,000,000

（三）本项目世行贷款资金的提款方式

本项目世行贷款支付方式有四种，分别为指定账户（预付款）支付、偿还支

付、直接支付、特别承诺。

1.指定账户（预付款）支付方式

（1）指定账户支付项目单位进度款；

（2）指定账户按项目单位要求由省财厅世行办直接支付洽承包商、供货商、

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咨询单传或个人。

2.偿还支付是指项目执行单位按项目实施的进度，先以配套资金垫付实际项

目支出，再向省财政厅申请报销，省财政厅审核同意后从世行专用账户中拨款给

项目执行单位的支付方式。申请金额必须达到《支付信》规定的最小申请支付金

额US$1,500,000。

3.直接支付是指省财政厅向世行申请按照项目执行单位的要求将已发生但尚

未付款的合格费用从世行直接支付给第三方的付款方式。申请金额必须达到《支

付信》规定的最小申请支付金额US$1,500,000。

4.特别承诺是指世行应借款人的要求对货物进口的大项合同采购所开具的信

用证，向相应金融机构做出特别承诺的支付方式。特别承诺是不可撤消的，不受

事后贷款的暂停或注销的影响，

（四）指定账户拨付流程和证羽文件

1.项目执行单位申请提款

（1）项目执行单位根据项目进度填制一式三份“提款申请表”，并附有关证

明文件，经授权提款签字人签字盖章，送省项目办，以上资粕均由项目执行单位

以中文形式报送，原始单据保留在项目执行单位备查。其中，城乡社保一体化子

项目和农民工培训课题研究由省人力资源和社会保障厅农工处直接报省项目办审

核。本项目首次提款报账前，项目执行单位将授权提款人签名字样真迹一式两份

报送省项目力、；省项目办将授权提款人签名字样真迹一式两份报送省财政厅世行

办。

（2）提款报账的证明文件

前审费用是指按照世行采购计划规定，合同需取得世行不反对意见后才能授

予。后审费用是指根据采购计划，不需要世行采购部门前审的合同相关的费用。

后审费用均需附”提款报账费用表”（下称“S0E表”）；前审合同均需附上报告期

间需要世行事前审查的合同付款表（下称“前审合同表”），具体表格见附件2JS0E

表”及“前审合同表”均需项目执行单位有效签字并加盖单位公章。

前审、后审费用报账的基本证明文件如下：

土建类：S0E表或前审合同表、合同支付审批表、招标公告（仅后审合同首次

付款需要）、评标报告和建议（仅后审合同首次付款需要）、世行不反对意见（仅前

审合同需要）、项目执行单位加盖公章的合同（合同首次付款时提供）、履约保函

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（合同首次付款时提供）、预付款保函（付预付款时提供）、发票、工程进度中期

支付证书、竣工验收证明（完工后支付提供）等的复印件。中期支付证书由监理

工程师出具，并经承包商和业主签字确认。

货物类：SOE表或前审合同表、合同支付审批表、招标公告（仅后审合同首次

付款需要）、评标报告和建议（仅后审合同首次付款需要）、世行不反对意见（仅前

审合同需要）、供货合同（首次付款需要）、预付款保函（付预付款时需要）、履约

保函（合同首次付款需要）、发票、验收证明和原产地证明等的复印件。特别承诺

方式付款还需提交一式两份项目执行单位加盖公章的合同副本及信用证副本，经

省项目办审核后报省财政厅世行办。

咨询服务类：SOE表或前盲合同表、合同支付审批表、招标公告（仅后审合同

首次付款需要）、评标报告和建议（仅后审合同首次付款需要）、世行不反对意见（仅

前审合同需要）、咨询合同（首次付款需要）、预付款保函（仅付预付款时需要）、

履约保函（支付预付款时，按合同规定提供）、发票、合同产出成果、验收或评审

结果等复印件。

出国出境考察培训类：应附上出国出境任务批件、出国出境费用批复、考察

或培训报告复印件，其余报销单据具体参照《关于印发《省直党政机关和事业单位

因公临时出国经费管理办法〉的通知》（粤财行（2014）32号）。

运营成本类：按照以下“第（3）项目相关费用说明“各项费用分别附相应证

明材料，附S0E表、发票明细表，且1000元人民币以上均需附上发票复印件。

上述报账所需证明文件，所有文件一式三份（记账凭证仅需二份）及电子扫

描件，其中两份（记账凭证仅需一份）由省项目办提交省财政厅。

（3）项目相关费用说明

①项目执行单位列入年度计划活动框架“改革活动”、“项目管理活动”产生

的费用统称“运营成本”，包括：办公用品和消耗品、水电费、银行收费、交通费、

媒体和印刷服务费、笔译和口译费、专利、出版、租车、运行、维护和保险、设

备维护、本地交通、国内差旅、住宿和补贴费、加班津贴、合同和临时工作人员

薪水、行业和部门专家咨询以及其他世行接受的费用，但不包括借款人或项目实

施单位公职人员的薪水和薪酬补助。

②会议费，指项目执行单位为组织开展学术研讨、工作交流、项目评审、业

务咨询等活动所产生的会议费用，包括会议费、住宿费、餐费、交通费、通讯费、

会议用品等。报销时应附相应发票和会议通知、会议费用预算及决算表、单位领

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导签批件、参会人员签到清单等。具体要求按照省财政厅《关于印发省直党政机

关和事业单位会议费管理办法的通知》（粤财行（2013）443号）规定执行。

③专家劳务费，指项目执行单位为开展培训、会议、评审、学习、研讨等活

动而支付给聘请的专业人员或专家学者所产生费用，劳务费不得支付给本校员工。

报销时应附相应发票（交通费、住宿费、通讯费等）和会议通知、单位领导签批

件、会议签到、专家简历、身份证明文件、专家签收表、现场照片等。专家劳务

费的开支标准执行以下标准（税后）：具有副高级技术职称专业人员每半天最高不

超过1000元；具有正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元；院士、

全国知名专家每半天一般不超过3000元;企业等其他人员劳务费参照上述标准执

行。具体按照省财政厅《关于印发省直党政机关和事业单位培训费管理办法的通

知》（粤财行（2014）514号）规定执行。

④印刷费，指项目执行单位为进行校际改革活动而发生的印刷费用，报销时

应附相关发票和领导签批件、合同、验收报告等，若超过2万元人民币必须执行

世行采购程序。

⑤宣传广告费，指项目执行单位为进行校际改革活动而发生的版面设计费、

媒体广告费、出版费、展位费等，报销时应附相关发票和领导签批件、合同、验

收报告等，若超过10万元人民币必须执行世行采购程序。

⑥项目津贴指本单位员工或其他相关人员为开发模块式能力本位培训课程，

项目学校在选定的课程上开发模块式的能力本位培训模块和教材之目的，进行课

程开发所付出的超出正常工作时间以外的时间支付的补贴，费用标准根据各项目

执行单位现行的加班补助办法，最高每人每天不超过100元。报销时应附个人签

领表、单位内部活动审批文件等。

⑦差旅费，指交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等费用。具体参照省财

政厅《关于印发省直党政机关和事业单位差旅费管理办法的通知》（粤财行（2014）

67号）、《关于印发〈2015-2016年度省直预算单位公务出行车辆租赁协议供应商名

单》的通知》（粤财采购（2015J21号）、《关于调整省直党政机关和事业单位差旅

住宿费标准有关问题的通知》1粤财行（2016）54号）和《关于省直党政机关和

事业单位差旅费管理问题的补充通知》（粤财行（2016）66号）规定执行。

⑧翻译费，指聘请人员或机构进行笔译和口译工作产生的费用。口译费用按

照专家劳务费标准执行，机构选择按照世行采购程序进行；笔译费用参考市场价

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据实报销。报销时应附单位领导审批件、翻译人员身份证、签收证明文件，若是

机构还必须附发票。

⑨若超出以上费用额度或费用范围，原则上不用世行贷款资金。项目活动框

架中活动支出费用入账，除了常规手续外，项目执行单位经办人员应列明子项目

活动对应编号方可入账。

2.省项目办向省财政厅申请提款

省项目办对子项目执行单位提款申请材料复核无误后，在广东省财政厅世界

银行业务管理办公室（世行办）项目管理信息系统填写并生成“提款申请表“一

式两份，签字盖章后向省财政厅世行办申请提款（城乡社保一体化子项目由省项

目办代理）。

3.省财政厅拨付款

省财政厅世行办凭省项目办报来的“提款申请表”、“提款报账费用表”及“需

要前审的合同支出表”、按指定途径通知国库拨付款项，同时将国际金融组织资金

拨款凭证发送省项目力、。

省项目办在收到省财厅国际金融组织资金拨款凭证后，向