《基础会计》 课件 王霞 第1-5章 绪论、会计要素与会计等式 -制造企业主要经济业务的核算

基础会计王霞

华东师范大学会计与财务系

第一章绪论目录CONTENTS什么是会计？第1节第2节第3节会计核算基础会计信息质量要求什么是会计？1（一）会计信息是如何生成的？01人类社会生存的基础是什么？必须从事物质财富的生产。生产经营活动中，作为劳动者最关心的问题是什么？02以尽可能少的投入，获得尽可能多的产出。生产经营活动中，劳动者怎样了解投入多少？产出多少呢？03需要人们将生产过程中的投入、耗费和收入、成果一一进行确认、计量、记录、计算出来，然后加以比较，得出盈亏信息。（二）生成会计信息的条件是什么？1会计在萌芽时期就孕育了提供信息的使命。剩余产品的出现，促进计量、记录、计算的会计行为成为必然。23文字的出现，与数字的结合，逐步提高了信息记录的质量。4社会生产力发展和经济管理要求的提高，促进了会计信息质量的提高和发展。社会生产力的发展和经济管理要求的提高，促进了会计信息质量的提高和发展。（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？西周时期

“官厅会计”唐宋时期

“四柱清册”明清时期

“龙门账”后人对西周的“会计”含义作了概括：“零星算之为计，总合算之为会”。特点：单式记账、附带职能、实物和货币计量、官厅会计古代（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？特点：复式记账、货币计量、会计核算方法、企业会计、管理职能。近代近代会计开始的标志:1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒的著作《算术、几何、比和比例概要》的出版。借贷复式记账法的“西式会计”传入我国。（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？特点：财务会计和管理会计、会计理论、会计国际化、注册会计师现代一般认为，成本会计的产生和不断完善，管理会计的形成，并与财务会计相分离，成为独立的学科。现代会计开端(四)会计在企业中的作用：企业活动概述企业1.所有者投资2.所有者撤资8.支付现金7.销售商品或提供服务3.贷款4.归还贷款6.支付工资、产品与服务款项5.提供商品或服务顾客债权人雇员和供应商所有者目标和战略投资融资经营短期项目现金应收账款存货长期项目土地建筑物设备专利股票和债券短期项目银行供应商员工政府长期项目长期债权人股东采购销售生产管理AccountinginformationTheaccountingprocessDecisionmakersEconomicactivitiesActions(decisions)会计是连结与纽带《基础会计》（五）会计涵义总结会计是计量经济活动、处理并加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的经济信息系统。经济愈发展，会计愈重要(六)会计的基本功能1.核算功能Interpretandrecordbusinesstransactions(解释与记录))PaymentCar1月5日，瑞华公司以10万元购入小汽车一辆，款项以银行存款支付。如何计量？记录？报告？《基础会计》Summarizeandcommunicateinformationtodecisionmakers.(总结与传递）

Classify

similartransactionsintousefulreports(分类)核算功能

Interpretandrecordbusinesstransactions.1月5日，瑞华公司以10万元购入小汽车一辆，款项以银行存款支付。如何计量？记录？报告？

会计核算职能《基础会计》会计核算职能会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告等方式，将各单位（企业和行政、事业单位）所进行的能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息。定义举例某一企业收到应收货款5万元存入银行确认：银行存款增加，应收账款减少计量：金额5万元记录：在银行存款账户和应收账款账户中进行记录报告：变化后的银行存款余额和应收账款余额各是多少会计核算职能以货币为单位以客观为前提以完整为根本以历史为依据款项的收付财物的增减债权债务的结算费用成本的计算财务成果的处理核算特点核算内容会计监督职能单位内部会计监督社会会计监督国家会计监督内部审计制度注册会计师审计财政、审计、税务、证券监管、保险监管…会计监督职能对经济活动的价值指标的监督对经济活动的全过程的监督:包括事后、事中、事前的监督。对经济活动的合法性、合理性的监督。监督的特点

（七）会计信息的类型Financial（财务会计）Managerial（管理会计）Tax（税务会计）对内投资决策财务状况经营成果现金流量对外《基础会计》

财务会计信息最基本的外部使用者是investors（投资者）andcreditors（债权人）.（八）财务报告的使用者——外部《基础会计》（八）财务报告的使用者——内部BoardofDirectors(董事会)ChiefExecutiveOfficer(CEO)ChiefFinancialOfficer(CFO)Presidents(董事长)各部门管理者《基础会计》

（九）对外报告财务报表的类型IncomeStatement（利润表）BalanceSheet（资产负债表）StatementofCashFlows（现金流量表）StatementofChangesinOwners’Equity（所有者权益变动表）《基础会计》会计核算基础2（一）会计生成信息的前提条件是什么？会计主体服务对象？持续经营破产、清算？会计分期公历年度货币计量币值稳定？会计假设（二）会计主体特定单位明确会计核算的空间范围会计主体≠法律主体＝会计主体区分不同会计主体的交易事项（二）会计主体A会计主体B会计主体A从B购入材料一批，款项未付A主体做材料购入核算：材料增加，债务增加B主体做商品销售核算：收入增加，债权增加（三）持续经营指在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营假设会计核算的时间范围会计分期假设权责发生制配比原则实际成本费用分摊权责义务的发生（四）会计分期指将持续不断的经营过程划分为若干较短的、长短时间相等的期间。123456789101112会计期间公历年度＝会计年度月度

季度

半年度

会计中期（四）会计分期定期结账编制财务会计报告及时对外报送123456789101112本年度企业财务状况、经营成果和现金流量如何？（五）货币计量指会计主体在确认、计量和报告时以货币计量为主反映会计主体的生产经营活动。衡量价值共同尺度便于综合其他计量单位人民币为记账本位币币值稳定的假设（六）会计生成信息的记账基础是什么？某企业本月销售商品10万元，当月收到货款3万元余额暂欠。会计人员在当月应该确认多少收入？举例权责发生制（企业单位）收付实现制(行政、事业单位)记账基础（七）权责发生制的记账基础权责发生制（也称应收应付制），是指企业应按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当确认为当期的收入和费用。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。权责发生制的举例

分摊400元分摊400元

分摊费用4003月

4月

5月

6月虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。销售产品一批,货款3000元，4月收款。收入费用虽然4月份支付了全部货币资金，但受益的是4、5、6三个月，所以应由4、5、6月份分摊（八）收付实现制的记账基础收付实现制（也称现金制），它是按照实际收到或支付现金的日期确定本期收入和费用的标准。凡是当期已经收到和支付的款项，不论款项是否属于本期，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，即使属于本期的收付，均不应确认为当期的收入和费用。

4月份用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。收付实现制的举例费用1200元3月

4月

5月

6月4月份确认的收入为3000元。3月份销售产品3000元，4月份收货款收入费用4月份确认的费用为1200元。课堂练习某企业2010年1月发生的经济业务收付实现制权责发生制1.本期现销实现收入5万元2.本期赊销实现收入15万元3.本期收到上期赊销款12万元4.预付第一季度房屋租金1.2万元5.收到×公司的预付货款8万元6.本期预收款10万元，下期交货7.本期实现18万元收入款已预收

5万元 5万元15万元12万元1.2万元0.4万元10万元18万元8万元会计信息质量要求3会计生成信息的质量要求如实反映真实可靠实际发生1客观性，也称真实性2相关性，也称有用性生成会计信息使用者的经济决策你的音响店“中国好声音”20X4年1月销售一批产品给乙公司，货款已收讫。后乙公司因商品质量问题将产品退还公司，并要求“中国好声音”退还全部货款。在“中国好声音”不同意退款的情况下，乙公司于20X4年11月向法院起诉。20X5年1月，“中国好声音”编制20X4年财务报告，当时起诉尚未判决，“中国好声音”财务报告附注中是否需要报告诉讼可能带来的损失？

假设你正筹划经营一个音响商店名为“中国好声音”，并将一座小型建筑改装成商店铺面。你认为该建筑价值￥155000。为证实其价值，你聘请了两位职业资产评估师，评估结果为￥147000。依据客观性原则，该企业对获得该建筑物的成本记录应为多少？会计生成信息的质量要求3可理解性，也称明晰性会计信息清晰明了，便于理解和使用

原始凭证

记账凭证账簿账簿

会计报表会计生成信息的质量要求4可比性，也称纵向可比同一企业在不同时期的可比A会计主体1月2月3月4月相对要求：如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。会计生成信息的质量要求4可比性，也称横向可比同行业不同企业在同一会计期间的可比会计核算两者都遵循国家统一会计制度的规定会计核算会计信息会计信息相互可比会计生成信息的质量要求5实质重于形式经济业务法律形式二者分离经济实质会计核算如：融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经控制和使用的资产（经济实质）。会计生成信息的质量要求6重要性会计信息突出反映合并反映会计报表财务状况、经营成果等重要信息次要信息如：一条可使用10年，价值100万元的生产流水线与可使用10年，价值100元的工具比较，其重要性完全不同。又如：发生一笔1000元损失，对于年净利润1万元的企业属于重要的事项；对于年净利润1000万元的企业，则微不足道，可不作为重要事项核算。会计生成信息的质量要求7谨慎性它要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，也不应低估负债或者费用。即处理一项经济业务有多种方法可供选择时，会计核算应采取不导致夸大资产、虚增利润的方法。3月4月5月未来可能实现收入未来可能发生损失购买股票100000元，预计获股利20000元未收贷款30000元，预计损失150元不可高估：不能作为企业本月的收入入账不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相关措施。如将可能发生的损失计算为本月费用会计生成信息的质量要求8及时性3月4月5月4月购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元会计期间讲究时效及时利用及时处理第一章小结了解会计的定义，发展阶段，基本职能理解会计的基本假设和信息质量要求初步掌握权责发生制的含义THANKS!感谢聆听！第二章会计要素与会计等式

复习民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。20×8年6月份发生以下经济业务：1．6月2日，支付上月份电费6000元；2．6月3日，收回上月的应收账款9000元；3．6月10日，收到本月的营业收入款5000元；4．6月15日，支付本月应负担的办公费1200元；5．6月20日，支付下季度保险费2400元；6．6月22日，应收营业收入30000元，款项尚未收到；7．6月28日，预收客户货款8000元；

8．6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元。要求：1．试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用；2．试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用；权责发生制：利润=收入-费用=（5000+30000）-（1200+800）=33000收付实现制：利润=现金流入-现金流出=(9000+5000+8000)-(6000+1200+2400)=12400目录CONTENTS会计要素第1节第2节会计等式会计要素1（一）如何认识会计要素会计要素反映企业财务状况的会计要素反映企业经营成果的会计要素收入利润费用资产所有者权益负债会计生成信息的对象会计要素具体化（二）资产举例：某公司拥有一幢厂房，价值1,000万元，购入一台设备价值200万元，仓库存有材料80万元，银行有存款500万元。请问该公司现有哪些资产？资产由企业过去交易或事项形成由企业拥有或控制预期给企业带来经济利益经济资源该公司厂房1,000万元材料80万元有资产：设备200万元存款500万元资产涵盖哪些内容按其流动性，资产的周转能力或变现能力分类标准资产流动资产非流动资产货币资金：库存现金、银行存款等交易性金融资产应收及预付款项：（应收票据、应收账款、预付账款、合同资产、应收利息、其他应收款等）存货：原材料、在产品、库存商品等超过一年或一个营业周期以上,可反复长期使用债权投资长期股权投资固定资产无形资产必须强行记忆（三）负债该公司有负债：借款

200万元应付款

20万元未交税款3万元负债由企业过去的交易或事项形成是企业承担的现时义务预期会导致经济利益流出企业现时义务某公司向银行借款200万元，购入材料未付款20万元，尚未交纳的税金3万元。请问该公司现有哪些负债？举例负债涵盖哪些内容按其流动性，即偿债期限的长短分类标准负债流动负债短期借款应付及预收款项：（应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付股利、应付利息）应付职工薪酬预计负债应交税费还债方式以资产偿还以提供劳务偿还举新债偿还旧债长期借款应付债券长期应付款必须强行记忆非流动负债（四）所有者权益所有者权益一种剩余权益，即资产减去负债的余额所有者权益的大小取决于经营业绩的变化所有者权益所代表的资产可供企业长期使用所有者根据投资的份额分享企业的利润或共担风险举例：某公司有固定资产60万元，库存材料20万元，库存商品25万元，银行存款43万元，现金2万元，有银行借款50万元。请问该公司的所有者权益是多少？资产＝60＋20＋25＋43＋2

＝150万元负债＝50万元所有者权益＝100万元所有者权益涵盖哪些内容按所有者权益的来源不同分类标准所有者权益实收资本注意：所有者权益与负债的本质区别必须强行记忆投资者实际投入的资本资本公积投资者的出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分盈余公积未分配利润留存收益课堂练习1机器设备预付账款投入资本应付货款应收票据资本溢价交易性金融资产应付票据库存商品原材料应付职工薪酬盈余公积专利权短期借款购入3年期国债合同负债应收利息应付利息本年利润下列事项属于哪个要素？（五）收入收入日常活动中形成与资本投入无关将导致剩余权益增加举例：某公司向××单位销售A产品,获得销售收入8万元；销售多余的材料0.5万元，款项均存入银行；销售B产品价值5万元，款项尚未收到。请问该公司本期获得哪些收入？该公司本月获得收入：主营业务收入8万元其他业务收入0.5万元主营业务收入5万元收入涵盖哪些内容按重要性要求分类标准收入主营业务收入销售商品收入、劳务收入其他业务收入销售原材料收入、出租无形资产收入投资收益购买股票、对外投资的股利收入债券、基金的利息收入利得指除日常活动收入以外的其他收益。如罚款净收入、捐赠收入等收入/利得日常活动收入/非日常活动收入（六）费用费用日常活动形成与利润分配无关将导致剩余权益减少举例：某公司本月购买公司办公用品1,200元，为采购材料发生运杂费800元，临时租入仓库，费用500元。请问该公司本月发生哪些费用？办公费用1,200元采购费用800元仓储费用500元费用涵盖哪些内容按其性质和用途分类标准费用主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用所得税费用损失罚款净支出非常损失费用/损失日常活动支出/非日常活动支出必须强行记忆（七）会计要素之间的关联收入－费用（记账基础－配比）请问：收入与负债是如何联动的？01收入增加会导致资产的增加或负债的减少，但资产增加或负债减少不等于一定实现了收入。02请问：费用与负债是如何联动的？费用发生会导致资产的减少或负债的增加，但资产的减少或负债的增加并不一定会产生费用。（八）费用与成本的关系费用按是否与生产成本有关，分为：分类标准所得税费用广义费用销售费用 管理费用 财务费用

直接成本间接成本－制造费用生产费用（制造成本）期间费用营业外支出－损失投资亏损－损失必须强行记忆直接材料直接人工费用与成本的关系费用是指在某一会计期间内发生的资产耗费成本是指为生产某一产品对象发生的资产耗费（九）利润利润的构成利润总额＝收入（广义）－费用（广义，除所得税费用外的全部费用）

＝【收入（狭义）－费用（狭义）】＋（利得－损失）净利润＝（收入－费用）＋(利得－损失)－所得税费用利润（净利润）净利润归投资者所有，是投资的回报，是资本的增值，是所有者权益的组成内容。利润利润的构成利润总额＝收入（广义）－费用（广义，除所得税费用外的全部费用）＝【收入（狭义）－费用（狭义）】＋（利得－损失）净利润＝（收入－费用）＋(利得－损失)－所得税费用利润（净利润）举例：某公司当年获得产品销售收入2,000万元，与该批产品销售相关的费用1,200万元；另外，公司将一台将报废的旧设备在二手市场出手，支付各种费用0.1万元，变价收入0.5万元。所得税率25%，请问公司当年实现了多少利润？收入:2000万;费用（成本）:1200万;利得:0.5万;损失:0.1万利润总额＝（2000－1200）＋（0.5－0.1）＝800.4（万元）净利润=800.4*(1-25%)=600.3（万元）

去年用500,000美元购买的房屋的现市值为530,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映房屋所有权呢？（十）会计要素的确认与计量会计确认1.初次确认指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。2.再确认指对会计处理系统输出的经过加工的会计信息的再确认。最终反映在财务报表中。确认

指发生的经济业务事项“是什么，是否应当在会计上反映”。自用：固定资产出售：库存商品会计计量1.会计计量单位指计量尺度的量度单位2.会计计量属性指对各项经济业务事项进行计量的标准计量指对已确认的各项经济业务事项进行数量化和价值化的一种会计行为。即在会计上“反映多少”。

(1)历史成本

(2)重置成本(3)可变现净值(4)现值(5)公允价值标准

去年用500,000美元购买的房屋的现市值为530,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映房屋所有权呢？首先，对上述资产进行会计确认，这取决于管理层的意图1.如果确认为固定资产，采用历史成本计价，第二年房屋升值不予调整2.如果确认为投资性房地产，可以采用成本模式和公允价值价值两种模

式计量，采用公允价值模式计量的，第二年房屋升值应予调整会计等式2（一）会计等式的静态表现资产＝权益（1）资产＝债权人权益＋所有者权益（2）资产＝负债＋所有者权益（3）所有者权益＝资产－负债（4）必须强行记忆静态等式资产负债表（简表）20×3年7月1日编制单位：凯瑞公司计量单位：元资

产金

额负债及所有者权益金

额银行存款应收账款库存商品固定资产278002560038500122500短期借款应付账款长期借款实收资本348001620012000100000

未分配利润51400资产合计214400负债及所有者权益合计214400【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。资产＝所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。资产＝所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000=

【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

【业务4】7月4日，公司以银行存款10000元偿还部分到期银行长期借款。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

【业务5】7月5日，公司再次向银行借入短期流动资金借款24000元，直接偿还前欠部分赊购款。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

【业务6】7月6日，公司销售商品60000元，其中36000元收到支票，存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。其商品成本为28000元。

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润收入（+）费用（-）余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000资产＝负债＋所有者权益【业务7】7月7日，公司收到应收客户的账款32000元，存入银行。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润收入（+）费用（-）余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000（7）32000-32000

=

(二）会计要素的变动对会计等式有何影响变化的结果不会破坏会计等式的恒等关系千变万化可归纳四种类型结论1（一定要理解＋运用）①②③④资产的减少资产的增加权益的减少权益的增加四种类型又可分解为九种形式会计要素的变动对会计等式有何影响资产＋资产－所有者权益－负债＋负债－所有者权益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨会计要素的变动对会计等式有何影响资产＋资产－所有者权益－负债＋负债－所有者权益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨费用＋损失收入＋利得必须强行记忆会计要素的变动对会计等式有何影响收入大于费用产生利润；收入小于费用产生亏损，但仍然不会影响会计等式的平衡关系。结论2（一定要理解＋运用）如为利润，会以相同的金额增加所有者权益，也增加资产。如为亏损，会以相同的金额减少所有者权益，也减少资产。净利润经过利润分配后，所形成的盈余公积和未分配利润是所有者权益的组成内容，使会计等式又恢复为：

资产＝负债＋所有者权益（三）会计等式的动态表现收入-费用+利得-损失=利润总额利润总额-所得税费用=净利润净利润-利润分配=未分配利润资产＝负债＋所有者权益＋未分配利润资产＝负债＋所有者权益＋(广义收入－广义费用)广义收入－广义费用（本年）利润－利润分配实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润资产＝负债＋所有者权益课堂练习2资料1某企业期初资产总额300,000元，本期用货币资金对外投资100,000元，借入流动资金20,000元偿还应付账款，收回应收账款120,000元购入设备，预收货款50,000元存入银行。资料2某企业期初有资产总额60万元，本期销售商品20万元，结转销售商品的成本8万元；购入设备价值6万元，货款未付；预收账款10万元；向银行借款偿还应付账款4万元；收到投资款20万元。以上业务均以银行存款收支。要求：请列式分别计算期末该企业的资产和权益总额第二章小结一.三个静态要素、三个动态要素分别涵盖哪些内容二.会计等式的各种表达：两个要素四种变化三个要素九种变化三.会计要素的变动永远不会打破会计等式的恒等关系THANKS!感谢聆听！第三章会计账户与复式记账

目录CONTENTS会计科目与会计账户第1节第2节第3节复式记账与借贷记账法总分类账户和明细分类账户如何记账？会计科目与会计账户1（一）如何记录会计要素的变动情况找一个地方账户记录各要素的变动取一个名称会计科目集合于账簿科目有级次（二）会计科目与会计账户会计科目会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称会计账户根据会计科目在账簿中开设的户头设置账户是分类记录反映会计要素增减变化及其结果的一种专门方法会计账户的名称即是会计科目。（三）会计科目—常用的企业会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称

一、资产类2221应交税费1001库存现金2231应付利息1002银行存款2501长期借款1101交易性金融资产2502应付债券1122应收账款四、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1403原材料4103本年利润1405库存商品4101

盈余公积1601固定资产五、成本类1602累计折旧5001生产成本1604在建工程5101制造费用1701无形资产

六、损益类二、负债类6001主营业务收入2001短期借款6401主营业务成本2201应付票据6403税金及附加2202应付账款6601销售费用2211应付职工薪酬6801所得税费用（四）会计科目—会计科目的级次总科目（一级）子目（二级科目）细目（三级科目）库存现金

可以不设明细级科目原料及主要材料圆钢生铁原材料辅助材料油漆润滑油防腐剂燃料汽油柴油煤油国家资本金个人资本金法人资本金外商资本金实收资本会计对象（五）T字式账户的基本结构格式账户名称

（科目名称）期初余额×××本期发生额××××××××××××期初余额×××本期发生额××××××××××××期末余额×××期末余额×××请问：账户两边，哪一边记增加发生额？哪一边记减少发生额？答案：由账户的性质所决定（六）账户分类账户的分类标准按经济内容分类按用途和结构分类按统驭关系分类按余额方向分类（七）账户按经济内容分类——最基本的分类按经济内容分类：会计科目表的内容按变现能力：流动资产、非流动资产按偿债时间：流动负债、非流动负债按原始来源：原始投资、经营积累具有资产、负债双重性质：由期末余额方向确定账户性质按成本对象归集的费用：成本账户的期末余额是企业的资产资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类按损益组成内容：收入－利得和费用－损失均转入“本年利润”复式记账与借贷记账法2（一）复式记账与单式记账有何不同单式记账记录与货币资金有关的内容复式记账记录所有相关联的内容举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000复式记账与单式记账有何不同每项经济业务在相互关联的两个或两个以上账户中以相等的金额进行双重记录会计等式是复式账户的理论依据复式记账的结果使会计等式不断形成新的平衡单式记账的特点无法反映经济业务的来龙去脉或账户之间的内在联系复式记账的特点（二）什么是借贷复式记账法？以“借”、“贷”作为记账符号的记账方法T形账户举例左边右边借方贷方会计科目借贷（三）借贷记账法下如何记录增加数和减少数？每个账户两边都可以记录增加数和减少数账户名称借方（科目名称）贷方期初借方余额×××本期借方发生额××××××××××××期初贷方余额×××本期贷方发生额××××××××××××期末借方余额×××期末贷方余额×××（四）决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产=负债+所有者权益＋－－＋－＋资产的增加权益的增加资产的减少权益的减少账户名称借贷决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产－资产＋负债－负债＋所有者权益－所有者权益＋费用＋损失＋收入＋利得＋账户名称借贷（五）资产类账户资产类账户余额贷方借方期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期发生额(借方)-本期发生额(贷方)（六）负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户贷方借方期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期发生额(贷方)-本期发生额(借方)余额结帐线（七）借贷记账法下应如何记账?

借方

库存现金

期初余额5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期发生额31,300

期末余额15,500本期发生额20,800

发生额发生额贷方期初数与增加数同方向，减少数与增加数反方向∵本期减少数不可能大于(期初数＋本期增加数)∴期末余额与期初数、本期增加数一定同方向掌握规律借贷记账法下应如何记账?

借方收入类账户贷方借方

费用类账户贷方本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××收入类、费用类账户没有期末余额注意（八）收入、费用类账户的结转贷方借方费用类科目净支出贷方

借方

收入类科目净收入

净收入净支出本年利润盈利亏损如何核算盈亏？月末0月末0结转结转（九）“本年利润”盈亏结转本年利润亏损盈利利润分配亏损盈利年末0结转结转未分配利润弥补亏损数，减少可分配数增加可分配数【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。资产增加记借方

所有者权益增加记贷方【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。资产增加记借方

资产减少记贷方【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。资产增加记借方

负债增加记贷方(十）会计分录日期

借：××× ×××

（会计科目）（金额）

贷：××× ×××

（会计科目） （金额）格式举例【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。7.3

借：银行存款100,000

贷：实收资本100,000对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录会计分录【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。

7.2借：固定资产50,000

库存商品20,500贷：银行存款

50,500【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。

7.3借：无形资产20,000贷：应付账款

20,000会计分录【业务4】7月4日，公司以银行存款10000元偿还部分到期银行长期借款。

7.4借：长期借款10000

贷：银行存款10000【业务5】7月5日，公司再次向银行借入短期流动资金借款24000元，直接偿还前欠部分赊购款。

7.5借：应付账款24000

贷：短期借款24000会计分录【业务6a】7月6日，公司销售商品60000元，其中36000元收到支票，存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。其商品成本为28000元。

7.6借：银行存款36000

应收账款24000

贷：主营业务收入

60000【业务6b】结转上述已销商品成本28000元。

7.6借：主营业务成本28000

贷：库存商品

28000【业务7】7月7日，公司收到应收客户的账款32000元，存入银行。7.7借：银行存款32000

贷：应收账款32000会计分录【业务8】7月8日，公司以银行存款支付办公楼租金5000元。

7.8借：管理费用5000

贷：银行存款5000【业务9】7月9日，公司以银行存款支付广告费1650元。

7.9借：销售费用1650

贷：银行存款1650会计分录【业务10】7月10日，公司以银行存款支付本月销售员工工资10800元。

7.10借：销售费用10800

贷：银行存款

10800【业务11】7月11日，公司以银行存款支付其他销售费用1850元。

7.11借：销售费用

1850

贷：银行存款

1850总结：会计分录会计分录分为简单分录和复杂分录即一借一贷；一借多贷、多借一贷和多借多贷的分录一般不提倡使用多借多贷的会计分录，更不宜把不同的经济业务合并在一起。账户的对应关系运用复式记账法时，在有关账户之间形成的一种相互对立又相互依存的关系。对应账户存在对应关系的账户（十一）总结:借贷复式记账的特点以“资产＝权益”的会计等式为理论依据以“借”、“贷”作为记帐符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则以“发生额相等”和“期末余额相等”的公式进行试算平衡有的账户具有双重（共同）性质课堂练习1账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额库存现金3,00011,500?700应收账款15,00018,0007,000?预收账款5,000?02,000实收资本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000课堂练习2账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额主营业务收入0024,000?主营业务成本016,0000?本年利润0???利润分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000总分类账户和明细分类账户如何记账3(一）分类核算——分层次设置账户总分类账户明细分类账户A明细分类账户B明细分类账户C请问：总账与明细账有何异同点？内容－依据相同；详简－作用－计量单位不同（二）如何编制会计分录3/10以银行存款50000元购入设备A；购入设备B,价值20000元，款项尚未支付。3.10借：固定资产-设备A50,000-设备B20,000

贷：银行存款50,000

应付账款20,0003/12生产领用甲材料250公斤/单价10元；乙材料350公斤/单价20元。3.20借：生产成本9,500

贷：原材料-甲材料2,500-乙材料7,000（三）平行登记的规则依据相同同期登记登记的方向一致登记的金额相等应付账款应付账款－甲单位应付账款－乙单位3/8华星公司偿还所欠甲、乙单位的货款借:应付账款－甲6,000

－乙3,000

贷:银行存款9,0003/86,0003/83,0003/89,000课堂练习(2)9,500(1)6,000发生9,500(3)3,000发生9,000初18,000原材料期末17,500(2)2,500(1)3,000发生2,500(3)3,000发生6,000期初10,000原材料——甲材料期末13,500(2)7,000(1)3,000发生7,000发生3,000期初8,000原材料——乙材料期末4,000请说出经济业务的摘要并说出需要补充的地方（四）分类核算——平行登记的数量关系总分类账户期初余额＝所属的明细分类账期初余额之和总分类账户借方发生额＝所属的明细分类账本期借方发生额之和总分类账户贷方发生额＝所属的明细分类账本期贷方发生额之和总分类账户期末余额＝所属的明细分类账期末余额之和小结一.复式记账与单式记账的差异：从货币资金视角的拓展二.借贷记账法的记账：账户的性质与记录的形式，会计等式为基础三.总分类账户和明细分类账户：存在于凭证账簿，账户与科目的进一步延伸THANKS!感谢聆听！第四章会计循环与会计凭证目录CONTENTS会计循环第1节第4节记账凭证的编制与审核第2节会计凭证的传递和保管有哪些要求？第3节原始凭证的编制与审核会计循环1会计循环（AccountingCycle），是会计核算工作的基本流程。是将企业一定时间发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，通过确认、计量、记录、汇总直至编制财务会计报告。在连续的会计期间，会计循环工作周而复始不断循环进行。（一）会计循环(TheAccountingCycle)的涵义填制和审核凭证登记账簿试算平衡账项调整

编制财务报表.试算平衡结账（二）会计循环的过程1.填制与审核会计凭证经济业务发生

原始凭证

原始凭证现付1记账凭证填制-取得填制2.登记账簿是连续、系统地序时、分类、汇总会计信息的载体是由相互联系的一定格式的账页所组成的簿记是会计工作必经的基本环节,是专门的会计核算方法账簿

记账凭证账簿月末，在确认公司当月的所有交易之后，将各分类账的余额登记入试算平衡表。也可以进行发生额试算平衡。借贷相等3.试算平衡当收入和费用的影响超过一个会计期间，就需要编制调整分录每个调整分录会涉及到收入或费用和资产或负债的变化

4.账项调整

预付费用（资产转为费用）

应付费用（未支付的费用）

预收收入

（负债转为收入）

应计收入（未收讫的收入）

账项调整前期PriorPeriods当期CurrentPeriod未来FuturePeriodsTransaction预付费用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry确认部分资产已经转化为费用

and

降低资产账户的余额.

预付费用的调整（资产转为费用）预付费用的账项调整——固定资产折旧

凯瑞公司6月份购入管理部门用轿车一辆，价值48万元。预计使用年限10年，预计净残值为0。7月31日，财务部门为该轿车计提本月折旧费用4000元。借：管理费用4000

贷：累计折旧4000举例5.结账结账是把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。所有temporaryaccounts(虚帐户)的余额结为零，所有实帐户结出正确余额转入下期继续6.财务报表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未决诉讼监管部门调查资产负债表日后事项关联方及其交易原始凭证的编制与审核2（一）什么是会计凭证？是会计信息的载体,核算的基础是记载会计主体经济活动的书面文件填制和审核会计凭证会计核算工作的第一步会计凭证按填制程序和用途原始凭证记账凭证（二）什么是原始凭证?是证明经济业务的发生或完成的书面凭证作为记账的原始依据的会计凭证原始凭证分类按来源外来购货发票银行进账单自制入库单工资单按填制方法一次凭证累计凭证汇总原始凭证根据多张同类原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证（三）怎么填写会计凭证-原始凭证？名称、编号填制日期填制凭证的单位接受凭证的单位经济业务内容数量、金额填制人签名或盖章填写内容内容真实书写正确合计数前加币种符号填写错误应重新开具手续完整单位盖章(发票专用章)经办人签名或盖章填列及时填写要求或单位的财务专业章决不能用单位的公章替代数电发票无须盖章例1：20X3年4月3日:从上海丝维特糖酒有限公司购进白砂糖4000千克，单价3.40元/千克，增值税税率13%。发生装卸费200元，货款及装卸费通过工商银行转账支付。材料已验收入库。（假设装卸费增值税不抵扣，开具普通开票）凭证1：增值税专用发票抵扣联凭证2：增值税专用发票发票联凭证3：增值税普通发票发票联凭证4凭证5数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项，包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。记账凭证的填制与审核3（一）什么是记账凭证?是确定会计分录的会计凭证编制依据:原始凭证和有关账簿记录记账凭证分类业务性质专用凭证（分收、付、转）汇总程度单项记账凭证汇总记账凭证科目汇总表通用记账凭证（不分收、付、转）与货币资金是否有关账簿直接依据（二）怎么填写会计凭证-记账凭证？记账凭证名称填制单位填制日期、编号经济业务内容摘要会计科目名称和金额附原始凭证的张数相关人员签名或盖章填写内容摘要简明扼要使用统一的会计科目名称附原始凭证的张数

－除结账和更正凭证外特别规定－货币资金的转账业务只编制付款凭证填制错误－重新填制记账凭证登账时－打√填写要求请问：填制原始凭证与记账凭证的区别？1.通用记账凭证根据例1的原始凭证编制记账凭证如下：2.专用记账凭证——收款凭证附件张2.专用记账凭证——付款凭证

附件张2.专用记账凭证——转账凭证（二）怎么填写会计凭证-记账凭证？

审核无误原始凭证或账簿记录

记账凭证真实性合法性合理性完整性正确性审核无误记账凭证vs.原始凭证会计分录

vs.会计科目项目填列

vs.手续完备账簿会计凭证的传递和保管有哪些要求？4（一）会计凭证的传递传递程序传递时间

填制(取得)

发生经济业务

审核凭证装订成册

记账凭证原始凭证凭证保管人

移交会计档案管理办法按月装订按年移交经各部门或人员的审核;审核中的时间效率;交接的签收制度（二）会计凭证的传递和保管有哪些要求？按月按类按编号加盖封面 成册后按年按月排列专人保管不得外借不得自行销毁1.装订成册的要求

2.保管的要求小结一.掌握：会计循环的涵义与过程二.掌握：原始凭证和记账凭证的分类及填写的要求三.了解：会计凭证的传递和保管有哪些要求THANKS!感谢聆听！第五章制造企业主要经济业务的核算Ⅰ

目录CONTENTS制造企业主要经营活动概述第1节第2节第3节第4节资金筹集的核算供应过程的核算生产过程的核算制造企业主要经营活动1（一）制造企业的经营过程供应过程：采购生产过程：生产销售过程：产品筹集经营资金结算利润分配利润（二）制造企业的主要经营活动经营过程主要业务应掌握的要点资金筹集过程

吸收所有者对企业的投资，形成所有者权益。向金融机构等举借债款，形成企业的负债。向债权人支付利息费用。所有者权益与债权人权益的区别实收资本增加的途径与会计核算短期借款与非流动负债的核算区别利息费用的计算供应过程购建厂房建筑物、机器设备等固定资产，购入专利权等无形资产采购原材料与供货方进行货款结算支付采购费用计算材料采购总成本和单位成本固定资产、原材料等资产取得成本核算应交增值税确定采购费用计算与分配采购成本计算方法生产过程领用原材料计算支付职工薪酬支付水、电、煤等费用计提固定资产折旧、无形资产摊销分配间接费用（制造费用）计算完工产品及期末在产品成本材料费用、工资费用的归属固定资产折旧、无形资产摊销的计算制造费用分配标准的确定完工产品生产成本计算及期末在产品成本的确定销售过程销售商品，取得销售收入与购货单位进行货款结算支付广告费、运输费等销售费用计算已销商品的销售成本按照国家规定的税率计算和缴纳各项税费如何确认企业的销售收入如何计算已销商品销售成本掌握增值税及其他税费的核算区别利润形成及分配过程对外投资及其投资收回利得与损失的形成及其核算利润总额的确定所得税费用的计算确定净利润的形成提取法定盈余公积及任意盈余公积利润（股利）分配收入、费用与利得、损失的区别利润总额与净利润的区别所得税费用的性质与计算盈余公积与资本公积的区别利润分配程序

资金筹集业务的账务处理2（一）筹资的渠道

吸收投资吸收方式货币资产实物资产无形资产……扩大股本的路径增发股份资本公积转增股本盈余公积转增股本

举债注意发生收入费用不得直接增减资本;投资者可依法转让股份，但不得随意抽回。筹资费用

（二）吸收投资的会计核算——核心账户-实收资本+投入资本的减少数额投入资本的增加数额注:减少数额在关、停、并、转时才发生期末：投入资本的实有数额-资本公积+资本公积的减少数额资本公积的增加数额期末：资本公积的实有数额核心账户-盈余公积+盈余公积金的使用数额从净利润中提取的盈余公积金数额期末：盈余公积的实有数额提取规定：提取法定盈余公积金达到注册资本50%可不再提取使用或实有数额的用途弥补亏损转增股本分配股利按10％（三）运用举例1.华星公司收到国家投资1,000,000元,A企业投资500,000元,×个人投资300,000元,款项存入银行。

借：银行存款1,800,000

贷：实收资本－国家1,000,000

－A企业500,000

－×个人300,0002.华星公司收到兴永公司机器设备的投入，原值200,000元，按公允价值估价，双方协定确认为150,000元（暂不考虑增值税）。

借：固定资产150,000

贷：实收资本－兴永公司150,0003.华星公司最初的注册资金为200万元，经过几年的运作，收益良好。C企业表示愿意对华星公司投资100万元，占华星公司20%的股份，华星公司原有股东表示同意。华星公司投入资本金计入实收资本的金额=200/(1-20%)*20%=50万元差价：100-50＝50万元4.3接受投资借：银行存款

1,000,000

贷：实收资本－C公司

500,0