《基础会计》 课件 第三章 会计账户与复式记账法

第三章会计账户与复式记账

目录CONTENTS会计科目与会计账户第1节第2节第3节复式记账与借贷记账法总分类账户和明细分类账户如何记账？会计科目与会计账户1（一）如何记录会计要素的变动情况找一个地方账户记录各要素的变动取一个名称会计科目集合于账簿科目有级次（二）会计科目与会计账户会计科目会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称会计账户根据会计科目在账簿中开设的户头设置账户是分类记录反映会计要素增减变化及其结果的一种专门方法会计账户的名称即是会计科目。（三）会计科目—常用的企业会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称

一、资产类2221应交税费1001库存现金2231应付利息1002银行存款2501长期借款1101交易性金融资产2502应付债券1122应收账款四、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1403原材料4103本年利润1405库存商品4101

盈余公积1601固定资产五、成本类1602累计折旧5001生产成本1604在建工程5101制造费用1701无形资产

六、损益类二、负债类6001主营业务收入2001短期借款6401主营业务成本2201应付票据6403税金及附加2202应付账款6601销售费用2211应付职工薪酬6801所得税费用（四）会计科目—会计科目的级次总科目（一级）子目（二级科目）细目（三级科目）库存现金

可以不设明细级科目原料及主要材料圆钢生铁原材料辅助材料油漆润滑油防腐剂燃料汽油柴油煤油国家资本金个人资本金法人资本金外商资本金实收资本会计对象（五）T字式账户的基本结构格式账户名称

（科目名称）期初余额×××本期发生额××××××××××××期初余额×××本期发生额××××××××××××期末余额×××期末余额×××请问：账户两边，哪一边记增加发生额？哪一边记减少发生额？答案：由账户的性质所决定（六）账户分类账户的分类标准按经济内容分类按用途和结构分类按统驭关系分类按余额方向分类（七）账户按经济内容分类——最基本的分类按经济内容分类：会计科目表的内容按变现能力：流动资产、非流动资产按偿债时间：流动负债、非流动负债按原始来源：原始投资、经营积累具有资产、负债双重性质：由期末余额方向确定账户性质按成本对象归集的费用：成本账户的期末余额是企业的资产资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类按损益组成内容：收入－利得和费用－损失均转入“本年利润”复式记账与借贷记账法2（一）复式记账与单式记账有何不同单式记账记录与货币资金有关的内容复式记账记录所有相关联的内容举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000复式记账与单式记账有何不同每项经济业务在相互关联的两个或两个以上账户中以相等的金额进行双重记录会计等式是复式账户的理论依据复式记账的结果使会计等式不断形成新的平衡单式记账的特点无法反映经济业务的来龙去脉或账户之间的内在联系复式记账的特点（二）什么是借贷复式记账法？以“借”、“贷”作为记账符号的记账方法T形账户举例左边右边借方贷方会计科目借贷（三）借贷记账法下如何记录增加数和减少数？每个账户两边都可以记录增加数和减少数账户名称借方（科目名称）贷方期初借方余额×××本期借方发生额××××××××××××期初贷方余额×××本期贷方发生额××××××××××××期末借方余额×××期末贷方余额×××（四）决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产=负债+所有者权益＋－－＋－＋资产的增加权益的增加资产的减少权益的减少账户名称借贷决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产－资产＋负债－负债＋所有者权益－所有者权益＋费用＋损失＋收入＋利得＋账户名称借贷（五）资产类账户资产类账户余额贷方借方期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期发生额(借方)-本期发生额(贷方)（六）负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户贷方借方期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期发生额(贷方)-本期发生额(借方)余额结帐线（七）借贷记账法下应如何记账?

借方

库存现金

期初余额5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期发生额31,300

期末余额15,500本期发生额20,800

发生额发生额贷方期初数与增加数同方向，减少数与增加数反方向∵本期减少数不可能大于(期初数＋本期增加数)∴期末余额与期初数、本期增加数一定同方向掌握规律借贷记账法下应如何记账?

借方收入类账户贷方借方

费用类账户贷方本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××收入类、费用类账户没有期末余额注意（八）收入、费用类账户的结转贷方借方费用类科目净支出贷方

借方

收入类科目净收入

净收入净支出本年利润盈利亏损如何核算盈亏？月末0月末0结转结转（九）“本年利润”盈亏结转本年利润亏损盈利利润分配亏损盈利年末0结转结转未分配利润弥补亏损数，减少可分配数增加可分配数【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。资产增加记借方

所有者权益增加记贷方【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。资产增加记借方

资产减少记贷方【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。资产增加记借方

负债增加记贷方(十）会计分录日期

借：××× ×××

（会计科目）（金额）

贷：××× ×××

（会计科目） （金额）格式举例【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。7.3

借：银行存款100,000

贷：实收资本100,000对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录会计分录【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。

7.2借：固定资产50,000

库存商品20,500贷：银行存款

50,500【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。

7.3借：无形资产20,000贷：应付账款

20,000会计分录【业务4】7月4日，公司以银行存款10000元偿还部分到期银行长期借款。

7.4借：长期借款10000

贷：银行存款10000【业务5】7月5日，公司再次向银行借入短期流动资金借款24000元，直接偿还前欠部分赊购款。

7.5借：应付账款24000

贷：短期借款24000会计分录【业务6a】7月6日，公司销售商品60000元，其中36000元收到支票，存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。其商品成本为28000元。

7.6借：银行存款36000

应收账款24000

贷：主营业务收入

60000【业务6b】结转上述已销商品成本28000元。

7.6借：主营业务成本28000

贷：库存商品

28000【业务7】7月7日，公司收到应收客户的账款32000元，存入银行。7.7借：银行存款32000

贷：应收账款32000会计分录【业务8】7月8日，公司以银行存款支付办公楼租金5000元。

7.8借：管理费用5000

贷：银行存款5000【业务9】7月9日，公司以银行存款支付广告费1650元。

7.9借：销售费用1650

贷：银行存款1650会计分录【业务10】7月10日，公司以银行存款支付本月销售员工工资10800元。

7.10借：销售费用10800

贷：银行存款

10800【业务11】7月11日，公司以银行存款支付其他销售费用1850元。

7.11借：销售费用

1850

贷：银行存款

1850总结：会计分录会计分录分为简单分录和复杂分录即一借一贷；一借多贷、多借一贷和多借多贷的分录一般不提倡使用多借多贷的会计分录，更不宜把不同的经济业务合并在一起。账户的对应关系运用复式记账法时，在有关账户之间形成的一种相互对立又相互依存的关系。对应账户存在对应关系的账户（十一）总结:借贷复式记账的特点以“资产＝权益”的会计等式为理论依据以“借”、“贷”作为记帐符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则以“发生额相等”和“期末余额相等”的公式进行试算平衡有的账户具有双重（共同）性质课堂练习1账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额库存现金3,00011,500?700应收账款15,00018,0007,000?预收账款5,000?02,000实收资本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000课堂练习2账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额主营业务收入0024,000?主营业务成本016,0000?本年利润0???利润分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000总分类账户和明细分类账户如何记账3(一）分类核算——分层次设置账户总分类账户明细分类账户A明细分类账户B明细分类账户C请问：总账与明细账有何异同点？内容－依据相同；详简－作用－计量单位不同（二）如何编制会计分录3/10以银行存款50000元购入设备A；购入设备B,价值20000元，款项尚未支付。3.10借：固定资产-设备A50,000-设备B20,000

贷：银行存款50,000

应付账款20,0003/12生产领用甲材料250公斤/单价10元；乙材料350公斤/单价20元。3.20借：生产成本9,500

贷：原材料-甲材料2,500