中级会计实务会计专业考试试卷及答案指导(2024年)

2024年会计专业考试中级会计实务自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批原材料已验收入库，但尚未支付款项。不考虑其他因素，该笔业务的会计分录为：A、借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：应付账款117B、借：原材料117，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：银行存款117C、借：原材料117，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：应付账款100D、借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）117，贷：银行存款2172、下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.库存现金B.应收账款C.长期待摊费用D.预付账款3、某企业2022年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运杂费2万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为1万元。采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.92B.93C.96D.974、某企业2023年12月31日购入一批存货，实际成本为100万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13万元。该批存货用于对外销售。2024年1月31日，该批存货全部售出，不含税售价为110万元。不考虑其他因素，该企业2024年1月31日应确认的营业收入为（）万元。A.100B.110C.113D.1175、某企业于2019年1月1日购入一项使用寿命不确定的无形资产，其成本为200万元。该无形资产在持有期间未计提减值准备。2021年12月31日，该无形资产的公允价值为150万元。根据我国企业会计准则，该无形资产在2021年12月31日的账面价值应为（）万元。A、200B、150C、100D、1756、某企业2019年12月31日购入一批原材料，支付货款200,000元，增值税税额34,000元，运杂费5,000元，保险费2,000元。该批原材料应计入“原材料”科目的金额为（）元。A、237,000元B、201,000元C、200,000元D、233,000元7、某公司2020年12月31日购入一批存货，支付货款100万元，增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，另支付运输费用5万元，保险费用2万元。该批存货的入账价值为（）万元。A、110B、116C、100D、1188、某企业为增值税一般纳税人，销售一批产品给另一企业，含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该企业应确认的销项税额为（）万元。A.13万元B.10.5万元C.13.6万元D.8.5万元9、下列各项中，不属于资产的是：A、应收账款B、预付账款C、实收资本D、固定资产10、下列各项中，属于企业收入的是：A、出售固定资产获得的收益B、出售无形资产获得的收益C、出售原材料获得的收益D、接受捐赠获得的收益二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于会计要素的表述中，正确的是（）A.资产是过去的交易或事项形成的、预期能够为企业带来经济利益的资源B.负债是企业所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权D.收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2、下列各项中，符合会计信息质量要求的包括（）A、可靠性B、相关性C、可理解性D、可比性E、及时性3、下列各项中，影响企业利润总额的有：A、销售收入增加B、管理费用增加C、所得税费用增加D、固定资产折旧增加4、下列各项中，属于会计要素中资产的内容有（）A.预付账款B.存货C.固定资产D.无形资产E.应收账款5、下列各项中，属于企业会计核算的基本前提的有（）A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量6、下列关于企业合并的说法中，哪些是正确的？A.同一控制下的企业合并通常是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。B.非同一控制下的企业合并的会计处理采用的是购买法。C.在非同一控制下企业合并过程中，购买方应确认取得的被购买方各项可辨认资产和负债，但不包括被购买方原先未确认的无形资产。D.企业合并成本应当包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行的权益性证券以及其他直接相关费用。7、下列关于会计科目设置的表述中，正确的有（）。A、会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B、会计科目的名称改变，不影响会计核算C、企业可以根据自身的实际情况，对会计科目名称进行适当的调整D、会计科目应当与企业的经济业务相适应E、会计科目应当简明、清晰、便于理解8、下列关于会计要素的确认和计量原则，说法正确的有（）A、权责发生制原则要求企业以收入和费用的实际发生为确认标准，而不是以款项是否收付为标准B、历史成本原则要求企业的各项财产物资在取得时应当按照实际成本计量C、谨慎性原则要求企业在会计确认、计量和报告过程中，应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用D、可变现净值原则要求企业在会计计量时，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定9、下列关于固定资产折旧的说法正确的是：A.固定资产应当从达到预定可使用状态的当月开始计提折旧。B.提前报废的固定资产，应补提未提足的折旧。C.固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。D.企业应当至少于每年年度终了时对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。E.固定资产在定期大修理期间，可以暂停计提折旧。10、下列关于收入确认的表述中，正确的有（）A.销售商品收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认B.提供劳务收入应在劳务完成时确认C.让渡资产使用权收入应在相关经济利益实现时确认D.企业在确认让渡资产使用权的使用费收入时，应按合同或协议约定的收费时间和方法计算确定三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业出售固定资产所取得的净收益应计入当期损益。（正确、错误）2、企业在计算存货跌价准备时，如果同一项存货中一部分有合同价格，另一部分没有合同价格，则应将没有合同价格的部分按合同价格确定其可变现净值。（）3、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）4、在会计核算中，资产与负债的总额在任何一个时点都应保持相等。5、中级会计实务中，企业计提短期借款利息时，应将利息费用计入当期损益。（）6、企业发生的存货盘亏，在扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后，净损失计入当期管理费用。（）7、企业在计算应交税费时，如果当期增值税销项税额小于进项税额，则当期应缴纳的增值税为负数。（）8、企业接受投资者投入的无形资产，应以投资者投入的无形资产的公允价值作为入账价值。（）9、企业发生的存货盘亏，如果是由于管理不善造成的，其净损失应计入管理费用。（）10、企业以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应当在租赁期内各个期间内均匀计入当期损益。（）四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题某公司2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元，营业税金及附加50万元，投资收益30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。要求：1.计算该公司的营业利润；2.计算该公司的利润总额；3.计算该公司的净利润。第二题甲公司为一家制造企业，2022年度财务报表相关数据如下：1.2022年度营业收入为1000万元，营业成本为700万元；2.2022年度销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元；3.2022年度所得税费用为50万元；4.2022年度期初留存收益为100万元；5.2022年度利润分配方案为：提取法定盈余公积10%，向投资者分配利润80万元。要求：（1）计算甲公司2022年度的营业利润、利润总额和净利润；（2）计算甲公司2022年度的每股收益；（3）计算甲公司2022年度的净资产收益率。五、综合题（2题，共33分）第一题题目：某公司为一般纳税企业，增值税税率为13%。2022年度财务报表如下：（1）2022年1月1日，公司“银行存款”账户借方余额为100万元，贷方余额为200万元；“其他货币资金”账户借方余额为50万元；“应收账款”账户借方余额为150万元；“预收账款”账户贷方余额为30万元；“应付账款”账户贷方余额为100万元；“预付账款”账户借方余额为20万元；“其他应付款”账户贷方余额为10万元。（2）2022年度，公司实现营业收入1000万元，营业成本800万元，营业税金及附加100万元，期间费用200万元（其中，管理费用中含业务招待费5万元，财务费用中含利息收入10万元），营业外收入50万元，营业外支出30万元。（3）2022年度，公司购买固定资产支付增值税进项税额60万元，购买原材料支付增值税进项税额80万元，销售商品支付增值税销项税额130万元。（4）2022年度，公司实现净利润200万元。要求：1.根据上述资料，编制该公司2022年度的资产负债表。2.计算该公司2022年度的营业利润、利润总额和净利润。3.编制该公司2022年度的利润表。第二题某企业为一家制造公司，2023年发生以下经济业务：1.1月1日，购入一台生产设备，增值税专用发票注明设备价款为500,000元，增值税税额为85,000元，款项已支付。2.1月5日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。3.3月15日，因设备故障，支付维修费用10,000元。4.6月30日，因市场变化，该设备预计可收回金额为300,000元。5.12月31日，该设备因技术更新，决定予以报废，清理过程中支付清理费用5,000元，残料变价收入为10,000元。要求：（1）编制1月1日购入设备的会计分录。（2）编制3月31日、6月30日、12月31日计提折旧的会计分录。（3）编制6月30日确认减值损失的会计分录。（4）编制12月31日报废设备的会计分录。2024年会计专业考试中级会计实务自测试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批原材料已验收入库，但尚未支付款项。不考虑其他因素，该笔业务的会计分录为：A、借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：应付账款117B、借：原材料117，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：银行存款117C、借：原材料117，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：应付账款100D、借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）117，贷：银行存款217答案：A解析：企业购入原材料，应借记“原材料”科目，按支付的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或已付的款项，贷记“应付账款”等科目。所以本题正确答案为A。2、下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.库存现金B.应收账款C.长期待摊费用D.预付账款答案：C解析：流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。而长期资产是指企业持有时间超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，如固定资产、无形资产、长期投资等。因此，长期待摊费用属于长期资产，不属于流动资产。3、某企业2022年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运杂费2万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为1万元。采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.92B.93C.96D.97答案：B解析：该设备的入账价值=设备价款+运杂费=100+2=102（万元）。采用直线法计提折旧，2022年计提折旧=（入账价值-预计净残值）/预计使用寿命=（102-1）/5=20（万元）。因此，2022年12月31日该设备的账面价值=入账价值-本年计提折旧=102-20=82（万元）。选项B符合题意。4、某企业2023年12月31日购入一批存货，实际成本为100万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13万元。该批存货用于对外销售。2024年1月31日，该批存货全部售出，不含税售价为110万元。不考虑其他因素，该企业2024年1月31日应确认的营业收入为（）万元。A.100B.110C.113D.117答案：B解析：根据收入准则，销售商品的收入应按合同或协议约定的价格确定。本题中，企业销售商品的不含税售价为110万元，因此应确认的营业收入为110万元。增值税税额为13万元，不计入营业收入，而应计入应交税费。5、某企业于2019年1月1日购入一项使用寿命不确定的无形资产，其成本为200万元。该无形资产在持有期间未计提减值准备。2021年12月31日，该无形资产的公允价值为150万元。根据我国企业会计准则，该无形资产在2021年12月31日的账面价值应为（）万元。A、200B、150C、100D、175答案：B解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但应每年进行减值测试。2021年12月31日，无形资产的公允价值为150万元，低于其账面价值200万元，因此该无形资产发生了减值。根据会计准则，应将无形资产的账面价值减记至公允价值150万元。所以，2021年12月31日该无形资产的账面价值为150万元。6、某企业2019年12月31日购入一批原材料，支付货款200,000元，增值税税额34,000元，运杂费5,000元，保险费2,000元。该批原材料应计入“原材料”科目的金额为（）元。A、237,000元B、201,000元C、200,000元D、233,000元答案：A、237,000元解析：原材料成本的构成包括购入原材料的价款、增值税进项税额、运杂费和保险费等。因此，该批原材料的成本为200,000元（货款）+34,000元（增值税税额）+5,000元（运杂费）+2,000元（保险费）=237,000元。在会计分录中，应借记“原材料”科目237,000元，贷记“银行存款”科目237,000元。7、某公司2020年12月31日购入一批存货，支付货款100万元，增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，另支付运输费用5万元，保险费用2万元。该批存货的入账价值为（）万元。A、110B、116C、100D、118答案：B解析：存货的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。因此，该批存货的入账价值为100万元（货款）+5万元（运输费）+2万元（保险费）=107万元。增值税税额作为进项税额抵扣，不计入存货成本。所以，正确答案为B、116万元。8、某企业为增值税一般纳税人，销售一批产品给另一企业，含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该企业应确认的销项税额为（）万元。A.13万元B.10.5万元C.13.6万元D.8.5万元答案：A解析：销项税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率=100÷（1+13%）×13%=13（万元）。9、下列各项中，不属于资产的是：A、应收账款B、预付账款C、实收资本D、固定资产答案：C解析：选项A、B、D均为企业的资产，分别属于流动资产和固定资产。选项C“实收资本”属于所有者权益，不属于资产。10、下列各项中，属于企业收入的是：A、出售固定资产获得的收益B、出售无形资产获得的收益C、出售原材料获得的收益D、接受捐赠获得的收益答案：C解析：根据会计准则，企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入通常指销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入；其他业务收入则可能包括出售原材料等非核心业务带来的收入。选项A和B涉及资产处置利得，不属于常规经营活动中的收入；选项D属于营业外收入，因此正确答案是C，即出售原材料获得的收益可以作为其他业务收入的一部分。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于会计要素的表述中，正确的是（）A.资产是过去的交易或事项形成的、预期能够为企业带来经济利益的资源B.负债是企业所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权D.收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案：ABCD解析：本题考查会计要素的定义。选项A、B、C和D分别正确描述了资产、负债、所有者权益和收入的概念，均符合会计要素的定义。2、下列各项中，符合会计信息质量要求的包括（）A、可靠性B、相关性C、可理解性D、可比性E、及时性答案：ABCDE解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和及时性。这些要求确保了会计信息能够真实、全面、准确、及时地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而有助于使用者做出经济决策。因此，选项A、B、C、D和E均符合会计信息质量要求。3、下列各项中，影响企业利润总额的有：A、销售收入增加B、管理费用增加C、所得税费用增加D、固定资产折旧增加【答案】ABD【解析】利润总额是指企业在一定会计期间的经营成果，其计算公式为：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+其他收益±投资净收益±净营业外收支。选项A（销售收入增加）会直接增加企业的营业收入，从而提高利润总额；选项B（管理费用增加）则会减少利润总额；选项D（固定资产折旧增加）作为成本的一部分，也会导致利润总额减少。而选项C（所得税费用增加）影响的是净利润而非利润总额，因为所得税是在计算了利润总额之后才考虑的事项，因此它不影响利润总额本身。4、下列各项中，属于会计要素中资产的内容有（）A.预付账款B.存货C.固定资产D.无形资产E.应收账款答案：ABCDE解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。预付账款、存货、固定资产、无形资产和应收账款均符合资产的定义，因此都属于会计要素中的资产内容。5、下列各项中，属于企业会计核算的基本前提的有（）A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量答案：ABCD解析：企业会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。这四个基本前提是企业进行会计核算的基础，有助于保证会计信息的真实性和可靠性。因此，选项A、B、C和D均为正确答案。6、下列关于企业合并的说法中，哪些是正确的？A.同一控制下的企业合并通常是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。B.非同一控制下的企业合并的会计处理采用的是购买法。C.在非同一控制下企业合并过程中，购买方应确认取得的被购买方各项可辨认资产和负债，但不包括被购买方原先未确认的无形资产。D.企业合并成本应当包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行的权益性证券以及其他直接相关费用。答案：A,B解析：选项A正确。根据企业会计准则，同一控制下的企业合并确实指的是参与合并各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，并且这种控制不是临时性的。选项B也是正确的。对于非同一控制下的企业合并，会计处理方法依据购买法，即按照公允价值原则记录所购得资产及承担债务的价值。选项C不准确。在非同一控制下的企业合并中，如果被购买方拥有未在账面上体现但符合确认条件（如具有未来经济效益）的无形资产，则这些无形资产也应当被识别并予以确认。选项D的描述部分正确，但是根据最新的会计准则解释，企业合并成本不应包含与合并直接相关的交易费用，比如法律服务费、审计费等，这类费用应在发生时计入当期损益而非资本化作为合并成本的一部分。因此，D项表述不够精确。综上所述，正确选项为A和B。7、下列关于会计科目设置的表述中，正确的有（）。A、会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B、会计科目的名称改变，不影响会计核算C、企业可以根据自身的实际情况，对会计科目名称进行适当的调整D、会计科目应当与企业的经济业务相适应E、会计科目应当简明、清晰、便于理解答案：ABDE解析：A项正确，会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，以保证会计信息的统一性和可比性。B项正确，会计科目的名称改变，不影响会计核算的实质，会计核算的依据是会计科目所反映的经济业务内容。C项错误，虽然企业可以根据自身实际情况对会计科目进行适当的调整，但不得违背国家统一的会计制度的规定。D项正确，会计科目应当与企业的经济业务相适应，以便于准确反映和监督企业的经济活动。E项正确，会计科目应当简明、清晰、便于理解，以便于会计信息的传递和使用。8、下列关于会计要素的确认和计量原则，说法正确的有（）A、权责发生制原则要求企业以收入和费用的实际发生为确认标准，而不是以款项是否收付为标准B、历史成本原则要求企业的各项财产物资在取得时应当按照实际成本计量C、谨慎性原则要求企业在会计确认、计量和报告过程中，应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用D、可变现净值原则要求企业在会计计量时，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定答案：ABCD解析：A项正确，权责发生制原则要求企业确认收入和费用时，应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，不考虑款项是否已经收付。B项正确，历史成本原则要求企业在取得资产时，应当按照实际成本进行计量。C项正确，谨慎性原则要求企业在会计确认、计量和报告过程中，保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。D项正确，可变现净值原则要求企业在会计计量时，对于资产应按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。9、下列关于固定资产折旧的说法正确的是：A.固定资产应当从达到预定可使用状态的当月开始计提折旧。B.提前报废的固定资产，应补提未提足的折旧。C.固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。D.企业应当至少于每年年度终了时对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。E.固定资产在定期大修理期间，可以暂停计提折旧。【答案】：D【解析】：企业应当至少于每年年度终了时对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果有确凿证据表明固定资产的使用寿命估计存在差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。选项A错误在于应当是从下月开始计提；选项B错误在于提前报废不再补提折旧；选项C虽然正确，但它不是最准确的答案；选项E错误在于大修理期间并不影响折旧计提。10、下列关于收入确认的表述中，正确的有（）A.销售商品收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认B.提供劳务收入应在劳务完成时确认C.让渡资产使用权收入应在相关经济利益实现时确认D.企业在确认让渡资产使用权的使用费收入时，应按合同或协议约定的收费时间和方法计算确定答案：ACD解析：A项正确，根据《企业会计准则》的规定，销售商品收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认。B项错误，提供劳务收入应在合同规定的收款日期或完成合同规定的劳务时确认。C项正确，让渡资产使用权收入应在相关经济利益实现时确认。D项正确，企业在确认让渡资产使用权的使用费收入时，应按合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业出售固定资产所取得的净收益应计入当期损益。（正确、错误）答案：正确解析：根据《企业会计准则》的规定，企业出售固定资产时，其处置所得价款减去账面价值及相关税费后的净额应当计入当期损益。如果净收益，则记入资产处置损益科目。因此此说法正确。2、企业在计算存货跌价准备时，如果同一项存货中一部分有合同价格，另一部分没有合同价格，则应将没有合同价格的部分按合同价格确定其可变现净值。（）答案：错误解析：企业在计算存货跌价准备时，如果同一项存货中一部分有合同价格，另一部分没有合同价格，则应分别确定其可变现净值。有合同部分按合同价格确定其可变现净值，无合同部分按市场价格或其他合理方式确定其可变现净值。3、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）答案：正确解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，如果在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，则企业应采用完工百分比法来确认相关的劳务收入。完工百分比法是指按照劳务完成程度确定当期应确认收入金额的一种方法。它适用于那些跨期间执行且结果可以合理估计的服务合同或项目。通过这种方法，企业的财务报表能更准确地反映其在一个会计期间内实际发生的经济活动情况。此题考察了考生对于收入确认原则特别是针对长期服务合同中使用完工百分比法的理解与应用能力。正确掌握并运用这些原则对于确保财务报告的真实性和公允性至关重要。4、在会计核算中，资产与负债的总额在任何一个时点都应保持相等。答案：错解析：在会计核算中，资产与负债及所有者权益的总额在任何一个时点都应保持相等，这是会计等式的核心内容，即“资产=负债+所有者权益”。资产与负债的总额相等是静态的财务状况平衡，但资产与负债各自内部的增减变动并不影响总额的平衡。5、中级会计实务中，企业计提短期借款利息时，应将利息费用计入当期损益。（）答案：×解析：企业计提短期借款利息时，如果是为建造固定资产而发生的，且符合资本化条件的，应将利息费用计入在建工程成本；如果不满足资本化条件，则应计入当期损益。因此，题目说法过于绝对，不正确。6、企业发生的存货盘亏，在扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后，净损失计入当期管理费用。（）答案：×解析：企业发生的存货盘亏，在扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后，净损失应计入当期营业外支出，而不是当期管理费用。7、企业在计算应交税费时，如果当期增值税销项税额小于进项税额，则当期应缴纳的增值税为负数。（）答案：错误解析：企业在计算应交税费时，如果当期增值税销项税额小于进项税额，意味着企业可以抵扣更多的进项税额，但并不意味着当期应缴纳的增值税为负数。相反，企业可以将其差额结转下期继续抵扣，或者退还给企业。因此，题目表述错误。8、企业接受投资者投入的无形资产，应以投资者投入的无形资产的公允价值作为入账价值。（）答案：×解析：企业接受投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。如果合同或协议约定的价值不公允，应以公允价值作为入账价值。如果合同或协议约定的价值公允，则直接按照合同或协议约定的价值作为入账价值。9、企业发生的存货盘亏，如果是由于管理不善造成的，其净损失应计入管理费用。（）答案：√解析：企业发生的存货盘亏，如果是由于管理不善造成的，应当计入管理费用。根据我国《企业会计准则》的规定，存货盘亏的净损失，在扣除应由保险公司或其他责任方赔偿的部分后，剩余部分计入管理费用。这体现了企业会计信息真实、公允的原则。10、企业以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应当在租赁期内各个期间内均匀计入当期损益。（）答案：×解析：以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应当在租赁期内各个期间内根据实际发生额计入当期损益，而不是均匀计入。如果租赁合同规定租赁费用包含初始直接费用，则初始直接费用应在发生时一次性计入当期损益。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题某公司2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元，营业税金及附加50万元，投资收益30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。要求：1.计算该公司的营业利润；2.计算该公司的利润总额；3.计算该公司的净利润。答案：1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加=2000-1200-200-150-100-50=200万元2.利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=200+30+20-10=240万元3.净利润=利润总额-所得税费用由于题目未给出所得税费用，假设所得税税率为25%，则：所得税费用=利润总额×所得税税率=240×25%=60万元净利润=利润总额-所得税费用=240-60=180万元解析：1.营业利润的计算是通过减去与营业收入直接相关的成本和费用来得出，即主营业务收入减去主营业务成本和期间费用。2.利润总额是在营业利润的基础上，加上营业外收入，减去营业外支出，反映企业在一定时期内实现的全部利润。3.净利润是扣除所得税费用后的利润，反映了企业最终的经营成果。本题中所得税费用的计算假设了一个税率为25%，实际计算中应依据公司所在地的具体税率和会计政策。第二题甲公司为一家制造企业，2022年度财务报表相关数据如下：1.2022年度营业收入为1000万元，营业成本为700万元；2.2022年度销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元；3.2022年度所得税费用为50万元；4.2022年度期初留存收益为100万元；5.2022年度利润分配方案为：提取法定盈余公积10%，向投资者分配利润80万元。要求：（1）计算甲公司2022年度的营业利润、利润总额和净利润；（2）计算甲公司2022年度的每股收益；（3）计算甲公司2022年度的净资产收益率。答案：（1）营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1000-700-50-30-20=200万元利润总额=营业利润+所得税费用=200+50=250万元净利润=利润总额-期初留存收益=250-100=150万元（2）每股收益=净利润/总股本由于题目未给出总股本，无法计算每股收益。（3）净资产收益率=净利润/净资产=150/(100+150)=0.667解析：（1）营业利润是指企业在正常经营活动中所获得的利润，计算时需要扣除营业成本、销售费用、管理费用和财务费用。利润总额是指企业在扣除营业外收支后的利润，计算时需要扣除所得税费用。净利润是指企业在扣除各项费用和所得税费用后的净收益。（2）每股收益是指公司每股股票所获得的利润，计算时需要知道总股本。（3）净资产收益率是衡量企业盈利能力的指标，计算时需要知道净利润和净资产。净资产是指企业所有者权益，即企业资产扣除负债后的余额。五、综合题（2题，共33分）第一题题目：某公司为一般纳税企业，增值税税率为13%。2022年度财务报表如下：（1）2022年1月1日，公司“银行存款”账户借方余额为100万元，贷方余额为200万元；“其他货币资金”账户借方余额为50万元；“应收账款”账户借方余额为150万元；“预收账款”账户贷方余额为30万元；“应付账款”账户贷方余额为100万元；“预付账款”账户借方余额为20万元；“其他应付款”账户贷方余额为10万元。（2）2022年度，公司实现营业收入1000万元，营业成本800万元，营业税金及附加100万元，期间费用200万元（其中，管理费用中含业务招待费5万元，财务费用中含利息收入10万元），营业外收入50万元，营业外支出30万元。（3）2022年度，公司购买固定资产支付增值税进项税额60万元，购买原材料支付增值税进项税额80万元，销售商品支付增值税销项税额130万元。（4）2022年度，公司实现净利润200万元。要求：1.根据上述资料，编制该公司2022年度的资产负债表。2.计算该公司2022年度的营业利润、利润总额和净利润。3.编制该公司2022年度的利润表。答案：1.资产负债表编制：资产负债表资产：银行存款：300万元其他货币资金：50万元应收账款：150万元预付账款：20万元负债：预收账款：30万元应付账款：100万元其他应付款：10万元所有者权益：资本公积：-（假设无资本公积）盈余公积：-（假设无盈余公积）未分配利润：-（假设无未分配利润）说明：资产负债表中的“银行存款”余额为借方余额300万元（100+200），“其他货币资金”余额为借方余额50万元，应收账款余额为借方余额150万元，预付账款余额为借方余额20万元；负债方预收账款余额为贷方余额30万