记账实操-快递物流公司的账务处理分录

会计实操文库记账实操-快递物流公司的账务处理分录一、收入部分1.快递业务收入假设本月快递业务收入为500,000元，其中现金收款200,000元，银行转账收款300,000元。账务处理：借：库存现金200,000银行存款300,000贷：主营业务收入——快递业务收入500,0002.物流配送收入本月物流配送业务收入300,000元，已开具发票，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款300,000贷：主营业务收入——物流配送收入300,000二、成本部分1.运输成本支付运输车辆的油费、过路费等共计200,000元，以银行存款支付。账务处理：借：主营业务成本——运输成本200,000贷：银行存款200,0002.人工成本本月快递员和物流配送人员工资共计150,000元。账务处理：借：主营业务成本——人工成本150,000贷：应付职工薪酬150,0003.包装材料成本采购包装材料花费10,000元，已验收入库，货款未付。账务处理：借：原材料——包装材料10,000贷：应付账款10,000领用包装材料8,000元。账务处理：借：主营业务成本——包装成本8,000贷：原材料——包装材料8,000三、费用部分1.办公费用支付办公场地租金、水电费等办公费用共计20,000元，以银行存款支付。账务处理：借：管理费用——办公费用20,000贷：银行存款20,0002.设备折旧费用快递物流公司的运输车辆、分拣设备等固定资产本月折旧费用共计15,000元。账务处理：借：管理费用——折旧费用（办公设备等折旧）5,000主营业务成本——折旧成本（运输车辆、分拣设备等折旧）10,000贷：累计折旧15,0003.广告宣传费用为推广业务，支付广告宣传费用5,000元，以银行存款支付。账务处理：借：销售费用——广告宣传费用5,000贷：银行存款5,000四、其他业务1.出售废旧包装材料出售废旧包装材料收入2,000元，款项已存入银行。账务处理：借：银行存款2,000贷：其他业务收入——废旧材料销售收入2,0002.出租闲置仓库出租部分闲置仓库，取得租金收入10,000元，已开具发票，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款10,000贷：其他业务收入——仓库租金收入10,000五、期末结转1.收入结转借：主营业务收入——快递业务收入500,000主营业务收入——物流配送收入300,000其他业务收入——废旧材料销售收入2,000其他业务收入——仓库租金收入10,000贷：本年利润812,0002.成本费用结转借：本年利润403,000贷：主营业务成本——运输成本200,000主营业务成本——人工成本150,000主营业务成本——包装成本8,000主营业务成本——折旧成本10,000管理费用——办公费用20,000管理费用——折旧费用5,000销售费用——广告宣传费用5,000。快递公司成本的核算方法主要有以下几种：一、品种法1.适用情况适用于快递公司业务相对单一、产品种类较少的情况。例如，主要从事同城快递业务的公司，其服务类型较为相似，可以采用品种法进行成本核算。当快递公司的生产过程较为简单，成本的归集和分配相对容易时，也可以使用品种法。2.核算步骤首先，确定成本计算对象，即快递服务产品。例如，将同城快递服务作为一个成本计算对象。然后，归集和分配成本。将快递公司的各项成本，如运输成本、人工成本、包装材料成本等，按照一定的标准分配到成本计算对象中。最后，计算成本。根据归集和分配后的成本，计算出每种快递服务产品的总成本和单位成本。二、分批法1.适用情况适用于快递公司承接的订单具有独特性、生产周期较长的情况。例如，为企业客户提供定制化的物流解决方案，每个订单的服务内容和要求都不同，适合采用分批法进行成本核算。当快递公司需要对不同批次的快递服务进行成本控制和管理时，也可以使用分批法。2.核算步骤确定成本计算对象，即每个订单或批次的快递服务。归集和分配成本。将每个订单或批次的快递服务所发生的成本，如运输成本、人工成本、包装材料成本等，分别归集起来。然后，根据订单或批次的特点，采用适当的方法将成本分配到各个成本项目中。计算成本。分别计算每个订单或批次的快递服务的总成本和单位成本。三、分步法1.适用情况适用于快递公司的生产过程具有明显的阶段性、可以分为多个步骤的情况。例如，快递服务的生产过程可以分为收件、运输、分拣、派送等多个步骤，每个步骤都有不同的成本发生，适合采用分步法进行成本核算。当快递公司需要对生产过程中的每个阶段进行成本控制和管理时，也可以使用分步法。2.核算步骤确定成本计算对象，即每个生产步骤的快递服务。归集和分配成本。将每个生产步骤所发生的成本，如运输成本、人工成本、包装材料成本等，分别归集起来。然后，根据生产步骤的特点，采用适当的方法将成本分配到各个成本项目中。逐步结转成本。按照生产步骤的顺序，逐步将上一步骤的成本结转到下一步骤，直到计算出最终产品（快递服务）的总成本和单位成本。四、作业成本法1.适用情况适用于快递公司的业务复杂、成本动因多样的情况。例如，快递公司的服务类型繁多，不同类型的快递服务所消耗的资源和成本动因不同，采用作业成本法可以更准确地核算成本。当快递公司需要对成本进行精细化管理、提高成本控制的准确性时，可以使用作业成本法。2.核算步骤确定作业中心。将快递公司的生产经营过程划分为若干个作业中心，如收件作业中心、运输作业中心、分拣作业中心、派送作业中心等。确定成本动因。分析每个作业中心的成本动因，即导致成本发生的因素。例如，收件作业中心的成本动因可以是收件数量，运输作业中心的成本动因可以是运输里程等。归集和分配成本。将快递公司的各项成本按照作业中心进行归集。然后，根据成本动因，将成本分配到各个作业中心。最后，再将作业中心的成本分配到快递服务产品中，计算出每种快递服务产品的总成本和单位成本。账务处理实例：基础信息

案例

XX物流有限公司财务制度

一、适用的会计准则1.会计制度：执行国家颁布的《企业会计准则》2.记账本位币：以人民币为记账本位币3.记账基础和计价原则：会计核算权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。其后如果发生减值，则按规定计提减值准备。4.坏账准备的计提方法和标准：对坏账损失采用备抵法。公司于期末按照应收款项目金额的5%的比例提取坏账准备。5.固定资产核算方法：固定资产按照企业会计制度规定，按月计提折旧。折旧方法采用平均年限法计算。固定资产净残值按5%计算。其大修理等维护支出，在发生时直接计入当期损益。6.借款利息的处理方法：短期借款利息按季结算，按月预提；长期借款利息按年计提，一年计提一次。7.会计年度：以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

二、会计核算流程该公司采用科目汇总表账务处理流程，每月15日和月末分两期编制科目汇总表并据以登记总账。科目汇总表账务处理程序如图所示：

三、税务处理1.个税代扣的计税方法按国家有关规定，单位代扣个人所得税。个人所得税按2019年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣法：应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除实发工资=应发工资-社会保险（个人缴纳部分）-公积金（个人缴纳部分）-个人所得税（从工资中代扣额）-其他代扣其中:累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。个人工资与薪金所得税税率如下表所示：

业务详情

业务1提取备用金

05月01日，锦程物流公司出纳胡军从工商银行中原路支行提取现金26000元备用。业务2短期借款

05月01日，从工商银行取得12个月的短期借款200000.00元，年利率为6%，该借款本金到期后一次归还，利息分月支付。业务3预借差旅费

05月02日，管理部门职工段誉出差办公预借差旅费3000元。

业务4购买员工制服

05月03日，在郑州裕华制衣有限公司购买员工工作制服30套，已入库，共计3000元，通过企业网银支付。业务5报销差旅费

05月04日，锦程物流公司职工段誉出差回来报销借支的差旅费2500元，剩余款项500元现金交回。

业务6收到运输款

05月05日，4月份与锦衣服装贸易有限公司签订运输合同，共计100000元。现已完成运输服务，且款项银行已经收到。业务7购买叉车

05月07日，从郑州奥特包装设备有限公司购买叉车一台，总价款20000元，款项未支付，叉车已经投入使用。

业务8签订仓储合同

05月07日，与郑州市海龙电子科技有限公司城签订仓储合同，合同收入为60000元，仓储期限为三个月，对方以企业网银支付。业务9收到运输款

05月07日，郑州科创电子科技有限公司签订运输合同，该批电子设备共30台，合计金额30000元。现已完成运输服务，且款项已经收到。

业务10支付账户管理费

05月08日，银行自动扣缴账户管理费。业务11购买码垛机

05月09日，从郑州奥特包装设备有限公司购买一台码垛机，价税合计24000元，货已到款项尚未支付。

业务12支付房屋租金

05月10日，与郑州万科房地产有限公司签订租赁合同，租入一个仓库，租期为1年，租金按月支付，每月支付8000元。业务13支付设备款

05月10日，支付给郑州奥特包装设备有限公司的设备款，共计24000元。业务14签订运输合同

05月11日，企业与三全食品有限公司签订运输合同，合同金额为30000元，并且当天就将货物运送到指定地点。银行已收款。

业务15支付业务招待费

05月12日，以银行支付业务招待费（住宿费）5600元。业务16购入轮胎

05月13日，购入轮胎5只，价税合计5850元。

业务17领用轮胎

05月14日，运输部门领用轮胎3个。业务18收到仓储合同款

05月15日，与郑州金河南酒业有限公司签订仓储合同，合同金额为80000元，合同期限为1个月，已通过银行收到全部仓储费，并给对方开具全额发票，确认收入。业务19发放上月工资

05月15日，通过工行发放上月工资。

业务20支付社保

05月15日，支付社保费。业务21缴纳上月印花税

05月15日，缴纳上月印花税。

业务22报销办公费用

05月15日，公司公章章壳破损，报销修理公章费50元，出纳现金支付。业务23支付维修费

05月16日，在运输过程中，货运汽车出现故障，发生维修费用1000元，以现金支付。业务24支付公司加油费

05月16日，支付公司车队加油费20000元，银行已付。

业务25收到分拣加工费

05月17日，XX物流公司承接了郑州星辰商贸有限公司商品分拣和贴标加工业务，数量5000个，合同约定4天完工，星辰公司以银行转账支付该服务费2500元。业务26收取劳务佣金

05月18日，锦程物流公司和韵达快递公司签订合同，委托锦程公司分拣、配送一批商品，该批商品价值100000元，按客户要求将商品输送到指定目的地，依照合同约定收取2%的佣金。公司以银行转账方式支付佣金2000元。

业务27收取包装费

05月20日，锦程物流公司承运天宇公司一批散货，并按天宇公司要求对其进行装箱打包。对此次包装服务单独收取费用6000.00元。款项通过银行收讫。业务28结转打包成本

05月20日，结转成本。锦程物流公司承运天宇公司一批散货，并按天宇公司要求对其进行装箱打包。该项包装业务领用包装纸箱50个，每个纸箱成本为20元，共计1000元，同时用现金支付临时工400元劳务费。

业务29收取汽车租金

05月21日，将自有货运汽车出租给金泰商贸有限公司，收到租金10000.00元，押金3000.00元，租期为7天。业务30支付洗车费

05月24日，支出洗车费1000元，现金付讫。

业务31缴纳电话费

05月27日，缴纳公司行政部门电话费，金额为1678.00元。出纳以现金