财务审计学习通超星期末考试答案章节答案2024年

财务审计学习通超星期末考试章节答案2024年下列有关注册会计师完成审计工作的描述中正确的有(

)。

答案:管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书;对被审计单位律师的函证通常通过被审计单位向其律师寄发审计询证函的方式实施的，而不是会计师事务所寄发甲股份有限公司2021年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2022年3月30日，实际对外公布的日期为2022年4月3日。该公司2022年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师认为应当作为财务报表日后事项中的调整事项的有(

)。

答案:3月2日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账;3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2021年末确认预计负债800万元在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有(

)。

答案:错报金额超过报表层重要性水平的某一事项;性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项;性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项;错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有(

)。

答案:被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失;财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值甲公司2021年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2021年度财务报表采取适当措施的有(

)。

答案:甲公司2021年度财务报表可能存在重大错报;甲公司2021年度采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况A公司于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2021年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1000万元，A公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。对此注册会计师对2021年报表的审计结论应当是(

)。

答案:建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元注册会计师2022年1月28日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2021年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2021年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2021年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是(

)。

答案:借:营业外支出20预计负债80贷:其他应付款100注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是(

)。

答案:审核长期股权投资函证回函以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是(

)。

答案:在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序注册会计师于2022年3月20日完成了对甲公司2021年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是(

)。

答案:2022年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款甲企业2022年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是(

)。

答案:作为2022年当期正常事项，作销售退回处理在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是(

)。

答案:未决诉讼案结案且败诉在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是()。

答案:财务报表及其认定属于书面声明财务专用章、银行结算预留印鉴应由不同的人员管理，并规定印章的使用程序和范围，防止一人办理全部付款程序。()

答案:对审计人员应抽查不同时期一定数量的大额现金支出业务，以确定大额现金支出的合理性。()

答案:对应由出纳人员以外的独立人员领取银行对账单并编制银行存款余额调节表。()

答案:对记录银行存款日记账的职员可以负责记录应付账款和管理费用账务。()

答案:错为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。()

答案:对如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。()

答案:错注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。()

答案:对注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。()

答案:错注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。()

答案:错注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。(

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答案:对注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。(

)

答案:对函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序.通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。(

)

答案:对取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。(

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答案:对为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。(

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答案:对被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。(

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答案:错注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。(

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答案:对向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。(

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答案:对即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。(

)

答案:对如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。(

)

答案:对注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录(

)。

答案:对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账;对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件;对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查(

)。

答案:检查付款的授权批准手续是否符合规定;核对银行存款日记账的付出金额是否正确;核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致;核对实付金额与购货发票是否相符注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查(

)。

答案:核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符;核对银行存款日记账的收入金额是否正确;核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符;核对实收金额与销货发票是否一致为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查(

)。

答案:检查付款的授权批准手续是否符合规定;核对现金日记账的付出金额是否正确;核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致;核对实付金额与购货发票是否相符注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查(

)。

答案:核对现金日记账的收入金额是否正确;核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符;核对实收金额与销货发票是否一致注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注(

)。

答案:库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理;是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况;是否存在出租、出借银行账户的情况;出纳与会计的职责是否严格分离资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应(

)调整至资产负债表日的金额。

答案:扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额;加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额注册会计师寄发的银行询证函(

)。

答案:是以被审计单位的名义发往开户银行的;属于积极式、有偿询证函;要求银行直接回函至会计师事务所;包括银行存款和借款余额函证银行存款余额，注册会计师可以证实(

)。

答案:银行存款是否存在;银行借款金额;是否存在企业未入账的负债;是否存在或有负债下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有(

)。

答案:盘点库存现金，编制库存现金盘点表;抽查大额现金和银行存款收支;抽取银行存款余额调节表并作检查;向开户银行函证银行存款余额为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有(

)。

答案:银行已付，企业未入账的支出;银行已收，企业未入账的收入注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有(

)。

答案:检查银行存款余额调节表;函证银行存款余额在对询证函的以下处理方法中，正确的有(

)。

答案:在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿;对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所在对J公司2024年度财务报表达式进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有(

)。

答案:如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序;如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制;如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是(

)。

答案:按月盘点现金，做到账实相符向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(

)。

答案:银行存款真实性如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至(

)的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

答案:盘点日监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(

)。

答案:出纳员和会计主管人员在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是(

)。

答案:审查12月份的支票存根如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师(

)。

答案:仍需再向该银行函证在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实(

)目标。

答案:存在2023年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2023年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2022年12月31日库存现金余额应为(

)元。

答案:2300A注册会计师是N公司2002年度财务报表达式审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(

)。

答案:现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(

)。

答案:担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(

)。

答案:审查该账户的银行存款余额调节表N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(

)。

答案:625000元下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有()。

答案:向债权人询证负债金额;查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料;分析利息费用账户，验证利息支出的合理性H注册会计师计划测试C公司2012年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

答案:向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函;查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录;索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有()。

答案:函证银行存款余额的同时函证银行借款业务;分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债;向被审计单位索取债务声明书被审计单位以下关于投资活动的内部控制中不妥当的是()。

答案:除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下在对外投资业务处理过程中，下列不属于不相容岗位的是()。

答案:编制对外投资的记账凭证和登记相关明细账注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于其所拥有，应实施的最佳审计程序是()。

答案:函证资产负债表日被托管的所有证券注册会计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是()。

答案:检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是:

答案:银行或其他有关债权人审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是:

答案:实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是:

答案:编制长期借款明细表并与总账核对审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为:

答案:流动负债投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()。

答案:细节测试生产成本的审计一般应从审阅生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料、直接薪酬、制造费用的数量、工时、计价和费用分配等是否真实、合理。

答案:对代人保存和来料加工的存货,应计入存货余额中;企业存放或寄销在外地的存货,不应列入被审计单位存货余额。

答案:错如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

答案:对常见的盘点方法和控制程序可能并不完全适用于某些特殊类型的存货。

答案:对任何情况下，审计人员应要求被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，这样有利于保证盘点的准确性。

答案:错审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

答案:对尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。

答案:对存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。

答案:错通常情况下，与其他资产项目相比，存货更能反映企业的经营特点。

答案:对存货具有容易被盗和变质、毁损等不同于其他财务报表项目的特性，因此存货的低估风险较大。

答案:错由于对绝大多数公司来说，工薪处理都是相似的，因此审计人员经常需要依赖于组织的工薪活动内部控制。

答案:对生产成本的计算过程虽然十分复杂，工作量大，但不容易隐藏有意的成本操纵行为。

答案:错审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标有(

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答案:应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间;测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬金额被审计单位将以下费用支出计入产品成本，应确认为错误的有()

答案:销售人员工资;福利人员工资;管理人员工资运用分析程序检查应付工资总体合理性的主要内容和方法有(

)

答案:将本年度产品生产成本中人工费与前期比较;分析比较本年各个月份职工薪酬变动情况;分析比较近期各年度职工薪酬变动情况下列选项中，薪酬业务循环审计目标包括(

)

答案:证实工资结算的准确性;证实薪酬业务的合法性;证实薪酬业务的真实性和完整性对生产成本变动合理性进行分析复核的主要指标及措施有()

答案:分析各年度和本年各月份产品成本总额变动;分析生产成本构成项目变动;分析比较各月材料和产品成本差异率生产业务审计目标包括(

)

答案:证实成本会计处理的正确性;证实成本计算正确性审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有(

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答案:存储部门与材料使用部门;生产计划制订与接受订单;保管与会计记录审计人员在抽查公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有()

答案:存货盘点的范围;存货盘点结果与账面金额是否一致监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括(

)

答案:参与盘点计划制订;抽查盘点记录;现场监督审计时发现下列项目计入生产成本，属于违反规定的有()

答案:无形资产支出列入生产成本;对外投资支出列入生产成本;罚款及被没收财物损失列入生产成本应付职工薪酬的审计目标一般包括()。

答案:确定应付职工薪酬的列报是否恰当;确定应付职工薪酬的期末余领是否正确;确定应付职工薪酬的计提和支出的记录是否完整如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括()。

答案:检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;向顾客和供应商函证存货监盘计划应当包括()。

答案:存货监盘的目标;存货监盘的要点及关注事项;参加存货监盘人员的分工;检查存货的范围毛利率的波动，可能意味着被审计单位存在()等情况。

答案:销售价格发生变动;销售产品的总体结构发生变动;单位产品成本发生变动;固定制造费用比重较大时销售数量发生变动注册会计师观察客户存货盘点可以()。

答案:查明客户是否漏盘或重盘某些存货项目;观察存货的品质和状况;了解盘点计划是否得到执行;获得存货是否实际存在的证据存货生产成本项目审计包括()。

答案:直接材料成本审计;直接人工成本审计;制造费用审计审查生产成本的直接材料项目时，需要抽查的原始凭证通常有()。

答案:领料单;发出材料汇总表;材料费用分配汇总表;成本计算单注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有()。

答案:测试的样本是否有代表性;存货计价方法是否合理一贯;存货跌价准备的计提是否正确在与被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有()

答案:盘点时间;盘点人员的专业胜任能力;存货盘点范围和场所的确定;盘点前的会议及任务布置以下四项正确的是()

答案:真实性目标的测试按照从凭证到账簿的方向进行追查;完整性目标的测试按照从账簿到凭证的方向进行追查以下哪项不是制造费用真实性审查的重点项目()。

答案:全部制造费用下列不属于存货控制措施的有(

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答案:请购单必须经过适当的授权批准审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是(

)

答案:证实存货的存在性下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(

)

答案:对成本项目进行分析程序下列选项中，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是(

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答案:销售人员工资计入制造费用下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是()

答案:分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的()。

答案:完整性某注册会计师对A公司2022年度财务报表进行审计，发现2022年12月28日A公司购人的一批价值30万元的货物发票已到，但货物至2023年1月5日才收到，A公司将上述购货业务记录于2023年账目中，因此，注册会计师可以认定()。

答案:A公司2022年年末存货及应付账款同时虚减30万元被审计单位有少量年终在途存货，未纳人盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则()。

答案:一般不影响注册会计师对财务报表发表意见在采用分析程序审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是(

)

答案:存货周转率为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应()。

答案:从成本明细账中选取若干笔业务，与料、工、费的原始凭证进行核对被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的(

)

答案:存货虚增如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是()。

答案:对存货进行分析程序，以便确认差异的真实性在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当()。

答案:被审计单位组织存货盘点时，注册会计师应邀参加注册会计师在对应付职工薪酬审计的过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中错误的是()。

答案:离退休人员工资假如你是注册会计师，请判断以下有关职工薪酬的会计处理正确的是()。

答案:在建工程人员工资计人在建工程价值注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是()。

答案:防止遗漏或重复盘点对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审计单位管理层关于()的认定是否公允。

答案:列报有关存货的下列表述中，正确的是()。

答案:可以通过审阅验收部门的业务记录进行存货截止测试，即查明资产负债表日前后购入的货物是否在同期人账对存货进行监盘是()。

答案:注册会计师的责任()是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。

答案:监盘在生产循环的分析程序中，通常运用的主要比率是存货周转率和()。

答案:毛利率被审计单位永续盘存记录应由()。

答案:会计部门负责对制造业企业来说，有两类主要账户受生产循环的影响，它们是()。

答案:存货和销售成本累计折旧期末余额审计主要有两个审计目标:一是确认固定资产清单上记载的累计折旧总额与总账是否一致;二是确认固定资产清单上记载的累计折旧金额是否准确。()

答案:对对于使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。()

答案:错对于固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任。()

答案:对检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。()

答案:错按照企业会计准则的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。()

答案:错预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。()

答案:错注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。()

答案:对购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。()

答案:对由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。()

答案:错已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。()

答案:对实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。()

答案:对注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理，下列对固定资产减少的审计程序恰当的是()。

答案:结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确;检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确;检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确;检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确下列关于注册会计师检查固定资产所有权的表述恰当的有()。

答案:对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定;对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等;对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是()。

答案:在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符;在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿;如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录为了防止企业低估负债，注册会计师结合存货监盘应实施以下检查漏记应付账款的审计程序()。

答案:检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务;查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件.检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序()。

答案:将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因;分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分;计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性;分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括()。

答案:审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异;审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准;审查是否正确划分资本性支出和收益性支出函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是()。

答案:金额为零的应付账款可能存在低估;大金额的应付账款从金额方面来说是重要的;防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

答案:从验收单追查至采购明细账;从购货发票追查至采购明细账注册会计师对被审计单位的采购业务进行年底截止测试的方法可采用()。

答案:将验收单上的日期与采购明细账中的日期比较;将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即()。

答案:检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为;检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象;检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞;审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括()。

答案:询价与确定供应商;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行;采购合同的订立与审批计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，注册会计师可能发现(

)。

答案:闲置的固定资产;增加的固定资产尚未作会计处理;减少的固定资产尚未作会计处理为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有(

)。

答案:结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务;检查Q公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有(

)。

答案:L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本;2024年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备;L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有(

)。

答案:为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值;因尚未办理竣工决算，L公司对于2024年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2025年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2025年1月起按决算金额进行调整在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有(

)。

答案:L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量;L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量;L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量在对L公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。为判断L公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有(

)。

答案:比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理;计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产;比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误;分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。

答案:注销凭证以防重复使用在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是()。

答案:前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。

答案:如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值以下与付款业务相关的内部控制相违背的是()。

答案:已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。

答案:经常发生大额的固定资产清理损失在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(

)。

答案:在建工程明细账中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议L公司相应调减已入账固定资产价值固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(

)。

答案:对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2022年度在经营形式、内部管理等方面与2021年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2022年度财务报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(

)。

答案:由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是()。

答案:检查付款凭单是否付有购货发票下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有()。

答案:审核应付账款账簿记录注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于()。

答案:已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(

)。

答案:供应商提供的月对账单以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(

)。

答案:从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是

(

)。

答案:固定资产的报废或毁损情况以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是(

)。

答案:以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是(

)。

答案:以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()。

答案:审查资产负债表日后货币资金支出情况被审计单位计提坏账准备时，如果采用了账龄分析法或余额百分比法，则不能同时采用个别认定法。()

答案:错若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期.开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。(

)

答案:错对于函证程序来说，无论是应收账款，还是应付账款，也无论是账户余额存在的问题是属于高估，还是属于低估，只要客户或银行在账户记录中有记载的业务且后者的记录是正确的，注册会计师就能通过函证程序发现被审计单位记录中的问题。()

答案:对无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。()

答案:错如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()

答案:对戌公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备，其中:账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戌公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戌公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。(

)

答案:错应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。(

)

答案:对除法院.检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿.注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。()

答案:错注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。(

)

答案:对注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。()

答案:错在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。()

答案:错函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。()

答案:错注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有(

)。

答案:债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到;债务人对收到的货物的数量.质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款;询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款;询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查(

)。

答案:有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款;发生坏账损失的原因是否清楚;有无授权批准注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有(

)。

答案:对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性;积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有(

)。

答案:应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证;考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证;助理人员对被审计单位内控有效.预计差错率较低.欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的，采用了消极式函证在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有(

)。

答案:如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序;如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制;如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有(

)。

答案:计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标.同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异;复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因;在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性关于以下科目截止测试的说法中，正确的有(

)。

答案:银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出;注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项;主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期.记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间;注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(

)。

答案:销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有(

)。

答案:将本期与上期的主营业务收入进行比较;根据增值税发票申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较;将本期重要产品的毛利率，与上期比较;比较本期各月主营业务收入的波动情况注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有(

)。

答案:比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律;将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有(

)。

答案:检查集团内部的销售情况，记录其交易数量.价格.金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消;调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质.数量.价格.金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括(

)。

答案:了解交易事项目的.价格和条件，作比较分析;检查销售合同.销售发票.发运凭证等相关文件资料;检查收款凭证等货款结算单据;向关联方.有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性.合理性ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2020年度财务报表时，ABC公司将2020年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有(

)。

答案:12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达;12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有(

)。

答案:测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象;取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况;结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售;复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(

)。

答案:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限;在销售发生之前，赊销已经正确审批;非经正当审批，不得发出货物注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有(

)。

答案:应收账款在全部资产中所占比重较大;相关的内部控制是无效的以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是(

)。

答案:会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致;开具发票后，连同由公司自行编制.连续编号.贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员;每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有(

)。

答案:单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新;单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理;单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款.应收票据.预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有(

)。

答案:一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留;贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少;汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证;客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于(

)等方面。在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。

答案:批准赊销;